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財務(wù)控制論文賞析八篇

發(fā)布時間:2023-02-28 15:50:35

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財務(wù)控制論文

第1篇

(一)擺脫了傳統(tǒng)財務(wù)管理模式

企業(yè)實行財務(wù)信息化管理,擺脫了傳統(tǒng)財務(wù)管理模式,由單純的財務(wù)管理轉(zhuǎn)變成對企業(yè)整體價值的管理過程。財務(wù)信息化的實施,使財務(wù)管理變得更準確,財務(wù)的管理范圍越來越廣。

(二)財務(wù)信息化使財務(wù)控制管理與時俱進

企業(yè)的傳統(tǒng)財務(wù)管理模式,制約了企業(yè)的財務(wù)管理工作。為了企業(yè)得到更好的發(fā)展,財務(wù)信息化在企業(yè)中逐漸普及。先進的科學技術(shù),網(wǎng)絡(luò)技能,對企業(yè)的前景做出了更系統(tǒng)的規(guī)劃。在財務(wù)信息管理模式下,企業(yè)的財務(wù)控制管理與時俱進,對企業(yè)的財務(wù)提供了更標準的管理,提高了企業(yè)的財務(wù)管理效率。

(三)對財務(wù)進行合理的預算

財務(wù)管理包含著財務(wù)預算、財務(wù)控制、財務(wù)分析和業(yè)績評價。預算管理是財務(wù)的重要管理環(huán)節(jié),然而,傳統(tǒng)的預算管理已經(jīng)不能滿足當今企業(yè)的需求,預算管理應(yīng)隨著財務(wù)管理的需求不斷創(chuàng)新與發(fā)展。傳統(tǒng)的預算財務(wù)風險的方法是定量預測,預算的準確性不高,在經(jīng)過財務(wù)管理的變革后,預算的準確性顯著提高,針對當前企業(yè)的實際經(jīng)營狀況,進行有效的合理的預算,為企業(yè)降低財務(wù)風險帶來的危害。

二、財務(wù)信息化的影響

(一)節(jié)省了人力工作

財務(wù)信息化模式的財務(wù)管理,需要結(jié)合企業(yè)的整體價值方向進行管理工作,使財務(wù)控制力度逐漸加深。在企業(yè)中實施先進的網(wǎng)絡(luò)技術(shù),減少企業(yè)在財務(wù)管理工作中投入的人力,讓企業(yè)員工更加有效率的工作。

(二)確保了財務(wù)數(shù)據(jù)信息的準確性

在傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式中,人們都是通過自身來整理、分析財務(wù)數(shù)據(jù)信息,在此過程中,難免會出現(xiàn)遺漏與誤差。因此,財務(wù)信息化的應(yīng)用,通過網(wǎng)絡(luò)先進技術(shù),不僅有效的實現(xiàn)財務(wù)核算,確保了財務(wù)信息的準確性,同時也避免了財務(wù)危機的發(fā)生,讓企業(yè)員工不吃力的工作,輕松地完成,減少壓力。

三、財務(wù)信息化對提高財務(wù)控制能力的重要作用

(一)使財務(wù)內(nèi)部控制的管理更加規(guī)范

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展,財務(wù)信息化管理系統(tǒng)不斷完善。財務(wù)信息化管理系統(tǒng)是憑借網(wǎng)絡(luò)技術(shù),將財務(wù)核算進行有效的完成,不僅提高了財務(wù)核算能力,同時財務(wù)管理效率也大大提高,避免人力工作在管理中出現(xiàn)的誤差。財務(wù)信息化的廣泛應(yīng)用,不僅加強了財務(wù)內(nèi)部控制的糾正功能,便于檢查,同時也優(yōu)化了財務(wù)控制的有效性。財務(wù)信息化的使用,財務(wù)部門可以更方便的監(jiān)控資金流轉(zhuǎn),減少企業(yè)的財務(wù)風險。同時也提高了財務(wù)的工作效率,為財務(wù)管理提供了有利的環(huán)境。讓財務(wù)內(nèi)部控制的管理更加規(guī)范。

(二)提高了財務(wù)內(nèi)部控制的效率

通過財務(wù)信息化,財務(wù)工作人員可以充分利用現(xiàn)代先進網(wǎng)絡(luò)技術(shù),簡單快捷的進行會計核算,通過網(wǎng)絡(luò)信息提供的信息資源進行有效的分析和獲取,進而更準確的核算。財務(wù)信息化不僅讓財務(wù)人員從傳統(tǒng)的核算中解放出來,更提高了員工的工作效率。財務(wù)信息化的應(yīng)用,財務(wù)人員可以隨時在電腦中獲取財務(wù)數(shù)據(jù),一些復雜的財務(wù)報表也可以通過電腦進行處理,這樣不僅為財務(wù)人員節(jié)省了時間,同時也提高了財務(wù)內(nèi)部控制的時效性。財務(wù)信息化的應(yīng)用越來越廣泛,通過實施財務(wù)信息化,讓財務(wù)內(nèi)部控制的管理更加規(guī)范,減輕財務(wù)人員的工作壓力,同時對資金的管理也有大大的影響,讓財務(wù)的控制成本大大降低。

(三)降低了企業(yè)的財務(wù)風險

隨著財務(wù)信息化的不斷優(yōu)化,網(wǎng)絡(luò)技術(shù)擴大了財務(wù)內(nèi)部控制的范圍,讓信息化的系統(tǒng)為財務(wù)信息減少誤差,防止作弊行為,使企業(yè)的財務(wù)風險大大降低。例如:現(xiàn)在許多單位已經(jīng)建立了網(wǎng)上銀行系統(tǒng),現(xiàn)在的財務(wù)人員不需要像原來去銀行排隊,一些項目的撥款以及支付可以通過網(wǎng)上銀行來實現(xiàn),這樣就可以避免錢款的盜竊,重要票據(jù)的丟失等一些事故,方便又安全。部分人認為,網(wǎng)上銀行交易不安全,比較危險,然而,在網(wǎng)上進行的交易都有詳細的交易信息,支出與收入的去向都有記錄,并且會長期保留,這樣就不會出現(xiàn)錢款的丟失,確保了資金的安全性。財務(wù)信息化管理的開展,可以對財務(wù)進行及時有效的預算,根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營狀況,對企業(yè)資產(chǎn)進行合理的預算,了解企業(yè)的財務(wù)風險程度,進行有效的改善措施,讓企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理更有效的實施,讓財務(wù)目標和企業(yè)的經(jīng)營目標得以實現(xiàn)。

(四)為企業(yè)財務(wù)管理以及財務(wù)考核提供了技術(shù)平臺

財務(wù)信息化管理不僅是一個擁有龐大信息量的平臺。財務(wù)人員可以通過數(shù)據(jù)的分析與統(tǒng)計,可以了解當前企業(yè)的財務(wù)管理現(xiàn)狀,根據(jù)這些數(shù)據(jù)進行比較,從而更準確的調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營思路。然而,現(xiàn)代的信息技術(shù)不僅可以讓資源共享,同時更具有開放性,這樣不僅讓企業(yè)的管理更加透明,同時企業(yè)財務(wù)管理的準確性也大大提高了。通過財務(wù)信息化的使用,可以全面的對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)進行有效的分析,讓財務(wù)考核的管理更科學化。因此,財務(wù)信息化對企業(yè)有著不可忽視的影響,同時為企業(yè)提供了有利的技術(shù)平臺。

(五)財務(wù)信息化提高企業(yè)的經(jīng)濟效益水平

財務(wù)信息化的開展,不僅為企業(yè)提供更精準的財務(wù)數(shù)據(jù),讓傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)及時更新,同時也減少了人力物力,減輕財務(wù)人員的工作量,提高工作效率,也讓企業(yè)內(nèi)部控制的管理水平顯著提升。通過財務(wù)信息化的使用,對財務(wù)風險進行合理的預算,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益水平,降低財務(wù)風險。

四、結(jié)束語

第2篇

(一)財務(wù)控制管理主體定位不明確

首先,在內(nèi)部財務(wù)控制管理方面,LSD集團財務(wù)管理的主體為財務(wù)管理部門,而不是董事會。在這種管理機制下,內(nèi)部財務(wù)控制便演變?yōu)榱素攧?wù)管理部門的“自我監(jiān)督”,失去了內(nèi)部財務(wù)控制的本質(zhì)意義。同時,財務(wù)人員責任制度也不完善,LSD集團并沒有對財務(wù)部門內(nèi)部的人員的責任做出相關(guān)的明確規(guī)定。這就使得財務(wù)管理人員在開展內(nèi)部財務(wù)控制工作中,對于發(fā)現(xiàn)的一些問題并沒有積極重視,甚至視而不見,缺乏較好的責任心和使命感,導致內(nèi)部財務(wù)控制工作效率較低。整體而言,正是由于LSD集團財務(wù)管理部門缺乏合理的組織管理結(jié)構(gòu)和完善的責任制度,使得其財務(wù)管理主體定位不明確,無論是整體財務(wù)管理部門,還是具體的財務(wù)管理人員,都無法較好的找準自身定位。

(二)資金管理機制不完善

流動資金是企業(yè)正常運作的基本保證,可以說是企業(yè)的血脈?,F(xiàn)階段,LSD集團在資金控制方面沒有進行較好的事前分析,存在資金管理不善問題,如資金流向不明、周轉(zhuǎn)不暢等問題,提高了整體的資金運作成本。LSD集團在母公司和子公司資金運轉(zhuǎn)方面缺乏較好的管理和控制機制,導致部分子公司缺乏充足的儲備資金,阻礙了部分業(yè)務(wù)的發(fā)展和市場擴張。在內(nèi)部財務(wù)資金控制方面沒有進行準確的分析,導致了投資方向的失誤,造成了資金浪費,也增大了經(jīng)營成本。部分子公司存貨管理不善,庫存積壓較多,不但造成了庫存成本的增加,也占用了大量資金,增大了運轉(zhuǎn)資金壓力。由此可見,LSD集團在資金的管理和控制方面并沒有采取實質(zhì)有效的措施,例如缺乏對于應(yīng)收賬款的較好控制,導致資金回流速度過慢,影響到了政策的業(yè)務(wù)運營。同時,在融資方面,目前LSD集團的融資渠道較為單一,不利于內(nèi)部財務(wù)控制的實施。

(三)內(nèi)部財務(wù)控制模式與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不符

LSD集團內(nèi)部財務(wù)控制模式與其發(fā)展戰(zhàn)略存在一定的矛盾,并且其管理結(jié)構(gòu)和管理模式也對內(nèi)部財務(wù)控制造成了不利影響。LSD集團公司主要的內(nèi)部財務(wù)控制模式在2008年初期建立的,根據(jù)自身對內(nèi)部財務(wù)控制的理解,制定了業(yè)務(wù)流程,并下發(fā)給各個子公司。由母公司統(tǒng)一進行財務(wù)管理,子公司無權(quán)對母公司做出的決定和制度擅自更改。在這種財務(wù)管理制度下,子公司只能根據(jù)母公司的相關(guān)制度來制定具體的業(yè)務(wù)流程,但是對于不同的子公司來說,統(tǒng)一的內(nèi)部財務(wù)控制模式可能并不適合其整體的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。另一方面,LSD集團在2008年所指定的內(nèi)部財務(wù)控制模式,與其當前所面臨的發(fā)展環(huán)境也有所沖突。近年來,LSD集團的主營業(yè)務(wù)受到了一定的沖擊,市場競爭日趨激烈,在這種情況下,LSD集團在財務(wù)管理方面應(yīng)當采取更加謹慎的策略。而在其現(xiàn)有的內(nèi)部財務(wù)控制模式中,控制力度還有待加強。

(四)缺乏科學的財務(wù)預算控制

有效的預算管理措施是企業(yè)實現(xiàn)最終內(nèi)部控制管理的直接途徑,只有通過有效的財務(wù)預算方式才能幫助總公司在一定程度上了解企業(yè)成本與利益的關(guān)系,并制定正確的發(fā)展業(yè)務(wù)方向。當前,LSD集團在預算財務(wù)控制方面的內(nèi)容不夠完善,雖然建立了財務(wù)預算機制,但是還停留原始階段,沒有真正發(fā)揮預算財務(wù)控制的真正作用,甚至其內(nèi)部的管理者也只是根據(jù)歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)和經(jīng)驗,總結(jié)出結(jié)論進行最終的預算制度制定,缺乏科學、詳盡的調(diào)研分析。例如在2012年某項目開發(fā)中,子公司在做出項目預算之后匯報至總公司,總公司并沒有經(jīng)過嚴格的項目調(diào)查和董事會討論,而直接由相關(guān)負責人決定后批準了該項目預算。而在項目建設(shè)后期,由于預算資金不足,多次追加資金,在最后的審核結(jié)果中發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)了大量的資金浪費問題,項目成本大幅度高于預期水平。這一事例說明LSD集團當前的財務(wù)預算控制機制并不科學,往往依賴負責人的個人決策。

二、LSD集團內(nèi)部財務(wù)控制完善策略

(一)明確內(nèi)部財務(wù)控制的管理主體

在LSD集團內(nèi)部財務(wù)控制制度建設(shè)中,首先應(yīng)當明確內(nèi)部財務(wù)控制的管理主體,尤其是財務(wù)部門,應(yīng)當承擔應(yīng)有的責任。財務(wù)部門作為企業(yè)管理中的一個重要管理職能部門,應(yīng)當加大對財務(wù)部內(nèi)部的管理力度。其次,高層管理人員應(yīng)該分別負責財務(wù)部的基本日常工作,將股東制與內(nèi)部財務(wù)管理控制制度相融合,不斷完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),并根據(jù)實質(zhì)的政策加大管理力度,為企業(yè)財務(wù)控制管理的運行提供一個良好的發(fā)展環(huán)境,奠定基礎(chǔ)。最后,將職權(quán)進行集中,加大內(nèi)部和外部的監(jiān)督力度,幫助員工進行全方面的自我管理,完善員工的培訓機制,并且明確員工的自身工作職責,讓員工承擔其自己崗位的使命,完成自己的工作任務(wù)。最后應(yīng)該制定明確的公司內(nèi)部財務(wù)管理制度,根據(jù)員工自身工作的情況和表現(xiàn),完善獎懲、報告,業(yè)績等方面的內(nèi)容,為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制管理提供堅實的人才儲備,為以后的發(fā)展打好基礎(chǔ)。

(二)完善資金管理機制

首先,應(yīng)該從實際角度出發(fā),積極主動的吸收國內(nèi)外先進的資金管理理念,針對LSD集團的實際情況,建立科學的資金管理模式,提高資金運轉(zhuǎn)效率和資金使用的有效性。其次,企業(yè)應(yīng)該建設(shè)完善的網(wǎng)絡(luò)信息資金控制系統(tǒng),培養(yǎng)員工計算機網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用技術(shù)的熟練程度,最大程度確保員工的職業(yè)技術(shù)水平能夠與時俱進。同時,還應(yīng)當加大力度著重培養(yǎng)員工解決問題的能力,形成一種高效的資金管理模式,從資金融資,成本運作等方面進行實施掌控,并且建立一個完善的資金信息共享平臺,將不同地區(qū)的財務(wù)數(shù)據(jù)信息進行實時的傳遞和掌握,加大流動資金的管理力度。最后,對進出入的信息數(shù)據(jù)進行及時的記錄,并不斷完善會計軟件和管理系統(tǒng)的內(nèi)容,實現(xiàn)資金網(wǎng)絡(luò)化信息的快速發(fā)展和全方面覆蓋,同時對資金投資進行有效管理,明確自身的資金發(fā)展方向,完善決策程序和步驟,避免失誤,并對企業(yè)資金的投資活動進行全方面的實時控制,落實負責人的各項責任,遵守合同的相關(guān)規(guī)定,實行投資項目的管理監(jiān)制,建立完善的財務(wù)資金目標控制體系,實現(xiàn)資金的各方面運作。

(三)從實際角度出發(fā),建立適宜的內(nèi)部財務(wù)控制模式

LSD集團應(yīng)該根據(jù)自身情況不斷完善內(nèi)部財務(wù)控制制度內(nèi)容,并加大與分公司的業(yè)務(wù)聯(lián)系,積極主動地掌握企業(yè)內(nèi)部的運作情況,將收集到的有效信息進行準確的分析和比較。并根據(jù)子公司的實際業(yè)務(wù)運行情況,制定可行的內(nèi)部財務(wù)控制制度。最終方案決定后,應(yīng)該由集團的高級領(lǐng)導管理者進行批閱,考察此方案的制定是否符合企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的目標和要求,并且從綜合角度出發(fā),對內(nèi)外部環(huán)境進行全方面的掌控,對制定的內(nèi)容進行選擇性的取舍,在實際業(yè)務(wù)發(fā)展中發(fā)現(xiàn)不足并及時改正。最后將實施過程中反應(yīng)的有效數(shù)據(jù)進行收集,隨后利用合理的方式進行后續(xù)的采訪調(diào)查,積極的與母公司的財務(wù)運作系統(tǒng)進行有效的對接,在完成企業(yè)制定發(fā)展目標的基礎(chǔ)上,提高財務(wù)管理效果。

(四)建立科學的財務(wù)預算控制體系縱觀

當前LSD集團內(nèi)部財務(wù)控制中存在的一些問題,有很多都是由于缺乏較好的財務(wù)預算控制體系造成的。因而LSD集團應(yīng)當積極建立完善的財務(wù)預算控制體系,完善財務(wù)預算制度。針對自身實際情況,采用財務(wù)管理的事前分析,事中管理,事后監(jiān)督的形式,加大總公司和子公司的聯(lián)系力度,提高整體生產(chǎn)經(jīng)營活動的可持續(xù)發(fā)展水平,并對預算經(jīng)營的有效信息進行實時掌控,提高操作效率,節(jié)省整體的運作時間。其次,應(yīng)該適當?shù)臄U大預算控制的實質(zhì)內(nèi)容,將已經(jīng)出現(xiàn)的預算問題采取集中統(tǒng)一的方式解決,在一定程度上簡化企業(yè)預算操作步驟,賦予集團總公司的財務(wù)具體核算監(jiān)管權(quán)利,加大財務(wù)部統(tǒng)一的預算資金控制力度,為企業(yè)未來的投資以及資金運作保駕護航。

第3篇

地勘單位完善內(nèi)部控制的主要作用是可以保證其資金的安全、會計信息的可靠以及經(jīng)濟活動的有效,具體而言其作用體現(xiàn)在下述環(huán)節(jié)。第一,保護地勘單位的資產(chǎn)完整安全,避免出現(xiàn)資產(chǎn)流失問題。資產(chǎn)和完整安全是地勘單位從事經(jīng)營性的市場活動并履行其職能的重要物資保證,而通過內(nèi)部財務(wù)控制能夠及時發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊現(xiàn)象,從而減少甚至避免盜竊政府財產(chǎn)以及挪用單位公款等違反亂紀問題。第二,保證地勘單位財務(wù)會計信息以及經(jīng)營管理信息的完整真實。財務(wù)會計信息以及經(jīng)營管理信息對于地勘單位做出經(jīng)營管理活動的科學判斷有著重要的依據(jù),建立完善內(nèi)部控制制度,從而為地勘單位提供準確及時的財務(wù)會計信息以及經(jīng)營管理信息,可以減少甚至避免經(jīng)營決策出現(xiàn)的偏差的問題。第三,有利于地勘單位降低各種風險,從而改善其經(jīng)營管理的效益。地勘單位工作因為工程項目的環(huán)境復雜、不確定因素較多、工程款的回收困難并且人員的流動性比較大,使得風險管理工作的地位更加重要。因此對地勘單位而言,如何盡量降低甚至避免各種財務(wù)風險以及經(jīng)營風險,是管理人員需要高度重視的問題。內(nèi)部財務(wù)控制可以有效評估各種經(jīng)營風險,推動地勘單位不斷強化對于經(jīng)營管理過程當中薄弱環(huán)節(jié)的健全完善,從而將風險扼殺在萌芽當中,是地勘單位防范風險最為有效的一種途徑。第四,有利于地勘單位實現(xiàn)經(jīng)營目標。內(nèi)部財務(wù)控制是由一整套的制度、方法、措施以及程序構(gòu)成的,同時貫穿于地勘單位經(jīng)營管理活動整個的過程當中,可以將地勘單位各個部門以及各個環(huán)節(jié)的工作有效結(jié)合到一塊,使地勘單位的各個部分可以運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào),從而順利實現(xiàn)地勘單位的經(jīng)營目標。

二、地勘單位內(nèi)部財務(wù)控制存在的問題

1.內(nèi)部財務(wù)控制難度較大地勘行業(yè)自身的特點決定其內(nèi)部財務(wù)控制工作的難度比較大。地質(zhì)勘查除了風險高以及未知性大的特點之外,還有著流動性大、分散程度高以及勘探范圍廣的特點。由于地勘單位行業(yè)的性質(zhì)導致一些基層的工作單位在其日常經(jīng)營管理的過程當中存在著很多無法控制的影響因素。這些影響因素在很大程度上直接阻礙者內(nèi)部財務(wù)控制的執(zhí)行落實,因此地勘單位實施內(nèi)部財務(wù)控制的過程當中面臨著比其他企業(yè)更嚴峻的挑戰(zhàn)。除此之外,地勘單位還存在著人員流動性比較大的特點,導致內(nèi)部財務(wù)控制分工無法長期持續(xù)下去,財務(wù)會計工作的信息無法實現(xiàn)共享以及及時的反饋,從而加大了地勘單位實現(xiàn)會計信息覆蓋的難度。

2.內(nèi)部財務(wù)控制理念落后很多地勘單位內(nèi)部財務(wù)控制的理念落后,認識不到其重要意義,由于地勘單位特殊的行業(yè)特點,從而影響到內(nèi)部財務(wù)控制發(fā)揮其應(yīng)有所有,這就導致一些地勘單位的管理人員片面地認為財務(wù)部門工作就是會計核算,只需要做到正常報賬、正確算賬以及提供會計報表。財務(wù)工作的優(yōu)劣通常是同地勘單位的效益直接聯(lián)系的,地勘單位的效益好就肯定會計工作的成績,對于內(nèi)部財務(wù)控制缺乏足夠的重視。首先,一些的地勘單位沒有建立完善的內(nèi)部財務(wù)控制措施,或者是內(nèi)部控制的制度不夠健全,無法發(fā)揮出內(nèi)部財務(wù)控制所具備的控制作用。其次,一些地勘單位內(nèi)部財務(wù)控制的措施比較健全,不過卻最終淪為形式主義,一些內(nèi)部財務(wù)控制的措施同地勘單位的實際不符,或者是制定出來后沒有真正落實,從而使得地勘單位的財務(wù)控制無法取得具體效果。最后是忽視地勘單位的企業(yè)文化建設(shè),由于地勘單位對財務(wù)人員缺乏足夠的重視,甚至部分地勘單位的管理人員利用自身權(quán)力抵制相關(guān)規(guī)定,使得內(nèi)部財務(wù)控制的措施難以落實到位。

3.內(nèi)部檢查監(jiān)督不夠嚴格我國很多地勘單位目前還沒有設(shè)置獨立內(nèi)部審計的部門,從而有針對性以及有計劃地對地勘單位的各項相關(guān)業(yè)務(wù)加以審計檢查。同時雖然有部分地勘單位設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門,不過這些審計部門卻缺乏足夠權(quán)限,甚至導致內(nèi)部審計的部門被架空,從而難以真正落實內(nèi)部審計的權(quán)威性以及獨立性。內(nèi)部審計人員在發(fā)現(xiàn)問題之后,往往只停留于認識階段,而沒有引起地勘單位管理人員的足夠重視主動解決發(fā)現(xiàn)的問題,這樣一來就嚴重影響了內(nèi)部審計監(jiān)督工作的有效性以及積極性。

三、完善地勘單位內(nèi)部財務(wù)控制制度的措施

1.強化內(nèi)部財務(wù)控制意識要想發(fā)揮內(nèi)部財務(wù)控制的重要作用,地勘單位的管理人員需要高度重視內(nèi)部財務(wù)控制制度建設(shè)及其落實,同時要帶頭嚴格執(zhí)行。這是因為內(nèi)部財務(wù)控制涉及到對地勘單位的人、財、物等因素的控制以及使用管理,會涉及到地勘單位的各項經(jīng)營活動以及每個經(jīng)營環(huán)節(jié),這就要求地勘單位的管理人員要從思想上高度重視單位的內(nèi)部財務(wù)控制工作,將單位內(nèi)部財務(wù)控制的制度建設(shè)以及落實作為重要工作來抓。除此之外,強化內(nèi)部財務(wù)控制意識還需要地勘單位完善相關(guān)組織機構(gòu)的建設(shè)。地勘單位需要根據(jù)自身行業(yè)特點以及經(jīng)營規(guī)模等相關(guān)的因素設(shè)置專門的組織機構(gòu),同時要配備完備的職能部門,科學界定各個部門職能,同時確保內(nèi)部會計控制任務(wù)得到實現(xiàn),尤其是要明確界定各個機構(gòu)的權(quán)限以及職責,一方面要防止權(quán)力重疊,另一方面也要避免出現(xiàn)漏洞,根據(jù)互相牽制原則而讓地勘單位的每項業(yè)務(wù)活動都需要一定的授權(quán),并且要實現(xiàn)信息溝通渠道的暢通。

2.健全風險管理機制地勘單位需要健全風險管理機制,從而提高其抵御風險的水平,需要盡可能地降低風險帶來的損失。地勘單位在日常經(jīng)營的過程當中會面臨內(nèi)部或者是外部的各種風險,并且這些風險往往伴隨著經(jīng)濟環(huán)境以及地勘單位發(fā)展而不斷變化。所以地勘單位需要提高風險意識,完善風險的評估機制,從而提高駕馭風險能力。此外,地勘單位需要根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化,而及時更新內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng),從而強化對環(huán)境改變之后的控制管理,并且在內(nèi)部要設(shè)置專門的機構(gòu)以及工作人員,來制訂防范風險的措施以及流程,劃定重點監(jiān)控的風險防范治理環(huán)節(jié),從而迅速掌握風險信息并組織信息的處理,盡快采取針對性的措施加以化解,將地勘單位經(jīng)營風險控制在最低的水平,這是內(nèi)部財務(wù)控制的重要內(nèi)容之一。

3.完善內(nèi)部監(jiān)督機制內(nèi)部審計可以說是內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的有效監(jiān)督,因此地勘單位需要發(fā)揮內(nèi)部審計作用,強化內(nèi)部審計的工作,并完善內(nèi)部控制監(jiān)督的機制。首先要建立健全地勘單位的內(nèi)部審計機構(gòu),同時配備專業(yè)的內(nèi)部審計工作人員。其次是要提高內(nèi)部審計地位,保證內(nèi)部審計機構(gòu)要有獨立性,確定內(nèi)審機構(gòu)的地位要高于其他部門,同時賦予其足夠權(quán)力,這樣才可以抱著個內(nèi)部審計的權(quán)威性以及獨立性。再次是要督促內(nèi)部審計職能從監(jiān)督轉(zhuǎn)向服務(wù),從財務(wù)的審計轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺徲?,從而真正實現(xiàn)內(nèi)部會計控制的目的,促使內(nèi)部審計工作的重心轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部控制制度以及單位經(jīng)濟效益的審計。

第4篇

筆者認為集團母子公司財務(wù)控制系統(tǒng)是由財務(wù)人員控制系統(tǒng)、財務(wù)制度控制系統(tǒng)、財務(wù)目標控制系統(tǒng)和財務(wù)信息控制系統(tǒng)等構(gòu)建成的有機整體。

一、財務(wù)人員控制系統(tǒng)

提高集團母子公司財務(wù)控制效率的有效途徑是通過對子公司財務(wù)人員的控制,加強財務(wù)監(jiān)控,母公司對子公司財務(wù)人員的控制通常可采取三種方式:

(一)委派制。子公司的財務(wù)負責人由母公司直接委派,子公司的財務(wù)人員列為母公司財務(wù)部門的編制人員,子公司的財務(wù)機構(gòu)作為母公司財務(wù)部門的派出機構(gòu),負責子公司的財務(wù)管理工作,參與子公司的經(jīng)營決策,嚴格執(zhí)行母公司財務(wù)制度,并接受母公司的考評。

(二)指導制。子公司的財務(wù)負責人由子公司總經(jīng)理提名,由子公司董事會聘任或解聘。母公司只能通過子公司股東會、董事會影響子公司財務(wù)負責人的產(chǎn)生。同時,母公司財務(wù)部門只能對子公司財務(wù)部門進行業(yè)務(wù)上的指導,無權(quán)對子公司財務(wù)部門命令。

(三)監(jiān)督制。子公司在決定自身財務(wù)部門的設(shè)置上有很大的自,母公司基本不干預。但母公司向子公司派出財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)監(jiān)事,負責監(jiān)督子公司的財務(wù)活動。

上述三種方式具有共同點,即母公司都必須向子公司委派財務(wù)負責人,我們稱之為財務(wù)總監(jiān)制度。財務(wù)總監(jiān)有兩種職權(quán):享有對子公司財務(wù)計劃制訂的參與權(quán),財務(wù)計劃執(zhí)行的監(jiān)督權(quán);對重大財務(wù)事項,財務(wù)總監(jiān)與總經(jīng)理或董事長共享簽字權(quán),并承擔保證財務(wù)信息真實可靠等責任。

二、財務(wù)制度控制系統(tǒng)

以財務(wù)權(quán)力和責任為核心的內(nèi)部財務(wù)制度是集團公司開展財務(wù)活動的行為準則,也是集團公司實行科學財務(wù)管理的前提條件。

關(guān)于財務(wù)制度的基礎(chǔ)構(gòu)成,此處不再詳細闡述,需要注意的是:

集團公司內(nèi)部各層次的財務(wù)制度均應(yīng)重點突出公司權(quán)力機構(gòu)(股東會)、決策機構(gòu)(董事會)、執(zhí)行機構(gòu)(經(jīng)理層)和財務(wù)管理部門四層次的財務(wù)權(quán)限和責任,包括他們各自在籌資決策、投資決策、收益分配決策等各項財務(wù)活動中的權(quán)限和責任,以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理制度化和程序化。

三、財務(wù)目標控制系統(tǒng)

為實現(xiàn)集團公司整體的財務(wù)目標,必須建立自上而下的財務(wù)目標控制系統(tǒng),包括:

(一)財務(wù)目標評價系統(tǒng)

財務(wù)目標評價系統(tǒng),是以母公司財務(wù)目標為基礎(chǔ)制定的母子公司財務(wù)評價體系。圍繞集團公司股東財富最大化的理財目標,應(yīng)建立以評價獲利能力為主體,評價償債能力、資產(chǎn)營運效率和發(fā)展能力為輔助的財務(wù)目標評價系統(tǒng)。集團母公司的財務(wù)目標確定后,便可按照目標管理的辦法,將總體目標層層分解到各子公司,實行層層目標控制,以確保集團公司整體目標的實現(xiàn)。

(二)資金控制系統(tǒng)

包括現(xiàn)金控制系統(tǒng)、籌資控制系統(tǒng)和投資控制系統(tǒng)等內(nèi)容。

1.現(xiàn)金控制系統(tǒng)。對大中型企業(yè)集團而言,設(shè)立內(nèi)部銀行是集團母子公司實施現(xiàn)金控制的有效手段。內(nèi)部銀行是集團公司借用商業(yè)銀行的結(jié)算、信貸和利率等杠桿而設(shè)立的集團母公司財務(wù)部門的內(nèi)部資金管理機構(gòu)。它是內(nèi)部結(jié)算中心、內(nèi)部信貸中心、內(nèi)部資金調(diào)劑中心、內(nèi)部信息反饋中心的復合體。通過其自身的業(yè)務(wù)活動向有關(guān)方面提供可靠的財務(wù)信息。在內(nèi)部銀行制度下,每個受控的子公司都在內(nèi)部銀行開設(shè)賬戶,其生產(chǎn)經(jīng)營活動中的一切交易,通過內(nèi)部銀行辦理結(jié)算,以監(jiān)督資金流向。各子公司只保留一個費用支付賬戶;內(nèi)部銀行根據(jù)母公司為各子公司核定的資金額度,結(jié)合實際需要發(fā)放貸款,并對各單位定額內(nèi)和超定額使用資金實行差別利率計算利息;母子公司間的資金余缺統(tǒng)一由內(nèi)部銀行進行有償調(diào)劑和調(diào)度,把閑置現(xiàn)金余額降到最低限度。

2.籌資控制系統(tǒng)。在集權(quán)管理模式下,母公司和各子公司的對外籌資,由內(nèi)部銀行統(tǒng)一對外籌措,各子公司無權(quán)對外籌資;在分權(quán)管理模式下,子公司可在授權(quán)范圍內(nèi)對外籌資,但必須把籌集的資金統(tǒng)一存人內(nèi)部銀行?;I資控制系統(tǒng)的重點是借款控制,包括借款審批程序控制、借款總量控制和負債比率控制。

3.投資控制系統(tǒng)。在不同管理模式下的投資控制系統(tǒng)與借款控制系統(tǒng)基本相同,所不同的是它包含的內(nèi)容除了投資項目審批程序控制和投資總量控制外,還包括投資方向控制和投資風險控制。

(三)收益控制系統(tǒng)

集團公司收益是指集團公司整體的會計利潤,它是母公司和各子公司收入與成本配比的結(jié)果。集團母子公司的收益控制,主要是通過制定統(tǒng)一的會計政策和實施盈余管理策略來實現(xiàn)。

1.統(tǒng)一會計政策

為保證收益質(zhì)量,集團公司不僅要選用恰當?shù)臅嬚?,而且要求母公司與各層次子公司所選用的會計政策應(yīng)該達到一致。

2.盈余管理策略

盈余管理是選擇使會計收益達到某種結(jié)果的會計政策。盈余管理有別于利潤操縱,它是企業(yè)為實現(xiàn)理財目標而采用的管理策略。在法律制度允許范圍內(nèi),集團公司股東和經(jīng)營者對財務(wù)報告收益在一定程序上進行控制,其主要手段是選用適當?shù)臅嬚?,通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的調(diào)控和關(guān)聯(lián)交易等方式,目的是通過節(jié)稅等形式實現(xiàn)集團公司整體收益的最大化。

四、財務(wù)信息控制系統(tǒng)

集團母子公司間財務(wù)信息是否暢通,關(guān)系到整個財務(wù)控制系統(tǒng)的運行效率。有效的財務(wù)信息控制系統(tǒng)應(yīng)包括下列內(nèi)容:

(一)財務(wù)信息報告制度

母公司應(yīng)制定子公司的財務(wù)報告制度,包括事前報告制度和事后報告制度。各子公司在進行重大經(jīng)營決策前,必須事前向母公司報告。

(二)內(nèi)部審計制度

集團母公司應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計部門,加強對子公司的財務(wù)審計、年度審計和子公司經(jīng)營者的離任審計。一旦發(fā)現(xiàn)問題及時報告,及時糾正,并對責任人加以處罰,以形成集團公司內(nèi)部自上而下的監(jiān)督制約機制。

(三)財務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化

第5篇

[摘要]實施網(wǎng)絡(luò)財務(wù)給企業(yè)帶來利益的同時也給企業(yè)內(nèi)部控制帶來新問題。建立適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的內(nèi)部控制,其措施應(yīng)基于企業(yè)的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和外部網(wǎng)絡(luò)兩大方面來進行。

隨著網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的逐步實施,企業(yè)會計核算與會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大變化,傳統(tǒng)會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制機制和手段已不適應(yīng)于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境,從而建立適合于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的內(nèi)部控制體系是目前企業(yè)急需解決的問題。為建立和加強網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制,首先必須要弄清網(wǎng)絡(luò)財務(wù)為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來的新問題與新要求。

一、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)時代企業(yè)內(nèi)部控制面臨的新問題

(一)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的應(yīng)用擴大了企業(yè)會計核算范圍企業(yè)實施網(wǎng)絡(luò)財務(wù)以后,會計核算環(huán)境發(fā)生了很大的變化。第一,會計部門的組成人員結(jié)構(gòu)發(fā)生變化,由原來的財務(wù)、會計人員轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù)、會計人員和計算機操作員、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)維護員、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理員等組成。第二,會計業(yè)務(wù)處理范圍變大,除完成基本的會計業(yè)務(wù)外,網(wǎng)絡(luò)財務(wù)同時還集成許多管理以及財務(wù)的相關(guān)功能,諸如網(wǎng)上支付、網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上報關(guān)、網(wǎng)上法規(guī)及財務(wù)信息查詢,以及網(wǎng)上詢價、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上服務(wù)、網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上理財、網(wǎng)上保險、網(wǎng)上證券投資和網(wǎng)上外匯買賣等等。第三,網(wǎng)絡(luò)財務(wù)提供在線辦公等服務(wù),從而使會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能,原來由幾個部門按預定步驟完成的業(yè)務(wù)事項可集中在一個部門甚至一個人完成。因此,要保證企業(yè)會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確可靠,達到企業(yè)內(nèi)部控制目標,企業(yè)內(nèi)部控制制度的范圍和控制方法較原來系統(tǒng)將更加廣泛和復雜。

(二)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)使會計信息儲存方式和媒介發(fā)生變化

網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的應(yīng)用使各類會計憑證和報表的生成方式、會計信息的儲存方式和儲存媒介發(fā)生變化。原始憑證在網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)交易時自動產(chǎn)生并存入計算機,不再存在傳統(tǒng)的原始憑證。會計電算化的第一階段促進了介質(zhì)的改變,從賬本到磁盤文件。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)使會計介質(zhì)繼續(xù)發(fā)生變化,不僅賬表,更多的介質(zhì)將電子化,出現(xiàn)各種電子單據(jù)(如各種發(fā)票、結(jié)算單據(jù))。存貯形式主要以網(wǎng)絡(luò)頁面數(shù)據(jù)存貯。發(fā)生業(yè)務(wù)交易時系統(tǒng)不一定打印原始記錄;網(wǎng)頁數(shù)據(jù)只能在計算機及相應(yīng)的程序中閱讀;原來在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作大部分由計算機自動完成。因此,網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計內(nèi)部控制的重點由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、計算機和互聯(lián)網(wǎng)的控制。

(三)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)使企業(yè)面臨的安全風險加大

網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的應(yīng)用將原來封閉的局域會計系統(tǒng)面臨開放的互聯(lián)網(wǎng)世界,給財務(wù)系統(tǒng)的安全提出了嚴重的挑戰(zhàn)。第一,在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,過去以計算機機房為中心的“保險箱”式安全措施已不適用,大量的會計信息通過開放的internet傳遞,途經(jīng)若干國家與地區(qū),置身于開放的網(wǎng)絡(luò)中,存在被截取、篡改、泄漏機密等安全風險,很難保證其真實性與完整性。第二,由于互聯(lián)網(wǎng)的開放特性,給一些非善意訪問者以可乘之機。目前黑客肆虐,世界上的各類網(wǎng)站每天都受到成千上萬次攻擊,網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)無疑也面臨巨大的安全風險。第三,計算機病毒的猖撅也為互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)帶來更大的風險。在互聯(lián)網(wǎng)中,計算機病毒可以通過E-mail或用戶下載文件進行傳播,其傳播速度是單機的20倍。有效地防治計算機病毒對保障網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)的安全性至關(guān)重要。因此,網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復雜,而且還要有各種控制的先進技術(shù)手段。

二、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)內(nèi)部控制措施

(一)基于企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)(intranet)的控制措施

1.會計信息資源控制。會計信息來源于網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中,所以網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)是整個網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)控制的重點目標。威脅數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的安全主要有兩個方面:一是網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)內(nèi)外人員對數(shù)據(jù)庫的非授權(quán)訪問;二是系統(tǒng)故障、誤操作或人為破壞數(shù)據(jù)庫造成的物理損壞。針對上述威脅,會計信息資源控制應(yīng)采取以下措施:(1)采用三層式客戶機/服務(wù)器模式組建企業(yè)內(nèi)部網(wǎng),即利用中間服務(wù)器隔離客戶與數(shù)據(jù)庫服務(wù)器的聯(lián)系,實現(xiàn)數(shù)據(jù)的一致性;(2)采用較為成熟的大型網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫產(chǎn)品并合理定義應(yīng)用子模式。子模式是全部數(shù)據(jù)資料中面向某一特定用戶或應(yīng)用項目的一個數(shù)據(jù)處理集,通過它可以分別定義面向用戶操作的用戶界面,做到特定數(shù)據(jù)面向特定用戶開放;(3)建立會計信息資源授權(quán)表制度;(4)采取有效的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)備份、恢復及災(zāi)難補救計劃。

2.系統(tǒng)開發(fā)控制。它是一種預防性控制,目的是確保網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)開發(fā)過程及內(nèi)容符合內(nèi)部控制的要求。財務(wù)軟件的開發(fā)必須遵循國家有關(guān)機關(guān)和部門制訂的標準和規(guī)范。(1)在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)開發(fā)之初,要進行詳細的可行性研究;(2)在系統(tǒng)開發(fā)過程中,內(nèi)審和風險管理人員要參與系統(tǒng)控制功能的研究與設(shè)計,制訂有效的內(nèi)部控制方案并在系統(tǒng)中實施;(3)在系統(tǒng)測試運行階段,要加強管理與監(jiān)督,嚴格按照《商品化會計核算軟件評審規(guī)則》等各種標準進行;(4)系統(tǒng)運行前對有關(guān)人員進行培訓,不僅培訓系統(tǒng)的操作,還要使受訓人員了解系統(tǒng)投入運行后新的內(nèi)部控制制度和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)提供的高質(zhì)量會計信息的進一步分析與利用等;(5)及時做好新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際采取有效的控制手段,做好各項轉(zhuǎn)換的準備工作,如舊系統(tǒng)的結(jié)算、匯總,人員的重新配置,新系統(tǒng)初始數(shù)據(jù)的安全導入等。

3.系統(tǒng)應(yīng)用控制。是指具體的應(yīng)用系統(tǒng)中用來預防、檢測和更正錯誤,以及防止不法行為的內(nèi)部控制措施。(1)在輸入控制中,要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán),并經(jīng)有關(guān)內(nèi)部控制部門檢查,還要采用各種技術(shù)手段對輸入數(shù)據(jù)的準確性進行校驗,如總數(shù)據(jù)控制校驗、平衡校驗、數(shù)據(jù)類型校驗、二次錄入校驗等;(2)在處理控制中,對數(shù)據(jù)進行有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、字段和記錄長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件控制包括檢查文件長度、標識和是否染毒等;(3)在輸出控制中,一要驗證輸出結(jié)果是否正確和是否處于最新狀態(tài),以便用戶隨時得到最新準確的會計信息;二要確保輸出結(jié)果能夠送發(fā)到合法的輸出對象,文件傳輸安全正確。轉(zhuǎn)4.系統(tǒng)維護控制。系統(tǒng)維護包括軟件修改、代碼結(jié)構(gòu)修改和計算機硬件與通訊設(shè)備的維修等,涉及到系統(tǒng)功能的調(diào)整、擴充和完善。對網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)進行維護必須經(jīng)過周密計劃和嚴格記錄,維護過程的每一環(huán)節(jié)都應(yīng)設(shè)置必要的控制,維護的原因和性質(zhì)必須有書面形式的報告,經(jīng)批準后才能實施修改。軟件修改尤為重要,網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)操作員不能參與軟件的修改,所有與系統(tǒng)維護有關(guān)的記錄都應(yīng)打印后存檔。

5.管理控制。是指企業(yè)為加強和完善對網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)涉及的各個部門和人員的管理和控制所建立的內(nèi)部控制制度。由于網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)是一種分布式處理結(jié)構(gòu),計算機網(wǎng)絡(luò)分布于企業(yè)各業(yè)務(wù)部門,實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同處理,因此原來集中處理模式下的行政控制轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接業(yè)務(wù)控制。主要應(yīng)做好如下幾方面的工作:(1)設(shè)置適應(yīng)于網(wǎng)絡(luò)下作業(yè)的組織機構(gòu)并設(shè)置相應(yīng)的工作站點;(2)合理建立上機管理制度,包括輪流值班制度、上機記錄制度、完善的操作手冊和上機時間安排并保存完備的操作日志文件等;(3)建立完備的設(shè)備管理制度,對硬件設(shè)備所處的環(huán)境進行溫度、濕度、防靜電控制,做好網(wǎng)絡(luò)的絕緣、接地和屏蔽工作,同時對人文環(huán)境進行控制,防止無關(guān)人員上機操作;(4)建立完備的內(nèi)審制度。

(二)基于企業(yè)外部網(wǎng)(extranet)的控制措施

1.周界控制。是指通過安全區(qū)域的周界實施控制來達到保護區(qū)域內(nèi)部系統(tǒng)安全的目的。它是預防外來攻擊措施的基礎(chǔ),主要內(nèi)容包括:(1)設(shè)置外部訪問區(qū)域,明確企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的邊界,防止“黑客”通過電話網(wǎng)絡(luò)進入系統(tǒng);(2)建立防火墻(firewall),在內(nèi)部網(wǎng)和外部網(wǎng)之間的界面上構(gòu)造保護屏障,防止非法入侵、非法使用系統(tǒng)資源,執(zhí)行安全管理措施,記錄所有可疑事件。

2.大眾訪問控制。大眾訪問包括文件傳遞、電子郵件、網(wǎng)上會計信息查詢等。由于互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是一個全方位開放的系統(tǒng),對社會大眾的網(wǎng)上行為實際上是不可控的,因此,企業(yè)應(yīng)在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)外部訪問區(qū)域內(nèi)采取相應(yīng)防護措施。外部網(wǎng)絡(luò)的訪問控制主要有:(1)在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置多重口令,對用戶的登錄名和口令的合法性進行檢查;(2)合理設(shè)置網(wǎng)絡(luò)資源的屬主、屬性和訪問權(quán)限。資源的屬主體現(xiàn)不同用戶對資源的從屬關(guān)系,如建立者、修改者等;資源的屬性表示資源本身的存取特性,如讀、寫或執(zhí)行等;訪問權(quán)限體現(xiàn)用戶對網(wǎng)絡(luò)資源的可用程度;(3)對網(wǎng)絡(luò)進行實時監(jiān)視,找出并解決網(wǎng)絡(luò)上的安全問題,如定位網(wǎng)絡(luò)故障點、捉住非法入侵者、控制網(wǎng)絡(luò)訪問范圍等;(4)審計與跟蹤,包括對網(wǎng)絡(luò)資源的使用、網(wǎng)絡(luò)故障、系統(tǒng)記賬等方面的記錄和分析。

3.電子商務(wù)控制。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是電子商務(wù)的基石,是電子商務(wù)的重要組成部分,因此,對電子商務(wù)活動也必須進行管理與控制。主要措施有:(1)建立與關(guān)聯(lián)方的電子商務(wù)聯(lián)系模式;(2)建立網(wǎng)上交易活動的授權(quán)、確認制度,以及相應(yīng)的電子會計文件的接收、簽發(fā)驗證制度;(3)建立交易日志的記錄與審計制度。

4.遠程處理控制。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用為跨國企業(yè)、集團企業(yè)實現(xiàn)遠程報表、遠程報賬、遠程查賬、遠程審計以及財務(wù)遠程監(jiān)控等遠程處理功能創(chuàng)造了條件。這些功能的啟用必須采取相應(yīng)的控制措施,主要有:(1)合理設(shè)計網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)各分支系統(tǒng)的安全模式并實施;(2)進行遠程處理規(guī)程控制。

5.數(shù)據(jù)通訊控制。數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應(yīng)采取各種有效手段來保護數(shù)據(jù)在傳輸過程中準確、安全、可靠。主要措施有:(1)保證良好的物理安全,在埋設(shè)地下電纜的位置設(shè)立標牌加以防范,盡量采用結(jié)構(gòu)化布線來安裝網(wǎng)絡(luò);(2)采用虛擬專用網(wǎng)(VPN)線路傳輸數(shù)據(jù);(3)對傳輸?shù)臄?shù)據(jù)進行加密與數(shù)字簽名。在系統(tǒng)的客戶端和服務(wù)器之間傳輸?shù)乃袛?shù)據(jù)都進行兩層加密保證數(shù)據(jù)的安全性,使用數(shù)字簽名確保傳輸數(shù)據(jù)的保密性和完整性。

6.防病毒控制。在系統(tǒng)的運行與維護過程中應(yīng)高度重視計算機病毒的防范及相應(yīng)的技術(shù)手段與措施??梢圆捎萌缦驴刂拼胧海?)對不需要本地硬盤和軟盤的工作站,盡量采用無盤工作站;(2)采用基于服務(wù)器的網(wǎng)絡(luò)殺毒軟件進行實時監(jiān)控、追蹤病毒;(3)在網(wǎng)絡(luò)服務(wù)上采用防病毒卡或芯片等硬件,能有效防治病毒;(4)財務(wù)軟件可掛接或捆綁第三方反病毒軟件,加強軟件自身的防病毒能力;(5)對外來軟件和傳輸?shù)臄?shù)據(jù)必須經(jīng)過病毒檢查,在業(yè)務(wù)系統(tǒng)嚴禁使用游戲軟件;(6)及時升級本系統(tǒng)的防病毒產(chǎn)品。

[參考文獻]

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第6篇

關(guān)鍵詞:賓館財務(wù)收支內(nèi)部控制

賓館是服務(wù)行業(yè)中經(jīng)營范圍比較廣泛的企業(yè),執(zhí)行的是企業(yè)會計制度,主營業(yè)務(wù)為住宿、餐飲,其他業(yè)務(wù)有零售、洗浴等,涉及到的收入核算有住宿、餐飲、會議、租賃、商品零售等收入,支出核算有餐廳材料的出庫、客房銷售備品、水果、煙酒等成本類科目,有工資、水電、折舊等費用類科目;涉及到收支結(jié)算業(yè)務(wù)的相關(guān)部門很多,在管理中應(yīng)綜合各部門業(yè)務(wù)特點,充分落實《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求,完善內(nèi)部控制機制,每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都由兩個以上部門同時完成,相互牽制,相互監(jiān)督。

內(nèi)部控制的目標是合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī),資產(chǎn)安全、財務(wù)及相關(guān)信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進單位實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定,單位內(nèi)部控制措施主要有:不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考評控制,此外常用的控制方法還有:內(nèi)部報告控制、復核控制、人員素質(zhì)控制等。建立內(nèi)部牽制制度,確保有利管理,防止弊端:明確牽制制度的原則、組織、分工;對有關(guān)人員和崗位制定牽制規(guī)定,保障牽制制度實施的規(guī)定。要掌握整個成本控制實施情況如何,要對食品飲料的收入,成本消耗進行統(tǒng)計,編制出收入和成本報告,以此考核標準成本預算的實施情況,并提出改進措施,控制實際成本消耗。制訂各種消耗定額、開支標準,按節(jié)約、合理的原則制訂和修改。包括材料定額、工時定額、流動資金定額、勞動保護用品配置標準、各項費用開支標準等。編制內(nèi)部價格,滿足會計核算,內(nèi)部經(jīng)濟核算和經(jīng)濟責任劃分的需要。制訂與企業(yè)內(nèi)部管理經(jīng)濟責任的劃分、考核相配套的內(nèi)部價格,如材料、產(chǎn)品、工具、內(nèi)部勞務(wù)的計劃價格、調(diào)拔價格、內(nèi)部結(jié)算價格等;明確價格制訂、修改的權(quán)限和實施的部門。

本著開源節(jié)流、降低成本、減少浪費的理念,重點加強餐廳的收支管理。餐廳是整個企業(yè)中收入的重要部門,也是支出最大的部門,各相關(guān)的崗位設(shè)置是關(guān)鍵,至少應(yīng)設(shè)置采購員、質(zhì)檢員、保管員、領(lǐng)料員四個崗位,分別由兩個以上部門負責,餐廳根據(jù)每日訂餐情況及日常用量提出每日材料采購計劃單,由總務(wù)部負責根據(jù)餐廳上報的計劃采購,保管員負責入庫、出庫管理,質(zhì)檢部和餐廳主要負責質(zhì)量和數(shù)量的檢驗,最后由餐廳根據(jù)當天用料派員工領(lǐng)料并辦理領(lǐng)料手續(xù),授權(quán)各部門經(jīng)理審核、簽批。在菜品的加工中采用材料定額控制,由質(zhì)檢部門不定期抽樣調(diào)查,減少原材料的浪費。各部位相互監(jiān)督,相互促進,發(fā)現(xiàn)問題都有義務(wù)及時解決,不能解決的應(yīng)逐級報告盡快解決。

數(shù)量和質(zhì)量比較好控制,較難控制的是價格,在管理中實行“價格公示制度”能比較好地控制這一弊端,由于是長期進貨,定點送貨,價格一般都比市場價格要低,定期將原材料價格在公示板上公示,接受全體員工的共同監(jiān)督,這樣能夠更加公開透明。這種政府采購公開招標的方式還擴展到米面、調(diào)料、備品、燃料等大批物資的采購上,具體做法是,由兩家以上符合標準的供應(yīng)商帶著樣品參加投標,由使用部門提出用量及標準,由員工代表投票選定質(zhì)優(yōu)價廉的商品,由采購人員負責采購,按照審批權(quán)限逐級辦理采購申報、付款等相關(guān)手續(xù),這樣執(zhí)行與決策相互分離,相互制約,防止浪費和腐敗。

餐廳收入用收支配比原則加以控制,以每天餐廳收入數(shù)和毛利率核算出庫材料等成本支出數(shù),用以復核每日實際成本支出數(shù),如支出過大應(yīng)排除集中進料如燃料等不可分批出庫的材料成本加以分析。財務(wù)部門要加強對材料的管理,設(shè)專人登記并保管材料明細賬,與保管員定期核對以達到賬實相符、賬賬相符。

還應(yīng)加強管理的收入有客房住宿收入,酒店管理軟件在一定程度上改善了手工操作的弊端,入住情況,押金數(shù)額,退宿情況,交接班報表,收入日報表等都方便了管理,但也存在和手工操作一樣的漏洞,比如說住宿客人沒辦理退房就離店,也存在沒辦入住手續(xù)就入住的可能,這樣管理軟件中的收入數(shù)與實際數(shù)就不一致,這就要靠內(nèi)部崗位設(shè)置來相互牽制??头棵刻靾笠环萑胱∏闆r日報表,前臺接待部每天報一份客房入住登記日報表,現(xiàn)在賓館都是實名制登記,每位客人都必須用二代身份證登記,公安局有一套專門的軟件,也為登記日報表提供了方便條件,財務(wù)部門核對兩個部門的日報表,并據(jù)以收款,加上不定期組織保衛(wèi)部、人事部、財務(wù)部聯(lián)合對沒入住房間進行抽查,以盡可能堵塞漏洞。

第7篇

我國公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)與公司發(fā)展要求之間還有著較大的差距,觀察公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面存在的典型問題,可以歸納為以下幾個方面:

1.財務(wù)內(nèi)部控制制度目的不明確

財務(wù)內(nèi)部控制制度目的不明確是目前很多公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的普遍性問題,不同的目的決定財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的方向以及重心,目的不明確的情況下,也就是意味著財務(wù)內(nèi)部控制制度失去方向。很多公司在財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面都沒有明確目的,結(jié)果影響到了內(nèi)部控制制度建設(shè)小效果。

2.財務(wù)內(nèi)部控制制度體系不完善

公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)本身是一個系統(tǒng)性的工程,涉及到多種制度,舉例而言,投資制度、審核制度等等,如果財務(wù)內(nèi)部控制制度體系本身不完善的話,必然就會影響到公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效性。而現(xiàn)實情況卻是很多公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在不系統(tǒng)、不全面的問題,制度體系本身存在缺陷。

3.財務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

有制度不落實以及執(zhí)行所帶來的危害要遠遠甚于沒有制度,這一理論在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)領(lǐng)域同樣如此,很多公司財務(wù)內(nèi)部控制制度雖然比較完善,但是在具體落實方面卻是不夠到位,制度形同虛設(shè)的情況比較普遍,這也一定程度上影響到了公司財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)效果,企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面的努力付之一炬。

二、公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)策略

針對公司財務(wù)內(nèi)部控制存在具體問題,結(jié)合制度建設(shè)應(yīng)遵循的一般原則,本文提出需要從以下幾個方面努力來提升財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)效果。

1.明確財務(wù)內(nèi)部控制制度目標

明確目標是公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中首要工作,企業(yè)需要根據(jù)財務(wù)管理的需要,全面分析財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境,在此基礎(chǔ)之上,明確內(nèi)部控制制度建設(shè)目標,并在此目標之下進行制度體系建設(shè),確保制度服從以及服務(wù)于相關(guān)目標,從而實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)效果的最大化。

2.完善財務(wù)內(nèi)部控制制度體系

公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)需要做到全面性與重點性的兼顧,一方面要照顧到各項財務(wù)管理活動,另外一方面要突出制度建設(shè)的重點內(nèi)容,兼顧各個方面,盡量避免出現(xiàn)某一制度方面存在短板的情況。完善財務(wù)內(nèi)部控制制度體系方面還需要根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理的情況進行動態(tài)調(diào)整,及時發(fā)現(xiàn)問題,解決問題,實現(xiàn)制度體系有效性。

3.加強財務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行

第8篇

在企業(yè)中,財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)為降低企業(yè)成本,對企業(yè)的財產(chǎn)安全進行管理和維護,避免財產(chǎn)和資本的損失,采取的一系列活動與方法,使得企業(yè)的各項財務(wù)活動與組織策略能夠往有利于企業(yè)發(fā)展的方向進行發(fā)展。

1.1在企業(yè)的經(jīng)營活動中,財務(wù)內(nèi)部控制有其重要性和必要性第一,企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制,有利于企業(yè)制訂的規(guī)劃和目的能夠在防微杜漸的過程中,降低企業(yè)財務(wù)風險,對企業(yè)的財務(wù)管理起到一定的保護作用。第二,財務(wù)內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動中財務(wù)管理方面的疏漏或者不合理的地方進行及時有效的調(diào)節(jié),使企業(yè)的資本及經(jīng)營決策能夠及時向正常方向發(fā)展。第三,企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制,能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)動態(tài)及資金走向進行微觀監(jiān)測及調(diào)節(jié),有利于及時將財務(wù)信息反饋給企業(yè)的領(lǐng)導者及決策者,使領(lǐng)導及決策者在第一時間掌握財務(wù)狀況,并采取相應(yīng)的財務(wù)措施進行管理與決策。第四,對于企業(yè)財務(wù)管理這一個功能模塊,財務(wù)內(nèi)部控制能夠協(xié)助財務(wù)部門進行管理,從而保證企業(yè)的財務(wù)管理有效地圍繞著企業(yè)的經(jīng)營活動展開,切實發(fā)揮財務(wù)監(jiān)管的功能。第五,企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制,能夠從微觀點、微控制來把握企業(yè)的財務(wù)動態(tài),捕捉有關(guān)企業(yè)經(jīng)營活動的細節(jié),從而降低企業(yè)的財務(wù)風險,也正是因為如此,企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制越來越成為企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容。另外,企業(yè)通過實行財務(wù)內(nèi)部控制,達到降低成本,增加企業(yè)的經(jīng)營利潤,提升企業(yè)在市場經(jīng)濟體制中的競爭優(yōu)勢的目的。

1.2我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題雖然在防范企業(yè)財務(wù)風險方面,企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制有著其核心的地位,但是,鑒于我國的企業(yè)自身發(fā)展以及社會經(jīng)濟的迅猛發(fā)展態(tài)勢,企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制依舊存在以下問題。(1)企業(yè)結(jié)構(gòu)分布不均勻目前在市場經(jīng)濟的大環(huán)境中,我國大多數(shù)的企業(yè)都進行了改制,但一般核心企業(yè)依舊是國有性質(zhì),直接由政府部門進行監(jiān)督與管理。然而,由于政府部門的監(jiān)管力度不夠,導致在對企業(yè)的管理中出現(xiàn)很多的疏漏,從而致使企業(yè)在進行財務(wù)內(nèi)部控制的過程中,會因為過度重視經(jīng)濟效益而采取一些不合理或者不合法的經(jīng)濟手段圖謀自身的發(fā)展。(2)財務(wù)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)參差不齊企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的一項重要的工作便是財務(wù)的預算,近幾十年,我國的財務(wù)從純手工狀態(tài)發(fā)展為普及會計電算化,財務(wù)網(wǎng)絡(luò)化信息化,發(fā)展速度相當快。盡管如此,在財務(wù)預算方面,仍然有相當大比重的企業(yè)實行的是手工預算,因此,財務(wù)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)的質(zhì)量和層次相差較大,表現(xiàn)在財務(wù)的管理方面,導致許多財務(wù)問題得不到解決,數(shù)據(jù)的內(nèi)控秩序混亂,使得企業(yè)決策者得不到精準的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)作為引導,甚至會得出錯誤的決策與規(guī)劃,使企業(yè)的財務(wù)風險增大,企業(yè)蒙受損失。(3)企業(yè)的資金利用率不高我國目前的財務(wù)內(nèi)控,由于有些管理人員意識不夠,常常會因為管理不善出現(xiàn)以下情況,諸如分散的資金難以集中;企業(yè)追求經(jīng)濟效益過度投資;缺乏投資意識使企業(yè)資金閑置過多;企業(yè)資金管理方式老舊;等等,致使企業(yè)的資金利用率不高,這在一定程度上影響了企業(yè)的長期規(guī)劃,制約了自身的發(fā)展。(4)財務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)不高我國實行財務(wù)管理的網(wǎng)絡(luò)化信息化的時間并不長,雖然發(fā)展迅捷,但也不可避免地存在一些問題,尤其是人才培養(yǎng)方面,總是不盡如人意。財務(wù)內(nèi)控人員的素質(zhì)高低,直接影響著企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的質(zhì)量,許多從事財務(wù)方面工作的人員,還停留在傳統(tǒng)財務(wù)管理水平,缺乏財務(wù)內(nèi)控的專業(yè)知識,在財務(wù)管理系統(tǒng)中協(xié)調(diào)能力、解決問題的能力都不強,致使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制成為企業(yè)財務(wù)管理的軟肋。

2加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制,防范企業(yè)財務(wù)風險

2.1完善信息系統(tǒng)完善的信息系統(tǒng),可以提升企業(yè)管理的效率,有效地掌握企業(yè)經(jīng)營活動的動態(tài),對企業(yè)的管理進行全程的監(jiān)督和控制,至關(guān)重要。因此,完善信息系統(tǒng)是財務(wù)內(nèi)部控制中最基本的工作,便于使財務(wù)內(nèi)部控制管理人員精準地收集到有關(guān)企業(yè)財務(wù)及經(jīng)營管理的信息與數(shù)據(jù),及時與相關(guān)層面進行溝通、傳遞、調(diào)節(jié),使企業(yè)的財務(wù)管理工作乃至企業(yè)的管理工作得以有序有效展開。

2.2強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理人員的素質(zhì)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是否到位有效,與其管理人員的素質(zhì)有很大的關(guān)聯(lián),企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理人員不僅需要有財務(wù)專業(yè)知識,更需要掌握一定的信息技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)操作能力,還需要了解一系列的相關(guān)法律法規(guī)??偠灾F(xiàn)代化的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理人員必須具有高素質(zhì)、高專業(yè)技能,高綜合處理事物的能力。企業(yè)應(yīng)當注重對財務(wù)人員的素質(zhì)培養(yǎng),提高其法律法規(guī)方面的知識,加強財務(wù)內(nèi)控人員對現(xiàn)代技術(shù)的掌握。只有建設(shè)一支具有高素質(zhì)的管理人員隊伍,才能切實有效地控制企業(yè)內(nèi)部財務(wù),將企業(yè)財務(wù)風險降到可操控的范圍,擴大企業(yè)經(jīng)濟收益。

2.3建立科學的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度有效的內(nèi)控體制能夠在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中不斷地修正及更新系統(tǒng),使得企業(yè)財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)更加完善。嚴謹科學合理的財務(wù)內(nèi)控制度是防范企業(yè)財務(wù)風險的基礎(chǔ)及最佳途徑。首先,在財務(wù)內(nèi)控制度內(nèi),能夠有組織、有步驟地對數(shù)據(jù)進行收集、采編及整理,為不同部門的可行性方案、各種投資及生產(chǎn)方案的評議采納提供數(shù)據(jù)理論基礎(chǔ),從而避免了決策的盲目性與無效性,降低企業(yè)財務(wù)風險。其次,通過科學合理的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度,能夠保障企業(yè)上層決策的效率性,在制度條款的制約和監(jiān)督下,責權(quán)分工明確,避免工作范疇模糊,決策混亂。再次,科學的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度,使企業(yè)財務(wù)的完整性及安全性得到了保障,比如制度下實施細則、內(nèi)部的牽制制度,資金處理、財務(wù)預算的權(quán)限等,都為企業(yè)的財務(wù)運轉(zhuǎn)提供了安全可行的手段及約束,使企業(yè)的財務(wù)風險得以降低。最后,完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度能夠保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實、準確,在制度的監(jiān)控下,財務(wù)信息的收集、記錄、匯總和審核都有章可循,責任明確。在防范財務(wù)風險方面,能夠做到防微杜漸,防患于未然。

2.4加強預算控制,降低企業(yè)財務(wù)風險預算控制是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的最有效的方式。企業(yè)在進行財務(wù)內(nèi)部控制時,制定相應(yīng)的預算制度,使企業(yè)的預算不僅僅只是形式上的,更重要的是落到實處,對財務(wù)預算進行動態(tài)的滾動式管理。同時,在加強企業(yè)財務(wù)預算的同時,加強企業(yè)資金的管理,提高企業(yè)資金的利用率,充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的作用,避免企業(yè)在財務(wù)上的資金利用的損失,以最直接的形式降低企業(yè)財務(wù)風險。

2.5建立獎勵機制及審計機構(gòu)只有建立獨立的獎勵機制及審計機構(gòu),對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控進行自我評估,責權(quán)分明,獎懲公正,才能夠調(diào)動財務(wù)內(nèi)控人員的積極性與主動性。通過合理的財務(wù)內(nèi)控衡量標準,使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作標準化,規(guī)范化,減少工作中的不確定性及容易疏漏的隨意性,使防范財務(wù)風險的工作具體而實效。

3結(jié)語

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