發(fā)布時間：2022-05-18 10:50:27
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)稅收籌劃論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
合法性，即金融企業(yè)所制定的籌劃方案不能背離稅法精神，一定要在現(xiàn)行稅法的許可范圍內(nèi)，且稅務(wù)機(jī)關(guān)會認(rèn)可；成本收益性，即在整個稅收籌劃過程中要對成本效益進(jìn)行分析；整體性，即與企業(yè)效益最大化的目標(biāo)相符；長遠(yuǎn)性，即企業(yè)所制定的方案需與組織長遠(yuǎn)利益相符，同時還要時刻關(guān)注稅收政策是否出現(xiàn)變化，以便及時調(diào)整。
二、金融企業(yè)開展稅收籌劃的可行性
（一）企業(yè)繳稅具有不可避免性
企業(yè)在營運(yùn)過程中會支出成本，目的在于收獲利潤。大部分企業(yè)會采取措施以減少成本，以追求利潤的增加。稅收也算是企業(yè)支出成本之一，但是屬于純成本，且具有強(qiáng)制性。若金融企業(yè)不予支付，則屬于偷稅，需受到相應(yīng)處罰。若企業(yè)可在法律許可情況下減少這種純成本，例如一個單位，那企業(yè)便會收獲一個單位的凈利潤增加，并非營業(yè)收入獲得一單位增加。
（二）稅收籌劃可增強(qiáng)金融企業(yè)財務(wù)管理與經(jīng)營管理水平
對于金融企業(yè)而言，其開展財務(wù)與經(jīng)營管理主要包含三大要素：資金、成本以及利潤。企業(yè)開展經(jīng)營管理就是探討如何促使資金使用率最大化，并對成本進(jìn)行攤銷，以實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。而稅收籌劃即促使上述三大要素產(chǎn)生最優(yōu)效果，故而金融企業(yè)在開展稅收籌劃時與財務(wù)息息相關(guān)。若在處理會計的過程中其方法不同于稅法要求或者可自主選擇財務(wù)政策與方法，金融企業(yè)可以通過稅收籌劃活動調(diào)整納稅，使財務(wù)報告的編制更具科學(xué)性，提升財務(wù)管理水平。
（三）可促使納稅主體的納稅意識獲得提升
納稅主體要開展稅收籌劃必須十分熟悉國家稅法，因此，金融企業(yè)開展稅收籌劃可促使納稅主體在對合法利益進(jìn)行謀取的過程中，去主動自覺地研究稅收法規(guī)，從而提升自身納稅意識。
（四）對企業(yè)結(jié)構(gòu)、資源進(jìn)行優(yōu)化配置
稅法中含有稅率與稅基，兩者差別較大，納稅人可基于稅法相關(guān)鼓勵或優(yōu)惠政策，開展籌資、投資或者企業(yè)重組以及調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等活動。從主觀上而言企業(yè)自身稅負(fù)有所減輕，但是從客觀角度而言，企業(yè)是通過稅收經(jīng)濟(jì)杠桿逐漸邁進(jìn)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)力進(jìn)行優(yōu)化配置的道路。
（五）稅收籌劃是條生死線
我國稅收體制主體為流轉(zhuǎn)稅，這意味著企業(yè)繳稅主要是依據(jù)其征稅額，并不將企業(yè)盈利與否納入考慮范圍。這樣一來對于某些資金難以周轉(zhuǎn)或者處于虧損狀態(tài)的企業(yè)而言，稅收籌劃是一條生死線，可決定其存亡。
三、金融企業(yè)開展稅收籌劃的措施
（一）具體操作
主要包括籌資、用資以及經(jīng)營這三個環(huán)節(jié)的具體操作，具體如下：
1.籌資環(huán)節(jié)
金融企業(yè)的經(jīng)營對象較特殊，主要為貨幣，而企業(yè)運(yùn)營主要是基于籌資，故而籌資具有重要地位。籌資方式的不同會對金融企業(yè)后期所獲取的純利潤或者需繳納的稅額產(chǎn)生重要影響，因此在選擇融資方式時一定要考慮其是否能夠降低稅賦。例如若金融企業(yè)開展債權(quán)融資，其成本可在納稅前便予以扣除，此時可對股權(quán)、債權(quán)這兩種融資方式的比例進(jìn)行調(diào)整，使其最優(yōu)化。特別是金融企業(yè)若已經(jīng)上市或者準(zhǔn)備上市，則更需要采用類型不一的籌資結(jié)構(gòu)模型開展綜合分析，以確保所選籌資方案的最優(yōu)化。
2.用資環(huán)節(jié)
金融企業(yè)若要拓展經(jīng)營領(lǐng)域，則要做好投資業(yè)務(wù)，例如貸款、證券、中間業(yè)務(wù)、外匯以及期貨等。在開展具體投資時要基于國家所頒布的各項稅收優(yōu)惠政策，對投資品種以及投資企業(yè)采取的組織形式進(jìn)行合理選擇，因為類型不一的金融產(chǎn)品在處理其利息稅賦時方式也不一樣。在某些情況下可對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行直接使用，而后投資環(huán)保項目或者高新技術(shù)便可降低稅賦。
3.經(jīng)營環(huán)節(jié)
金融企業(yè)開展經(jīng)營活動的全過程中都在實現(xiàn)利益，故而其全過程中都與稅收有所關(guān)聯(lián)。故而在經(jīng)營環(huán)節(jié)開展稅收籌劃也具有較大作用。可在經(jīng)營過程中選擇交易方式，以對收入與支出會在何時發(fā)生進(jìn)行明確，避免成本與利潤會在某一個納稅時間段集中。同時，還可充分利用關(guān)聯(lián)方交易形式，由于不同國家有不同的稅法，可對此差異進(jìn)行利用，在內(nèi)部進(jìn)行價格轉(zhuǎn)移，將賦稅較高企業(yè)的利潤轉(zhuǎn)移到賦稅較低的企業(yè)中，從而降低企業(yè)整體稅負(fù)。但是一定要保證轉(zhuǎn)移的合理性。此外，還可對成本費用的提取、計算、分配以及財務(wù)成果計算等方式進(jìn)行合理選擇，達(dá)到養(yǎng)活稅負(fù)的目的。還有對外進(jìn)行合法捐贈或者對固定資產(chǎn)進(jìn)行合法折舊等方式。
（二）整體操作
1.需對稅收籌劃進(jìn)行正確認(rèn)識
開展稅收籌劃是為了實現(xiàn)金融企業(yè)的利潤最大化目標(biāo)。對稅收籌劃的合理性與科學(xué)性進(jìn)行判斷時并非考慮其繳納稅款額是否降低，而應(yīng)該考慮價值能否實現(xiàn)最大化。稅收籌劃不同于逃稅，只有制定合法的籌劃形式與內(nèi)容，將稅收意圖明確反映，才會受到稅收法律的保護(hù)。因此，在開展稅收籌劃過程中，企業(yè)需對稅法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行細(xì)致了解，避免由于粗心或者疏忽導(dǎo)致稅收籌劃本質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)樘佣悺?/p>
2.有效控制稅收籌劃風(fēng)險
金融企業(yè)在制定稅收籌劃方案時需將各種風(fēng)險因素考慮進(jìn)來，例如稅制改革、稅收政策出現(xiàn)變動或者稅種有所調(diào)整等。還有一些政治或者經(jīng)濟(jì)因素，都會成為風(fēng)險。結(jié)合風(fēng)險因素對籌劃可能產(chǎn)生的收益進(jìn)行預(yù)估從而選取最合理的方案是金融企業(yè)開展稅收籌劃的關(guān)鍵點。因此，企業(yè)在制訂方案時眼光一定要長遠(yuǎn)，同時預(yù)測與估計各種風(fēng)險因素，制定補(bǔ)救方案，避免風(fēng)險出現(xiàn)時措手不及。
3.提升稅務(wù)管理水平
金融企業(yè)開展經(jīng)營活動主要在合理進(jìn)行稅務(wù)管理的前提下。企業(yè)需將稅務(wù)管理各項基礎(chǔ)工作落到實處，采取授權(quán)審批與崗位責(zé)任制，這樣可防止在稅收籌劃過程中產(chǎn)生違法行為，降低企業(yè)損失。可通過外聘稅務(wù)管理專家的方式，提供定期咨詢服務(wù)，在其科學(xué)指導(dǎo)下提升稅務(wù)管理水平，確保稅收籌劃工作的合法性。
四、結(jié)束語
所謂的稅收籌劃其實就是指納稅的相關(guān)企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)為了維護(hù)自身應(yīng)有的利益以及合法的權(quán)益，通過相關(guān)的理財活動或者是投資活動以及實際的企業(yè)經(jīng)營行為等方式來盡可能的在納稅前最好納稅分析，從而有效減少未來納稅成本費用的同時獲得較大利潤的行為活動。而這種稅收籌劃也是現(xiàn)今市場發(fā)展的必然需求，企業(yè)要想適應(yīng)市場的發(fā)展就必須在其運(yùn)營中納入稅收籌劃。除此之外，現(xiàn)今稅收籌劃已經(jīng)在企業(yè)中開始普及起來，對于郵政企業(yè)來講如果沒有及時的將稅收籌劃納入財務(wù)工作中，就會被其他企業(yè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)的甩在身后，對于其未來的發(fā)展也會造成嚴(yán)重的阻礙，因而可以說稅收籌劃是郵政企業(yè)適應(yīng)市場的重要手段。
二、探析稅收籌劃對于郵政企業(yè)運(yùn)營的作用
(一)在郵政企業(yè)運(yùn)營中起到利益最大化作用
通常來說稅收在法律上具有一定的“強(qiáng)制性”和“無償性”，這兩種性質(zhì)又具有固定意義，對于稅收的意義不僅是企業(yè)單位以及個體必須要從事的活動同時也體現(xiàn)出了稅收對于企業(yè)法律地位的認(rèn)可，對于郵政企業(yè)來講，稅收是其純利潤中的一部分，企業(yè)通過對稅收相關(guān)政策法規(guī)進(jìn)行深入研究，以及通過相關(guān)的理財活動或者是投資活動以及實際的企業(yè)經(jīng)營行為等方式來盡可能的在納稅前最好納稅分析，從而有效減少未來納稅成本同時獲得較大利潤的行為活動。而原因在于政府在進(jìn)行市場規(guī)劃以及制定相關(guān)產(chǎn)品以及消費投資等政策時其實都是依據(jù)了稅法來進(jìn)行的。所以郵政企業(yè)在做后續(xù)經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合有關(guān)政策與稅收合理籌劃對運(yùn)行項目規(guī)模等予以安排及調(diào)整，通過這樣的稅收籌劃可以充分利用對自身有利的法規(guī)來最大限度的獲得經(jīng)營上的利潤。
(二)在郵政企業(yè)運(yùn)營中起到提高經(jīng)營能力作用
對于郵政企業(yè)來講稅收籌劃可以在其運(yùn)營中提高經(jīng)營管理能力。可以說郵政企業(yè)的經(jīng)營管理主要是包括兩方面的內(nèi)容，其一就是“人”的管理，其二是“物”的管理，而對“物”的管理中最為重要的就是資金的管理。而收稅籌劃則是對資金管理的一種增值活動，具體來說稅收籌劃可以具體進(jìn)行資金流向方面的謀劃，同時以具體的財務(wù)會計作為核算的基礎(chǔ)條件，這種狀況就需要對稅收籌劃建立比較健全的制度，這種制度的建立就會潛移默化的提高企業(yè)的經(jīng)營能力，可以說企業(yè)建立了良好健全的稅收籌劃制度，同時稅收籌劃這個過程也使郵政企業(yè)提高了經(jīng)營能力。
(三)在郵政企業(yè)運(yùn)營中起到維護(hù)企業(yè)形象作用
在郵政企業(yè)運(yùn)營中除了基本的經(jīng)營管理之外還包括對于企業(yè)形象的維護(hù)，企業(yè)具有良好的形象不僅可以使運(yùn)營更好的開展，還能使郵政企業(yè)的業(yè)務(wù)量大大增加，而企業(yè)稅收籌劃能力的高低又是企業(yè)建立良好形象的重要構(gòu)成要素，一旦郵政企業(yè)在運(yùn)營中做出了相關(guān)違法行為就會使企業(yè)在消費者心中的位置大大降低，比如郵政企業(yè)沒有進(jìn)行稅收籌劃就很有可能造成漏稅或者逃稅等現(xiàn)象的產(chǎn)生，而這種現(xiàn)象會嚴(yán)重使企業(yè)的形象蒙塵，嚴(yán)重情節(jié)的還要受到法律制裁而輕者其后續(xù)的經(jīng)營也會受到重創(chuàng)，企業(yè)形象沒有了，經(jīng)濟(jì)利益就會大大損失，因而可以說做好稅收籌劃對于郵政企業(yè)營造良好形象有著重要作用，總結(jié)來說就是，“愚笨的企業(yè)抗稅偷稅”，而“聰明的企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃”。
(四)在郵政企業(yè)運(yùn)營中起到引導(dǎo)經(jīng)營決策作用
對于郵政企業(yè)來講，稅收籌劃在其運(yùn)營中的作用體現(xiàn)在能夠?qū)罄m(xù)的經(jīng)營決策起到引導(dǎo)的作用。通常來講郵政企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營決策的制定時考慮的是六個“w”,具體來說就是“誰，什么時候，在何地，做什么，怎樣做，為什么這么做”六大決策因素，而這些因素又往往和稅收緊密相關(guān)，因此郵政企業(yè)在制定決策的時候要充分結(jié)合稅收籌劃，同時參考政府對于稅收方面的相關(guān)政策，將稅收籌劃與決策緊密融合起來，利用稅收籌劃來制定正確的經(jīng)營決策，從而有效的帶動郵政企業(yè)利益的提高。
三、結(jié)論
企業(yè)的經(jīng)營成果，是通過籌資、投資和經(jīng)營管理等一系列活動來實現(xiàn)的，這些環(huán)節(jié)無一不與納稅有關(guān)，因此稅收籌劃是多方位的，它貫穿于企業(yè)整個經(jīng)營活動的始終。
1.籌資過程中的稅收籌劃
企業(yè)在籌資過程中，從提高經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)，除了考慮資金的籌資渠道和數(shù)量外，還必須考慮籌資活動過程中產(chǎn)生的納稅因素，從稅務(wù)的不同處理方式上尋求低稅點。企業(yè)籌資方式一般有吸收投資、發(fā)行股票、債券、借款和融資租賃等。就舉債籌資而言，要考慮舉債籌資費用，如發(fā)行債券要支付手續(xù)費和工本費等，而借款雖不需支付手續(xù)費和工本費，但要按借款合同金額的0.05‰繳納印花稅，因此稅款的繳納作為籌資費用因素必須考慮。就借款與吸收投資比較而言，企業(yè)支付的利息，稅法一般允許作為費用稅前扣除，而支付的股息則不得扣除。由于存在借款費用抵稅的作用，在企業(yè)具有償債能力的前提下，適度舉債經(jīng)營應(yīng)比吸收投資優(yōu)先考慮。對于引進(jìn)外資，稅法規(guī)定，對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，享受“免二減三”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，對于不組成法人的中外合作企業(yè)，中外各方分別核算分別納稅，不享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，但對于有章程、統(tǒng)一核算、共擔(dān)風(fēng)險的合作企業(yè)可統(tǒng)一納稅并享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。因此，在利用外資方面，合資經(jīng)營應(yīng)是首選，若合作經(jīng)營應(yīng)選擇緊密型合作，對中方企業(yè)來說可享受較多的稅收優(yōu)惠。
2.投資過程中的稅收籌劃
企業(yè)在進(jìn)行投資預(yù)測和決策時，首先要考慮投資預(yù)期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對投資者來說，稅款是投資收益的抵減項目，應(yīng)納稅款的多少直接影響到投資收益率，尤其是所得稅對投資收益的影響更需決策者的重視。在對外投資中，股權(quán)投資收益一般不需納稅，而債權(quán)投資收益則需要納稅，投資者在投資選擇時，除考慮風(fēng)險因素外，對投資收益也不能簡單比較。在對本企業(yè)投資中，固定資產(chǎn)投資應(yīng)考慮折舊因素，折舊費用是企業(yè)成本費用中的一個重要內(nèi)容，通常在稅前列支，它的高低直接影響企業(yè)的稅前利潤水平和應(yīng)納稅款。由于折舊的這種抵稅作用，使投資者在進(jìn)行投資決策時必須充分考慮折舊因素。對于企業(yè)提供的非工業(yè)性勞務(wù)，可利用稅法對混合銷售行為與兼營行為的不同稅務(wù)處理尋求低稅負(fù)。例如，大型機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)，在安裝工作量較大的情況下，可注入資金設(shè)置獨立核算的設(shè)備安裝公司，使設(shè)備價款與安裝勞務(wù)費合理劃分并分別核算，分別繳納銷售設(shè)備的增值稅和提供安裝勞務(wù)的營業(yè)稅，避免按混合銷售行為一并征收增值稅帶來的高稅負(fù)。
3.經(jīng)營過程中的稅收籌劃
企業(yè)以不同的方式籌集資金，并按照科學(xué)的方法投入企業(yè)后，其經(jīng)營活動進(jìn)入營運(yùn)周轉(zhuǎn)階段，這一階段集中了企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)活動。籌資、投資的效益通過這個階段得以實現(xiàn)，而且自始至終包含著稅收籌劃。企業(yè)要根據(jù)稅法規(guī)定，運(yùn)用有利于企業(yè)的稅務(wù)處理，避重就輕，避有就無，避早就晚，以期減少稅收額外負(fù)擔(dān)。所謂稅收額外負(fù)擔(dān)，是指按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以征稅，但卻可以避免的稅收負(fù)擔(dān)，主要包括下列內(nèi)容：
一是與會計核算有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)。稅收規(guī)定，納稅人兼營增值稅（或營業(yè)稅）應(yīng)稅項目適用不同稅率的，應(yīng)當(dāng)單獨核算其銷售額，未單獨核算的，一律從高適用稅率，納稅人兼營貨物銷售和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算，分別計算增值稅與營業(yè)稅，未分別核算的，一并征收增值稅，也體現(xiàn)稅負(fù)從高原則，對納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。而稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅款往往比實際應(yīng)納的稅額要高。
二是與納稅申報有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)。主要包括：企業(yè)實際發(fā)生的財產(chǎn)損失，未報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的不得稅前扣除；納稅人納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用，應(yīng)提未提折舊等作為權(quán)益放棄，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣，稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的應(yīng)納稅所得額，不得作為公益救濟(jì)性捐贈扣除的基數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的所得稅不得作為投資抵免的稅款，但要作為計算抵免的基數(shù)，對符合條件的減免稅要在規(guī)定的期限內(nèi)報批，逾期申請，視同權(quán)益放棄，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理等等。
對于經(jīng)營過程中的稅收額外負(fù)擔(dān)，企業(yè)應(yīng)通過采取加強(qiáng)財務(wù)核算，主動爭取低稅負(fù)核算形式，按規(guī)定履行各項報批手續(xù)，履行代扣代繳義務(wù)，認(rèn)真做好納稅調(diào)整等項措施加以避免。
二、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)注意的問題
探討稅收籌劃，目的是本著積極的態(tài)度，發(fā)揮其正面效應(yīng)，采取可行措施限制、摒棄其消極影響。
首先，要正確認(rèn)識稅收籌劃與避稅的區(qū)別。稅收籌劃與避稅都以減輕稅負(fù)為目的，但稅收籌劃的過程與稅法的內(nèi)在要求是一致的，它不影響稅收的法律地位，也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著“法無明文規(guī)定者不為罪”的原則，千方百計鉆稅法的空子，利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)避國家稅收，它是與稅收立法精神背道而馳的。在現(xiàn)實生活中，有人對稅收籌劃存有誤解，將其與避稅混為一談，這是對稅收籌劃的不了解，混淆了稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區(qū)別。必須承認(rèn)，在實際工作中稅收籌劃與避稅有時難以區(qū)別，一旦稅收導(dǎo)向不明確，稅收制度不完善，稅收籌劃就有可能轉(zhuǎn)化為避稅行為。這就要求建立完善的稅收制度，科學(xué)的稅收運(yùn)行機(jī)制，嚴(yán)格的稅收征管措施，增強(qiáng)依法治稅的剛性，防止借稅收籌劃之名進(jìn)行的避稅活動。
（一）確認(rèn)企業(yè)收入
在工程中，建筑企業(yè)應(yīng)繳納的有關(guān)費用是由企業(yè)的收入高低決定的，而且企業(yè)的收入還會對企業(yè)的獲利總額產(chǎn)生重大影響，最終決定企業(yè)應(yīng)繳納所得稅的數(shù)量。根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，建筑企業(yè)可以根據(jù)當(dāng)前完成的工作量以及工程的進(jìn)度分期來確定收入，但是由于施工項目的時間跨度比較大，很難在一個會計年度內(nèi)完成，所以，建筑企業(yè)可以在稅法允許的范圍內(nèi)個根據(jù)自身的實際情況最大限度地推遲工程結(jié)算的收入確認(rèn)時間，從而推遲納稅期限，充分利用無息交稅資金。
（二）扣除不用計算賦稅的費用
費用扣除對企業(yè)所得稅具有一定程度的影響，建筑企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)，需要對費用進(jìn)行列支、預(yù)先估算可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失，從而實現(xiàn)對稅基的縮小，同時減小企業(yè)所得稅。首先，要充分列支國家允許的自身企業(yè)的列支費用，這樣，就可以減少賬目上的企業(yè)利潤，同時需要對要繳納的稅務(wù)費用要合法減少。其次，對某些可能出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)損失以及費用，需要進(jìn)行計算和記錄。最后，不能超過稅法所規(guī)定的有列支限額的費用的限額。
（三）改變建筑企業(yè)的組織形式
在進(jìn)行稅收籌劃時，建筑企業(yè)可以對自身的組織形式進(jìn)行適當(dāng)?shù)母淖儯瑥亩鴮崿F(xiàn)其稅收的籌劃。通過改變這種形式實施的稅收籌劃，能夠分為三種。第一，通過組織集團(tuán)股份公司來平衡稅負(fù)。其主要的優(yōu)點就是集團(tuán)公司可以整體調(diào)整子公司的組織形式和注冊地點以及財務(wù)管理方式，以企業(yè)的整體發(fā)展為中心，來進(jìn)行稅收籌劃，從而實現(xiàn)對集團(tuán)子公司之間的稅負(fù)關(guān)系的平衡和協(xié)調(diào)，而達(dá)到減少集團(tuán)公司的繳納稅款的量的目的，以此來增加子公司的稅后利潤。第二，建筑企業(yè)通過向高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展來享受稅收的相應(yīng)補(bǔ)助以及優(yōu)惠政策。對高新技術(shù)企業(yè)，國家制定了相關(guān)的優(yōu)惠政策，鼓勵其創(chuàng)新，對于這樣的優(yōu)惠政策，建筑企業(yè)應(yīng)該充分利用，重新整合集團(tuán)公司內(nèi)部的建筑材料，對相關(guān)的新型技術(shù)材料等技術(shù)資源進(jìn)行重新整合，申報高新接受企業(yè)，享受國家的稅收優(yōu)惠政策，盡可能地將稅負(fù)降到最低。第三，建筑企業(yè)可以通過兼并或收購虧損企業(yè)的方式來享受盈虧抵補(bǔ)的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)對虧損企業(yè)進(jìn)行兼并和收購之后，可以合并報表，其將來5年內(nèi)的虧損都可以通過對盈利企業(yè)的盈利來抵消。因此，建筑企業(yè)可以通過對實際情況的充分掌握和分析，對虧損企業(yè)進(jìn)行兼并或收購，另外，要在稅法規(guī)定的彌補(bǔ)期限內(nèi)，對被兼并企業(yè)的虧損部分進(jìn)行稅收彌補(bǔ)，從而實現(xiàn)對企業(yè)稅負(fù)的降低。
（四）認(rèn)真對待合同內(nèi)容
建筑企業(yè)在其經(jīng)營過程中會與其他一些企業(yè)進(jìn)行合作，因此就需要與之簽訂一定的經(jīng)濟(jì)合同。合同中所涉及的價格因素會影響到建筑企業(yè)的納稅情況，因此，建筑企業(yè)在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時，需要對合同中所涉及的價格條款嚴(yán)格考慮，因為合同中的價格條款會對企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生重大影響，對合同中的經(jīng)濟(jì)因素都需要謹(jǐn)慎斟酌，仔細(xì)考慮和分析，防止稅負(fù)支出，這些稅負(fù)支出是由合同漏洞所造成的，從而合法維護(hù)建筑企業(yè)的根本經(jīng)濟(jì)利益。另外，需要注意的是，建筑企業(yè)在進(jìn)行稅收策劃時，需要遵循一些原則：即遵紀(jì)守法原則、利益最大化原則、權(quán)衡風(fēng)險利益的原則。在嚴(yán)格遵循這些原則的基礎(chǔ)上進(jìn)行會計稅收籌劃，能夠使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益達(dá)到最大化。
二、總結(jié)
在進(jìn)行納稅籌劃前，決策者首先要充分了解并掌握國家關(guān)于納稅方面的規(guī)定和要求，嚴(yán)格遵守國家的規(guī)定，進(jìn)而進(jìn)行納稅籌劃，充分發(fā)揮其在企業(yè)經(jīng)營中的作用，從而提高企業(yè)的財務(wù)管理工作。在現(xiàn)代企業(yè)中，納稅籌劃應(yīng)當(dāng)遵循以下四點原則：
(一)合法性原則
企業(yè)的任何工作都不得違反國家的各項法律法規(guī)，稅收籌劃也要嚴(yán)格執(zhí)行國家的標(biāo)準(zhǔn)。
(二)服務(wù)于財務(wù)決策過程的原則
企業(yè)的納稅籌劃度企業(yè)的投資、融資、經(jīng)營、利潤等都有所影響，而企業(yè)的納稅籌劃需要借鑒企業(yè)的經(jīng)驗，這樣才能保證納稅籌劃的合理性。同時需要注意的是，稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)決策的一部分內(nèi)容，要完全服從財務(wù)決策。
(三)成本效益原則
籌劃納稅的目的是節(jié)約企業(yè)成本，減少納稅費用。納稅人在籌劃稅收時，如果沒能夠為企業(yè)帶來更大的收益，那么方案不可行，如果為企業(yè)帶來了效益則可以采納方案。
(四)事先籌劃原則
首先，在保證稅收籌劃符合國家標(biāo)準(zhǔn)的前提下要分析國家法律之間的不同之處，在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前實現(xiàn)安排和籌劃企業(yè)的各項活動，從而降低發(fā)生應(yīng)稅行為的可能性，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
二、企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的應(yīng)用
一般情況下，企業(yè)籌集資金都采用的是籌資的方式，籌資是一種相對獨立的活動，企業(yè)也就理所應(yīng)當(dāng)會面臨籌資決策這一問題。籌資決策關(guān)系著企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。很多企業(yè)都通過負(fù)債籌資或者權(quán)益籌資進(jìn)行資金的籌集，但是，這兩種方式可以從一定程度上環(huán)節(jié)企業(yè)資金緊缺的現(xiàn)象，卻很可能對企業(yè)的預(yù)期收益產(chǎn)生副作用，可能會增加企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，影響預(yù)期收益。所以，企業(yè)要根據(jù)自身的情況，分析企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險上的承受能力，合理進(jìn)行稅收籌劃，采取正確的籌資方式，保證企業(yè)稅收籌劃的合理性，提高企業(yè)的利潤。
三、企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險
(一)企業(yè)要牢固樹立風(fēng)險意識
企業(yè)在籌劃稅收過程中要對國家稅收政策進(jìn)行密切關(guān)注，分析其變化方向和特征，綜合運(yùn)用相關(guān)的政策法規(guī)，立足于企業(yè)實際，在實施稅收籌劃時，充分考慮籌劃方案的各種風(fēng)險，從多方面研究所籌劃項目的合理性、合法性和企業(yè)的綜合效益，然后再作決策，時時刻刻注意對企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險防范。
(二)完善內(nèi)部管理控制，及時掌握政策變化
健全的規(guī)章制度對企業(yè)的稅收籌劃有很大的指引所用，可以為企業(yè)稅收的籌劃做好風(fēng)險保障。在企業(yè)內(nèi)部控制財務(wù)管理方面，為了提高企業(yè)會計核算的效率以及會計信息的準(zhǔn)確性和及時性，在會計核算制度中要分開相互存在矛盾的業(yè)務(wù)。只有完善企業(yè)內(nèi)部的控制制度，方能提高會計核算信息的準(zhǔn)確性以及及時性，最大限度地降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。另一方面，企業(yè)相關(guān)工作者要充分認(rèn)識到稅收政策對企業(yè)的影響，對相關(guān)的稅收法律進(jìn)行全面的理解掌握，企業(yè)稅收籌劃中不得違反法律法規(guī)。為了保證其合法性，需要提高財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，完善內(nèi)部控制。為了提高稅收籌劃的質(zhì)量，要提高財務(wù)人員的專業(yè)水平，盡可能地使企業(yè)規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險。
(三)提高籌劃專業(yè)水平
稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理中一項重要的工作，對從業(yè)人員的技術(shù)水平、個人素質(zhì)等都有著很高的要求，籌劃人員需要掌握投資、會計、金融、法律、貿(mào)易等多種知識，有著很高的專業(yè)性和綜合性，因此，企業(yè)要做好招聘和培訓(xùn)工作，在招聘中聘請相關(guān)專業(yè)或者有經(jīng)驗的人員，制定合理的稅收籌劃方案。如果條件允許，可以聘請專家來進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃，增強(qiáng)其合理性和規(guī)范性，從而降低籌劃的風(fēng)險。
四、結(jié)束語
（一）新會計準(zhǔn)則對房地產(chǎn)企業(yè)存貨計價方法、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)計量的影響
新會計準(zhǔn)則在存貨計價方法上開始轉(zhuǎn)變，規(guī)定《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號――存貨》中取消了原有后進(jìn)先出法，開始向加權(quán)平均法和先進(jìn)先出法進(jìn)行轉(zhuǎn)變，此種計價方法的轉(zhuǎn)變一定程度上會造成毛利的波動。該方法，尤其是在通貨膨脹的市場背景下采取加權(quán)平均法和先進(jìn)先出法會造成一定的稅負(fù)增加。因為房地產(chǎn)企業(yè)自身具有建設(shè)的周期長，假設(shè)取消或限制存貨后進(jìn)先出的計價方法后就會直接影響著房地產(chǎn)企業(yè)的當(dāng)期損益，對房地產(chǎn)企業(yè)稅金和利潤空間兩方面造成影響。其次是投資性房地產(chǎn)方面的新規(guī)定，該規(guī)定指出為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。說明如果采用的計量方式為公允價值，攤銷或計提折舊將無法再進(jìn)行，企業(yè)稅負(fù)將會有一定程度的增加。最后是新會計準(zhǔn)則對固定資產(chǎn)計量的規(guī)定對房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅狀況也是有影響的。該規(guī)定明確了固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限，而在房地產(chǎn)企業(yè)中，主要是以固定資產(chǎn)的形式存在，而且成為企業(yè)資產(chǎn)方面的一個重要的組成部分，所以房產(chǎn)的結(jié)構(gòu)與管理水平高低將會對房地產(chǎn)企業(yè)的競爭力有著巨大影響。
（二）新會計準(zhǔn)則促進(jìn)了房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃空間的擴(kuò)展
一是對公允價值加以利用進(jìn)行稅收籌劃，在新會計準(zhǔn)則中關(guān)于公允價值計量模式做了許多規(guī)定，從房地產(chǎn)企業(yè)負(fù)債與資產(chǎn)計量方面來分析，房地產(chǎn)企業(yè)的折舊、攤銷和成本等損益的計算都會出現(xiàn)相應(yīng)的變化，所以對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，就需要利用公允價值進(jìn)行合理有效的稅收籌劃。一方面要充分利用為房地產(chǎn)企業(yè)提供的專業(yè)會計政策。包括固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計價方法等多種會計政策，如果選擇的會計政策不一樣，就會造成所能取得的稅收籌劃效果不一樣，使得面臨的稅負(fù)也差別很大。另一方面新業(yè)務(wù)的稅收籌劃。新的業(yè)務(wù)主要指企業(yè)年金和投資性房地產(chǎn)。在這些方便需要根據(jù)情況做好相應(yīng)的稅收籌劃。二是新會計準(zhǔn)則針對投資性房地產(chǎn)的會計處理相對舊會計準(zhǔn)則限制的方面要多很多，這些限制，在很大的程度上將引起房地產(chǎn)企業(yè)的損益出現(xiàn)一些改變，這樣房企稅收籌劃中就不得不讓對當(dāng)前的操作手段和方式做出相應(yīng)的調(diào)整。
二、新會計準(zhǔn)則下的房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃對策
（一）加強(qiáng)關(guān)注稅收政策，采取相應(yīng)對策
在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，國家的稅收政策都會做出相應(yīng)的調(diào)整，相應(yīng)地，房地產(chǎn)企在稅收籌劃方面，可以根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)特征構(gòu)建相應(yīng)的信息管理系統(tǒng)，利用有效方法掌握稅收政策實際變動情況，這樣才有利于房企有效、及時的制定問題解決對策。如《建造合同》準(zhǔn)則是新會計準(zhǔn)則的第15號準(zhǔn)則，主要是對代建房的規(guī)范。稅法對各種建房方式進(jìn)行了界定，不同建房方式的稅收待遇是存在差別的，而房地產(chǎn)企業(yè)存在自主開發(fā)、代建房和合作建房等多種多樣開發(fā)。
（二）強(qiáng)化房地產(chǎn)對銷售收入的稅收籌劃
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【摘要】這一變革，將會促進(jìn)公司采取更加合法與規(guī)范的會計處理、稅收籌劃手段，從而以前那種“打擦邊球”、虛擬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)減少所交稅款等等方式，其使用的風(fēng)險將會增大。為取得一份“無保留意見”的審計報告，我們有理由相信，公司會更加規(guī)范自己的行為，在合法的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃。
【關(guān)鍵詞】促進(jìn)公司采取更加合法與規(guī)范的會計處理 稅收籌劃手段
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【正文】
對照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及相關(guān)法規(guī)規(guī)定， 一人有限責(zé)任公司基于其公司性質(zhì)， 應(yīng)屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人， 公司生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤應(yīng)當(dāng)首先依法繳納企業(yè)所得稅。在此基礎(chǔ)上， 一人有限責(zé)任公司方能將稅后利潤分配給股東。若投資主體是自然人， 那么根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定， 投資者還應(yīng)就稅后分配利潤， 按照“ 利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅。表1 自然人創(chuàng)辦一人公司的稅負(fù)比較表應(yīng)稅所得額企業(yè)所得稅率個人所得稅率實際稅率個人所得稅實際稅率不超過5000 元18% 20% 34.4% 5% 5%超過5000 元到1 萬元（含） 18% 20% 34.4% 15% 15%超過1 萬元到3 萬元（含） 18% 20% 34.4% 20% 20%超過3 萬元到5 萬元（含） 27% 20% 41.6% 25% 25%超過10 萬元33% 20% 46.4% 35% 35%一人公司個人獨資企業(yè)超過5 萬元到十萬元（含） 27% 20% 41.6% 30% 30%于是， 當(dāng)一人公司惟一股東為自然人時， 就會出現(xiàn)對公司利潤征收企業(yè)所得稅， 對惟一分配利潤股東征收個人所得稅的經(jīng)濟(jì)性雙重征稅。而且，一人有限責(zé)任公司的注冊資本最低限額為人民幣10 萬元，高于普通有限責(zé)任公司。因此，自然人設(shè)立一個一人公司，其稅負(fù)加重，進(jìn)行稅收籌劃的難度也加大。2、新《公司法》所要求的“強(qiáng)制審計”，限制了稅收籌劃的手段與操作空間據(jù)新《公司法》第165 條規(guī)定：公司在每一個會計年度終了時，需編制財務(wù)會計報告并依法經(jīng)會計師事務(wù)所審計，財務(wù)會計報表應(yīng)該按法律法規(guī)制定。也就是說，從06 年1 月1 日開始，無論公司大小都必須在每個會計年度報表上請會計師事務(wù)所審計。這一變革，將會促進(jìn)公司采取更加合法與規(guī)范的會計處理、稅收籌劃手段，從而以前那種“打擦邊球”、虛擬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)減少所交稅款等等方式，其使用的風(fēng)險將會增大。為取得一份“無保留意見”的審計報告，我們有理由相信，公司會更加規(guī)范自己的行為，在合法的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃。
【文章來源】/article/66/4387.Html
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論文關(guān)鍵詞：稅收籌劃;所得稅;避稅
0 引言
稅收是企業(yè)的一項重要經(jīng)營成本，稅收政策對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動會產(chǎn)生重要影響。但是，長期以來我國企業(yè)對稅收籌劃并不重視，直到近幾年才被人們逐漸的認(rèn)識、了解和應(yīng)用。隨著改革開放的不斷深入，以及我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善，企業(yè)相應(yīng)地有了節(jié)約成本、創(chuàng)造利潤的動力和壓力，在這種情形下人們對減輕稅收負(fù)擔(dān)有了真正的認(rèn)識。稅收籌劃就是在充分利用稅法中提供一切優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，在諸多選擇的納稅方案中，選擇最優(yōu)，以達(dá)到整體稅后利潤最大化。為此，本文擬對商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃做簡單探討。
1 稅收籌劃的原則
稅收籌劃是指在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，以國家稅法為研究對象，根據(jù)稅法的規(guī)定比較不同的納稅方案，根據(jù)結(jié)果做出的優(yōu)化選擇。一切的違反法律規(guī)定的避稅行為，都不屬于稅收籌劃的范疇。因此，我們在稅收籌劃過程中一定要堅持合法性的原則。在籌劃實務(wù)中堅持合法性原則必須注意以下三個方面：一是要全面、準(zhǔn)確地理解稅收條款，而不能斷章取義，要理解稅收政策的立法背景。二是要準(zhǔn)確分析判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規(guī)定。三是要注意把握稅收籌劃的時機(jī)，要在納稅義務(wù)發(fā)生之前選擇通過經(jīng)營、投資、理財活動的周密精細(xì)的籌劃來達(dá)到節(jié)稅目的，而不能在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生而人為采取所謂補(bǔ)救措施來推遲或逃避納稅義務(wù)。
2 當(dāng)前我國商貿(mào)企業(yè)中稅收籌劃存在的問題
2.1 對稅收籌劃的認(rèn)識不夠
一些企業(yè)簡單的認(rèn)為與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系是主要的，稅收籌劃是次要的。長期以來，由于我國稅收法制建設(shè)滯后，加上征管機(jī)制不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法上的自由裁量權(quán)較大，一定程度上存在稅收執(zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系作為降低稅收支出的一條捷徑。
2.2 稅收籌劃方式單一
目前，企業(yè)稅收籌劃主要集中在稅收優(yōu)惠政策的利用和會計方法的選擇兩大領(lǐng)域。眾多籌劃者意識到，充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，可以使企業(yè)的稅基縮小，或者避免高稅率，或者得到直接的稅額減免;也意識到通過選擇會計方法，滯延納稅時間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得“相對節(jié)稅”的收益。但從各國的稅收籌劃實踐來看，企業(yè)稅收籌劃的方式遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這些。原則上講，稅收籌劃可以針對一切稅種。不同稅種對不同企業(yè)來講，稅負(fù)彈性的大小是不同的。從稅負(fù)彈性大的稅種入手，結(jié)合稅收籌劃的基本方法和企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模進(jìn)行稅收籌劃，可以貫穿于企業(yè)發(fā)展的全過程，涉及所得稅、流轉(zhuǎn)稅、資源稅、財產(chǎn)稅以及稅收優(yōu)惠、稅前扣除等各個層面。同時，防止企業(yè)陷入稅法陷阱、實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險以及獲取資金的時間價值等也應(yīng)該是稅收籌劃的重要方式。 轉(zhuǎn)貼于
3 我國商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法
3.1 謹(jǐn)慎選擇采購廠家，實現(xiàn)合理避稅
企業(yè)所需的物資既可以從一般納稅人處采購，也可以從小規(guī)模納稅人處采購，但從一般納稅人處購入，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣17%，而從小規(guī)模納稅人處購入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)開票，只可以扣稅6%或4%，少抵扣的11%或13%成為企業(yè)要多負(fù)擔(dān)的稅額，這部分稅額會形成存貨成本，最終會影響到企業(yè)的稅后利潤。如果小規(guī)模納稅人的貨物比一般納稅人的貨物便宜，企業(yè)從小規(guī)模納稅人處采購也可能更劃算。但若是采購時考慮現(xiàn)金流出的時間價值，在從兩類納稅人處采購的貨物的質(zhì)量及不含稅價格相同的前提下，選擇小規(guī)模納稅人作購貨對象對企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)、擴(kuò)大再生產(chǎn)、提高生產(chǎn)效率同樣具有重要意義。
3.2 注重結(jié)算方式的選擇，實現(xiàn)合理避稅
從結(jié)算方式選擇上入手采購時結(jié)算方式的籌劃最基本的一點是盡量延期付款，為商貿(mào)企業(yè)贏得一筆無息貸款，但應(yīng)注意企業(yè)自身的信譽(yù)。結(jié)算方式有賒購與現(xiàn)金采購之分:當(dāng)賒購與現(xiàn)金采購無價格差異時“則對企業(yè)稅負(fù)不產(chǎn)生影響”賒購為好;當(dāng)賒購價格高于現(xiàn)金采購價格時“在增加采購成本的同時”也會獲得時間價值和增加增值稅扣稅的利益，此時企業(yè)需要進(jìn)行納稅籌劃以權(quán)衡利弊。
3.3 注重物資入庫種類的種類選擇，實現(xiàn)合理避稅
按照財稅［2009］113號文件的《關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣的通知》，構(gòu)建固定資產(chǎn)和購買無形資產(chǎn)的進(jìn)項稅額不得抵扣，因此在物資采購時貨物的歸類方式會影響到企業(yè)的稅負(fù)。在不違背稅法規(guī)定的條件下，適當(dāng)選擇貨物的歸類方式，可以降低稅負(fù)，將與構(gòu)建固定資產(chǎn)時一起購進(jìn)的零配件，附屬件作為低值易耗品。不僅可以扣抵稅收，而且可以提前確認(rèn)成本，推遲納稅。同樣，與材料一同購進(jìn)的與技術(shù)有關(guān)的支付，如果計入無形資產(chǎn)則不得扣稅，所以最好計入材料成本。
3.4 選擇最優(yōu)存貨計價方法，實現(xiàn)合理避稅
對企業(yè)存貨的計價方法，稅法允許企業(yè)各項存貨的領(lǐng)用和發(fā)出，其成本計價可以從先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、加權(quán)平均等方法中選擇，但是計稅方法已經(jīng)選定，不得隨意進(jìn)行改變。會計準(zhǔn)則在存貨計價上也提供了多種計價方法.從理論上分析，存貨計價也是納稅人進(jìn)行稅收籌劃的有效手段。一般的，企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是物價上漲時，應(yīng)該采用后進(jìn)先出法，使本期的銷售成本提高，達(dá)到本期降低所得稅的目的，相應(yīng)的，如果物價漲落幅度不大，可以采用加權(quán)平均法，避免高估利潤，多繳納所得稅。從理論上說，存貨計價方法可以調(diào)節(jié)當(dāng)期的利潤水平，但是在會計準(zhǔn)則取消了后進(jìn)先出的計價方法后，當(dāng)前的籌劃空間還不是很大。
