發布時間：2023-02-06 03:03:57
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的企業審計工作計劃樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
關鍵詞：企業 強化 預算審計
隨著企業的發展，企業預算審計工作的重要性日漸突出，下面本文對怎樣加強企業的預算審計工作談談自己的看法。
一、企業預算審計的含義和意義
企業預算審計其實是管理審計的一個重要分支，是對企業預算管理全過程的審計活動。它主要是通過審查評價預算管理的效率、效果性，促進提高預算管理水平，促進企業各生產力要素的充分發揮，幫助改善預算管理，以提高組織的效益。它以使預算管理更為科學為目標，它的主要內容是對企業預算管理的效率、效果性等進行評價。說到底，企業預算審計就是一項管理審計性質工作。預算審計通過對企業預算的編制、執行與控制、考評與激勵情況的審計和分析，揭示經營管理中存在的問題和矛盾，提出改進措施和建議，并通過審計整改規范預算管理，維護預算的嚴肅性，促進預算管理水平的進一步提高。通過預算審計還能夠完善企業內部控制制度，有利于提高經營管理水平，保障資金安全，維護企業權益，最終實現企業的戰略目標。由此可見，企業預算審計的目的不在于檢驗預算是否準確，而在于通過預算管理審計，使企業預算管理真正實現合理性，效益性以及科學性。
二、強化企業預算審計的方法和措施
（一）編制科學、合理、有效的審計方案
審計方案是審計質量控制的基礎和靈魂，一個目標明確、內容翔實、重點突出、科學合理的審計方案，對全面指導審計工作、規范實施程序、提高審計質量起到關鍵性作用。制定切實可行的預算審計方案,對于規范預算審計行為,提高預算審計效率,提升預算審計質量,規避預算審計風險,具有重要意義。審計方案應當做到審計目標可行，審計內容明確，重點突出，人員分工合理，各項工作措施、要求和時間安排恰當，審計步驟和方法操作性強。在具體的預算審計實踐過程當中，審計方案內容的編制可有以下參考：
1、企業預算審計的目標
預算審計目標定位于：通過對企業預算管理狀況進行審計，以對企業的預算管理是否合理、規范、有效進行審查與評價，從而令企業預算管理更具科學性。
2、企業預算審計范圍
和預算的編制、執行以及分析、調整、考核所關聯的所有被審單位生產經營活動。
3、企業預算審計依據
相關的法律法規、全部經過審批的預算、調整預算情況、預算執行報告和與實施預算配套的各項考核制度、標準等資料；其次是取得與預算執行相關情況的資料，主要包括：業務、市場、財務、政策等方面的資料。
4、企業預算審計的重點內容
(1)預算管理制度制定及執行情況的檢查
檢查是否建立了預算管理制度，所建立的制度是不是完善，制度是否涵蓋了預算管理的所有環節、各項制度之間以及與法律法規及行業規定之間是否存在矛盾等；檢查被審單位預算委員會的成立情況，如是否有相關規定，分工是否明確，作用的發揮狀況，事實證據是否具備等。
(2)對預算編制狀況的檢查
檢查年度預算預算編制是否符合法律法規和國家的有關政策，編制依據是不是充足，是否科學，是否全面，是否合理，標準是不是適當，是不是將經營中的所有收支都納入了預算的范圍，支出結構是否優化合理。
(3)對預算分解狀況的檢查
檢查執行預算的責任制度是不是已經建立，是不是將各預算指標層層分解，是不是切實落實至責任單位，預算分解是不是合理，是不是只講形式主義。
(4)對預算調整狀況的檢查
檢查預算調整是否經過了審批程序，是否具有合法性，預算偏差能否及時發現并加以調整，預算隨著企業經營外部環境的變化而發生調整的，調整幅度的制定是否恰當，對預算進行的調整是不是科學合理。
(5)對預算執行控制狀況的檢查
檢查有沒有嚴格執行年度預算，確認預算執行報告的金額和審批程序的真實性、合規性和有效性。對于預算是否進行了定期分析，預算執行時，有沒有資金使用不合理的狀況。
(6)對預算考核狀況的檢查
有沒有科學可行的賞罰考核制度及激勵、約束制度。在預算末期，被審單位有沒有嚴格考核預算執行狀況。
(7)對預算實行效果狀況的檢查
檢查被審單位的預算投入是不是合理必要，投入所起的作用有多大，是不是能夠實現預期效果，有沒有存在嚴重浪費等現象。
5、審計人員分工
審計人員分工配備方面。第一是要選好審計主審，選擇的標準是事業心強，政治素質及組織能力強，并對預算審計業務十分精通。第二是按便于發揮審計組每個審計成員業務專長的原則對審計組成員進行合理搭配，實現最優組合。最后，依審計組人員各自優勢，對項目各個方面開展審計分工工作，具體過程中，要相互信息互通、經驗交流。
（二）強化企業預算審計實施的方法手段
1、強化對預算管理制度建立及執行狀況進行審計的方法
檢查預算管理制度及實施細則、預算編制說明及策略、預算編制流程及責任分工、預算考核指標及說明，以及與預算管理制度相關的企業內部控制制度等預算管理制度的制定及執行情況。關注現行預算管理制度、業務流程和權限設置是否符合管理實際以及控制風險的要求。審閱預算管理制度、預算委員會各項記錄，財務經營策略等各種資料，充分理解分析其中內容，再根據有關標準對被審單位是否具備相關制度和辦法等進行檢查。
2、強化對年度預算編制狀況進行審計的方法
通過對被審單位編制的年度預算報告以及與之有關的資料進行檢查，審計被審單位是不是具備充足的依據進行年度預算編制，所定的標準是不是合理。并對比查看財務報表，分析是不是存在漏編現象。
關鍵詞：電力企業 績效目標 閉環管控
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2015）09-271-02
當前，電力市場化改革工作的不斷推進，給電力企業日常經營管理工作帶來了前所未有的嚴峻挑戰和考驗，客觀上要求我們不斷探索和完善現有的績效評價體系，通過提升績效評價工作的科學性，統一各級、各專業電力員工的工作目標和價值導向，不斷改進和提升現有各項工作，確保公司戰略目標的順利實現。
一、電力企業績效管控工作概述
電力企業績效管理是實現企業管理工作科學化的重要手段，通過構建電力企業績效管理體系，應用績效管理工具，能夠充分增強電力員工的風險意識、服務意識、服務水平和工作積極性，激發各級員工的工作潛能，促進公司各項工作的持續、健康、快速發展。
當前電力企業績效管理工作的基本思路在于：突破傳統績效考核工作局限于人資職能專業內部、事后評價的不足，從公司系統全局的視角，圍繞著公司核心的業務鏈條與業務資源，從事前、事中、事后三個環節做好績效的全過程管控工作，只有這樣，才能使得績效管理工作真正成為提升公司各項業務有序協同開展、提升公司競爭力的有效抓手，助力公司的持續、穩健發展。（具體管控思路見附圖1）。
二、對于當前市縣兩級電力企業績效管理工作現狀的基本認識
多年以來，市縣兩級電力企業員工吃苦奉獻、善打硬仗，有力地保證了公司各項決策部署的執行到位、操作到位，取得了輝煌的經營業績。但是從各單位績效目標的執行情況看，整體管理體系和管理方法還有許多需要改進的地方，與國際一流電力企業相比，在如下方面仍有一定的差距：
一是評價指標數量過多、過分關注指標管控結果，而忽視了管理基礎的提升。目前國網公司對于基層單位的指標考核主要存在“同業對標”、“關鍵績效”、“資產全壽命指標”以及“運營監測指標”等多套不同側重點的指標考核體系，累計各類指標512項，由于不同的指標體系往往突出對核心業務和重點工作的評價與考核，造成各級領導都有忽視基礎基層管理的傾向。表現在對各項生產經營的基礎性、決定性業務流程關注不多，對提升班組、一線員工履職能力關心不夠，長此以往勢必加劇企業安全經營風險。尤為不可取的是，少數部門和單位人為調節生產經營指標，追求業績的“面子”，長此以往勢必丟掉企業和個人的“里子”。
二是績效考核體系設計還不夠精準、科學。指標責任、管理壓力在市縣兩級之間、部門與員工之間的傳遞還不到位，員工的積分制績效考核與考勤、工作態度、工作業績之間關聯程度有待提升。
三是涉及跨專業、跨部門協同類指標管控效果較差。主要體現為專業與專業之間、專業內指標之間以及不同地區之間指標管控水平“三極分化”嚴重的情況，指標的背后反映出我們當前管理的系統性和全局性不強，發展的著力點和脈絡不清晰，存在不少管理的短板（主要是跨專業、參與人員多、協同工作量大的指標，如：線損率、電能質量類指標）長期得不到解決，還有寄希望于溝通、突擊的念頭。
四是公司績效溝通與改進提升機制不夠科學順暢。部門之間名義上互為客戶，實行“全業務鏈雙向協同作業”，實際上部門間協同多浮于表面，各自為政，缺乏全局觀念。工作決策、計劃、實施、監督、考核的閉環推進機制呈弱化態勢，部門對難點工作“拖、躲、推”的現象較為突出，工作敷衍應付的心態有所顯現。
三、實行績效閉環管控，提升電電力企業績效管理水平
績效管理工作的閉環管控工作，其實質就是基于業績和能力導向完善現有的績效目標事前評價方案，通過構建“第三方”績效協同管控平臺、完善線上線下一體化的績效溝通評價機制等方式、做好績效目標執行環節的事中糾偏，強化績效目標執行成效的事后評價和跟蹤改進，實現公司各項績效管理目標同各項具體業務工作成效的PDCA有效閉環。
（一）以業績和能力績效為導向，構建科學合理的績效評價標準
一是在不斷總結歷年績效管理工作經驗的基礎上，從地區條件，人員組成，工作總量等實際情況合理確定相應的績效調整系數，動態優化公司的績效評價標準。以期充分發揮績效方案的導向作用，積極引導公司內部優質資源向艱苦地區、缺員地區以及艱苦專業傾斜，實現公司各項業務的均衡發展。
二是強化指標協同。對基層電力企業涉及的“同業對標”、“關鍵績效”以及“運營監測類”指標體系涉及的相關業務指標按照具體業務價值鏈的各個環節進行聚類整理，通過指標層層向下分解和橫向關聯，及時定位影響因素，預判未來發展趨勢，提前防范執行進度或偏差風險，提升經營效率效益，發揮事前引導、事中糾偏、事后評價的作用。
（二）依托“第三方”平臺，提升經營指標跨專業協同管控能力
圍繞公司在關鍵績效、同業對標指標和重點工作管控中出現的短板和異動指標，建立指標管控部門與專業職能部門之間的跨專業協同機制。指標管控部門應立足于企業內部“第三方”的業務視角，綜合應用指標分解下鉆、關聯分析、趨勢預測等方法，開展異動指標數據的溯源分析，服務公司領導和專業部門科學決策。針對指標異動分析成果，建立異動問題分級、分類管控機制，根據嚴重程度等級，采用各層級協調督辦會形式開展橫向溝通，縱向協調，推動異動問題閉環處理，確保管理改進成效。通過加強指標管控，各項核心指標全面提升，對公司內部各項工作的開展情況進行量化考核。
（三）完善績效溝通機制，實現各項公司業務的良性開展
一是暢通線下績效溝通的平臺和渠道。通過每月對績效排名落后的員工和指標管控部門進行溝通和交流，及時發現找出差距和原因。員工提出績效申訴時，績效申訴小組及時了解員工的真實想法，化解員工的思想矛盾，使其心情舒暢，全身心投入工作。對有困難的員工，根據其情況，適當合理安排工作，幫助他們合理地拿到績效分值。
二是基于國網公司“三集五大”發展戰略，以績效管理一體化信息平臺以業績考核指標為主線，依托本部績效管理信息系統，通過相關信息系統的接口建設，將省公司本部與各基層單位績效管理信息系統、各專業信息系統（ERP、財務管控、PMS、營銷系統等）與績效管理信息系統鏈結起來，實現績效管理信息的橫向交互縱向貫通，在保證績效評價的客觀、公正的同時，為公司各項工作實施PDCA（計劃、執行、評價、提升）閉環管理提供全過程監控的信息化管理平臺，為各級管理者圍繞工作目標實現精細化管理提供有力工具。
（四）優化結果應用機制，提升績效目標過程管控的效益和效果
一是通過進一步明確具體績效考核的實施細則，將考核對象細化到每一位員工，實行公司經營層給業務職能部門打分考核，業務部門給各班組打分，班組給每一位員工打分的機制，將員工的實際工作行為表現與工作考核細則相比較，將難以量化的工作結果與設定的工作標準相比較，打分結果最后出來后，全體人員簽字認可。
二是根據績效考評工作實際，將公司各業務單位虛擬分類，通過工資總額分配、員工績效工資分配等相關的績效評價方案，每月按照績效總額、基數、每個人的崗級、得分綜合計算，確定員工的績效數，使績效考評及薪酬兌現更加清晰、合理，結果應用更為科學規范。
綜上所述，企業績效管理工作成敗的關鍵在于讓全員參與、在于各項績效管理工作的有效閉環管理。本研究以業績和能力為導向，以線上線下一體化績效溝通管控平臺為依托，實現了公司績效的全過程管控，為公司績效管理技能的提升指明了方向，使得績效管理真正成為幫助企業管理者和員工進步、發展和成功的平臺，有效實現了員工和企業發展的雙贏的目標。
參考文獻：
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[2] 高軍娟，封蔚鋼.淺談電力企業績效管理[J].經營者，2015（03）
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關鍵詞：國有企業、轉換機制、檔案改革
Abstract: the state-owned enterprises in the process of transforming mechanism, management system and operation mechanism will be fundamental change. The paper argues that the basic management of the enterprise as one of the enterprises managing archives work, must be subordinated to and serve economic construction this center, and expounds the archives work should be how to renew the idea, deepen reform, to adapt to the needs of the development of enterprises to continuously.
Keywords: state-owned enterprise, transform the mechanism, archives reform
中圖分類號：C29文獻標識碼：A 文章編號：
社會主義市場經濟體制建立，必然要求作為市場主體的企業，實現管理現代化；而邁入新時代的國有企業改革的重點，是對國有企業進行公司制改造，建立現代企業制度，實行政企分開，轉換經營機制，增強企業活力。這就要求企業必須堅持以市場為導向，以生產經營為中心，以技術進步為重點，致力于生產建設，提高經濟效益。
國有企業在轉換機制的過程中，管理體制和經營機制將發生根本性的變革。面對新形勢、新挑戰，作為企業基礎管理之一的企業檔案管理，若仍墨守陳規，必然不能適應企業深化改革的發展需要。在轉換機制中，企業檔案工作的深化改革，具有挑戰性的探索價值。筆者認為，國有企業的檔案工作，深化改革，拓寬新的服務領域，從而為促進經濟建設發揮積極的作用。
企業檔案工作對國有企業轉換機制的適應性
市場經濟，主要是指通過競爭、價格、供求等市場機制來調節和實現
社會資源優化配置的一種經濟運行方式。現代市場經濟是商品經濟發展的高級階段，不但包括物的商品市場，而且把一切涉及商品生產有關的科學技術、信息、人才、勞務等都推向市場，使這些領域也得到迅速發展，并對非經濟領域產生廣泛、強烈的影響。
國有企業適應市場經濟的要求，具體反映在四個方面：其一，企業的各種要素包括人、財、物在內，都要具有市場性，即企業市場化。其二，企業的一切活動要圍繞市場進行，一切目標要通過市場來實現。其三，企業的一切活動，以提高勞動生產率和經濟效益為首要目標。其四，企業必須竭盡全力，為市場提供合格的產品和優質服務，以滿足市場需求。
企業轉換機制后，生產經營成功的決策，將來源于及時、可靠的檔案信息資源，以及對其正確分析和使用。由于檔案工作是一項條件性和服務性較強的工作，它的生存與發展，無不受到社會外部條件的制約。就其本質而言，雖不屬于純經濟領域的活動，但它卻能參與包括經濟活動在內的一切社會活動，不僅能夠帶來社會效益，而且也能夠帶來經濟效益，具有一定的經濟功能。
檔案工作適應國有企業轉換機制的要求，需努力做到“三個轉變”：
1.1 檔案信息層次從一般性、經驗性，向高層次、綜合性轉變。不斷提高檔案信息的層次，為領導決策提供可靠的依據，為經濟建設提供良好的服務。
1.2 檔案編研由零星、分散向集中、專題轉變。企業檔案部門，要以企業重大、關鍵的經營、生產、技術問題，作為檔案編研的重點課題和主要內容。使檔案編研，貼緊經濟建設的“需求線”。
1.3 檔案信息網絡由單方面向全方位轉變。要保持檔案信息靈敏的、暢通的渠道，企業檔案部門一方面要積極參加生產經營活動，拓展視野，擴大渠道；另一方面，要主動把檔案信息觸角伸向各個領域，做到縱向到底，橫向到邊，基本覆蓋方方面面。
新的形勢和任務要求轉換機制后的企業檔案工作，要真正發揮主觀能動性，要認真研究市場經濟條件下檔案工作的新情況、新問題，進行鑒別、取舍和選擇，盡可能地趨其利而避其害，揚長避短，優勢互補。
轉換機制后企業檔案工作深化改革的抉擇
由于市場經濟具有企業行為自主化，資源配置市場化，經營管理法制
化的特征。企業的生產與經營成敗與否，已成為企業能否存在和發展的關鍵。實踐證明，不重視內部管理，企業就沒有活力，不重視技術進步，產品就沒有競爭力。企業檔案工作就是加強企業內部管理，為技術進步服務的一項不可缺少的基礎管理工作。市場經濟要求檔案工作改革和發展，這將引起挑戰，帶來機遇；面臨壓力，增加動力。促使企業檔案工作從深層次和新角度上“吐故納新”，把工作重點轉移到扎扎實實的業務基礎建設和開發檔案信息資源上來，為生產、經營服務。如何創造性地深化改革企業檔案工作，本人認為需從兩方面予以努力和實踐：
2.1 要樹立創新精神
面對市場經濟的現實，把檔案工作放到市場經濟的社會大環境中，探
尋最佳“結合”部，實現“接軌”，在主動適應上下功夫。比如企業轉型后，在廣泛的經營活動中，加強了經營計劃管理增加了預測、決策、規劃職能，健全了銷售服務系統，應運而產生了大量的企業經營檔案。這就需要我們摸索企業經營管理的規律，探討經營檔案的特點，從而探索經營檔案資源的開發利用，必將對企業經濟活動產生經濟效益和社會效益。
要有強烈參與意識
在新機制的運作中，作為檔案工作者，要樹立強烈的參與意識，要以
高度的責任感和使命感，在市場經濟的海洋里，發揮檔案這種知識載體的優勢，找準位置，勤奮工作，忠心服務于經濟建設這個主對象。
企業檔案管理得天獨厚的條件，是它與企業的生產經營、科研活動的各個環節有著不可分割和密切聯系。企業檔案工作的交叉性、實踐性也要求全方位、多層次地參與企業管理。關鍵在于要從形式上的制度化。轉入本質上的參與性，從文件材料收集的準確、系統控制措施，到企業全方位各環節職能管理上的參與。有了參與，才能從感性認識上升為理性認識。參與既能提高檔案案卷質量，又能提高檔案服務質量，減少不必要的重復勞動，向科學管理要效率，為企業全方位多層次服務。
3. 企業檔案工作要服從并服務于經濟建設
企業檔案工作最本質、最核心的東西在于它的服務性，即必須服從并
服務于經濟建設，多方位的開發利用檔案信息資源，充分發揮檔案的社會效益和經濟效益，盡可能地為社會提供利用。檔案工作充分發揮服務功能的關鍵在于四方面：
3.1 檔案工作的服務由“封閉型”轉變成“開放型”，力求向企業各
個領域，各項工作提供綜合利用和開放服務。
企業檔案工作服務變“被動”為“主動”。打破傳統的服務方式,
可采用“走出去”、“請進來”方式，從過去被索取的靜態服務轉化為主動提供的動態服務。
企業檔案工作，在為各項職能管理當好助手的同時，還要為領導
的決策做好參謀，針對經濟活動的“疑點”、“難關”，源源不斷地提供并充分利用豐富的各種門類的檔案材料作為決策的依據和參考，并對執行情況進行調查研究，利用檔案信息，提出解決問題的思路和措施。
企業檔案工作，要以提高經濟效益和社會效益為最終目的。其工
一、建立領導干部相關動態數據庫，做好基礎工作。
可從兩方面著手：一是與當地組織部門進行協商，請求其為審計部門適時提供納入審計范圍的各級領導干部信息。包括現任職單位、起始時限、職務等相關信息。在得到以上信息后。審計部門可以建立起經濟責任審計電子數據庫，這樣對哪些領導干部和單位已審、哪些多年未審，就能做到一目了然。二是審計部門可以對近年來開展的經濟責任審計項目和其他審計項目進行整理，建立起電子檔案，做到心中有數，并將兩類電子數據庫有機結合，為項目計劃的制定提供重要依據。
二、對審計對象進行分類。
做到管理有序、突出重點。為了科學安排領導干部任期經濟責任審計任務，滿足對領導干部監督的需要，審計機關可根據不同類型、不同單位領導干部的經濟管理權限及其工作性質、經’濟活動規模、掌握財政資金量大小等對審計對象實行分類管理。可將地市級的經濟責任審計對象分為六大類：第一類為掌握各縣(市、區)經濟決策權、經濟執行權和承擔當地黨風廉政建設責任的縣(市、區)級黨政主要領導干部和派出機構；第二類為重要經濟主管部門，經濟活動總量較大、掌握財政資金較多、下屬單位較多的政府部門和事業單位；第三類為規模較大、資金總量較大的院校、醫療等事業單位；第四類為授權經營的資產經營公司、大企業集團等國有及國有控股企業；第五類為黨委、人大政協、群眾團體：屬下無獨立經濟組織或資金總量和規模較小的政府部門、事業單位、未改制企業等；第六類為市管縣屬單位正職領導干部的所在單位和各縣(市、區)審計機關。通過分類管理，針對不同的審計對象，采用不同的審計頻率，對不同崗位的領導實行一屆審兩次或離任審一次等。按照黨政部門不同性質。采取不同的審計方法。對資金運作總量大、下屬單位較多，且轉移支付資金量大的重要黨政部門領導干部，以預算執行審計加經濟責任審計為主，關注全部政府性資金；對資金運作總量一般、有一定的專項資金、也有一定下屬單位的黨政部門領導干部則以財務收支審計加經濟責任審計。對一些單位較小、財政資金主要用于人頭經費和日常運轉的部門、單位領導，以財務收支審計代替經濟責任審計；在條件成熟的前提下，對一些管理比較規范、資金量小的單位領導，以離任交接制度代替經濟責任審計。通過對不同類別的審計對象有針對性地開展審計，做到既全面審計，又突出重點，講求效率，充分利用審計成果。
三、與各成員單位溝通，做到爭取主動、協商一致。
經濟責任審計的目的是加強對領導干部的管理和監督，為干部任免提供依據，這就決定了經濟責任審計不僅僅只是一家部門的事，因此要想制定科學合理的審計工作計劃，審計部門必須改變過去經濟責任審計是委托審計，不好作計劃、不能作計劃的觀點和被動等任務上門的做法，把制定計劃作為提高經濟責任審計工作質量的一個重要環節。每年年初制定年度計劃時，主動與組織、紀檢等成員單位多進行一些溝通。了解年度內這些部門在干部監督和管理方面的重點及要求和干部調整動向，向他們說明年度內審計力量的分布情況。在此基礎上，制定出年度經濟責任審計工作計劃，然后將計劃初稿分別送有關部門，或者召開經濟責任審計聯系會議，聽取有關部門對經濟責任審計工作計劃的意見，最后在協商一致的基礎上形成正式的經濟責任審計工作計劃，并以領導小組的名義下發執行。
四、科學安排審計項目計劃。
做到綜合平衡、長短結合。經濟責任審計是一項長期的系統工作，同時審計部門任務量的來源很多，既有上級指令性任務和授權任務，又有地方政府交辦的任務，還有部門之間的委托任務和協調任務。因此在制定計劃時應充分考慮各個審計期間任務量和審計資源的均衡配置，做到統籌兼顧，長短結合，年度計劃與長期計劃均衡。把當年計劃與前幾年度計劃執行情況及未來幾年審計工作規劃一起統籌考慮，采用滾動式計劃法，確定當年計劃。既保證能對審計范圍內的審計時象在一定的時間內輪審一遍，又使經濟責任審計工作任務不至于集中在某一年度，確保審計資源的高效利用。新晨
五、與其他審計項目結合，做到全盤考慮、集散有度。
經濟責任審計計劃有其嚴肅性，必須實行統一管理，但并不是說這些計劃和任務一定要由經濟責任審計機構去完成。在制定計劃時就要考慮結合利用各種審計資源，做到兩個結合：一是經濟責任審計與財政預算執行審計、財務收支審計、效益審計等項目相結合。凡經濟責任審計與其他專業審計有交叉的，由綜合部門制定計劃時統籌考慮，合二為一，指定同一部門完成，并且要求都按照經濟責任審計項目程序實施，在審計時兼顧領導干部責任評價所需的經濟指標。一方面防止對同一單位重復進點審計，給被審計單位帶來不必要的負擔；另一方面可以綜合利用審計力量和審計成果，以節約審計成本，提高審計效率。二是任中審計與離任審計相結合，防止“審、用”脫節。針對“先離任，后審計”。審計監督功能弱化的現象，經濟責任審計工作應由離任審計逐步轉向離任審計和任中審計并重，由事后監督向事前、事中監督轉變。在制定審計項目計劃時，應根據干部管理需要，提高領導干部任中經濟責任審計項目比例，并通過建立各成員單位日常信息溝通機制和審計結果運用反饋辦法等，更好地發揮審計結果在加強對領導干部權力的制約與監督、干部選拔任用中的綜合效用。
關鍵詞:派駐制;雙重管理;人員素質
中圖分類號:F239文獻標識碼:A
按照中國聯合網絡通信有限公司審計派駐制要求,河北省分公司下設集團公司審計部分部,受集團公司審計部和河北省公司雙重領導,業務上接受集團公司審計部的指導。從制度上實現了審計機構、審計計劃、審計業績考核和審計經費的統一管理,從而使審計力量的整體優勢得以充分發揮,審計人員的向心力和凝聚力明顯加強,審計質量和審計成果的利用也有了很大提高,派駐制改革已成為內部審計發展的有力保障。
一、機構設置
實行雙重及級層管理。作為集團總部審計部的派駐機構,河北審計分部按照駐地就近的原則,以石家莊、唐山、保定和滄州市分公司為駐地向省內派駐四個大區審計處,大區審計處與駐地公司審計室合署辦公(一套人馬、兩塊牌子)。大區審計處履行所轄分公司的審計管理職能,審計室履行駐地分公司的審計業務職能。河北審計分部接受集團公司審計部及省公司共同管理,大區審計處接受河北審計分部領導,市審計室接受大區審計處和駐地分公司共同管理。具體組織架構如圖1所示。(圖1)
二、人員管理和素質要求
人員編制由總部統一核定,省公司在總部統一核定的人員編制內,根據各市分公司的收入貢獻、資產規模及所轄地公司區域等綜合情況,核定各大區審計處、各市分公司審計室人數。河北審計分部負責人由總部進行考核及任免,納入總部干部管理體系。河北審計分部負責人及副職由所在地分公司推薦人選并商總部審計部提出任免考察建議,總部審計部會同人力資源部進行考察并提出考察意見,由總部人力資源部履行任免程序。大區審計處負責人的任免由河北審計分部及省公司人力資源部負責。各大區審計處設主任1人,副主任2～3人。石家莊、唐山、保定、滄州審計處主任兼任駐地分公司審計室主任。對審計人員素質要求的總體原則是,要建立一支適應公司發展及管理需要的審計隊伍。
1、能力要求:了解企業經營管理,能夠識別和防范經營風險,具備信息化系統管理審計的知識和經驗。
2、知識結構:從偏重選聘財務、工程審計人員,逐步充實信息系統管控、企業管理、法律事務等方面人才。
3、職業操守:在履職過程中能夠恪守職業道德,客觀公正,實事求是;既能識別并敢于揭示問題,又能提出整改建議并幫助整改到位。
三、計劃管理
總部審計部根據公司年度經營發展目標及制約公司經營發展的熱點、難點問題,提出年度審計工作計劃和重點。河北審計分部在總部審計部年度工作計劃的基礎上,結合所在地分公司實際經營管理情況及經營變化情況,及時提出月度及季度工作計劃,科學安排時間,合理組織力量開展審計工作。如有審計項目計劃變動情況,應及時向總部審計部匯報并批準后執行。大區審計處應在河北審計分部年度工作計劃的基礎上,根據駐地公司年度經營發展目標及制約公司經營發展的熱點、難點問題,制定審計工作重點,及時提出月度及季度工作計劃,科學安排時間,合理組織力量開展審計工作,并及時向河北審計分部反饋各項計劃完成情況和審計發現問題的整改情況。審計室應結合駐地分公司實際情況制定審計工作重點,提出月度及季度工作計劃,并向大區審計處反饋各項計劃完成情況和審計發現問題的整改情況。
四、經費管理
集團審計部統一組織的審計項目抽調人員差旅費用由集團公司統一承擔;省公司統一安排的審計項目抽調人員差旅、會議費等費用由省公司統一承擔。河北審計分部按照年度審計工作項目計劃,提出年度審計預算,并報省公司預算編制委員會審批后執行。各級審計派駐機構審計人員經費及其他所有費用全部納入駐地公司預算并在當地列支。
關鍵詞：行政事業單位 內部審計 問題 對策
一、行政事業單位審計存在的問題
（一）審計工作認識不足
行政事業單位對審計工作的重視程度不足，嚴重弱化了審計職能的發揮，造成這種現象的原因在于：一是單位領導認識不足。單位領導嚴重缺乏審計知識，在決策和管理中忽視內部審計的作用。部分單位領導片面地認為審計工作就是對內部賬目的檢查，沒有認清審計工作范圍，導致審計工作在單位內部管理中的地位偏低；二是單位人員認識不足。行政事業單位屬于財政撥款類型單位，單位人員一直存在著單位經營好壞與自身無關的觀念，他們沒有認識到開展內部審計工作的必要性和重要性，在一定程度上阻礙了審計工作的全面實施。
（二）審計目標、職能與定位不準確
大部分行政事業單位的審計工作都以財務工作為主，沒有將材料采購、人員選拔任用、經費支出以及內部控制執行情況監督評價等其他管理工作納入到內部審計范圍，導致審計工作范圍狹窄、內容單一；單位沒有從戰略發展的角度，合理設定審計工作目標，無法發揮出審計工作價值；一些單位尚未設立獨立的內部審計部門，也未能配備高素質的審計人員，造成審計監督、管理、控制、服務以及評價等職能嚴重弱化。
（三）審計制度與規范不完善
當前，行政事業單位審計工作缺乏一套完整的制度規范體系，導致審計工作喪失了嚴肅性和權威性。具體體現在以下三個方面：一是缺乏統一的審計標準。我國尚未針對行政事業單位審計工作建立起統一的標準和規范，使得部分單位審計工作受本單位領導的直接干預，無法保證審計工作的獨立性。二是缺乏審計工作長遠規劃。大部分單位僅按照上級部門的要求制定內部審計工作發展規劃，使得工作規劃與本單位實際情況脫節。同時，單位也沒有制定詳細的審計工作計劃，缺乏對審計工作次數、責任分配、操作流程、建議提出等方面的細致規定，導致審計工作流于形式。三是監督制約體系不健全。行政事業單位不重視對審計工作的監督和制約，導致審計工作效率不高，易出現疏漏或舞弊問題，增大了單位的審計風險。
（四）審計技術方法落后
行政事業單位審計工作量較大、內容較多，對審計工作效率提出了較高的要求。然而在大部分單位的審計工作中，沒有引入如現場審計法、抽樣選樣審計法等先進的內部審計方法，不重視對信息技術手段的應用，也沒有建立起審計風險模型，使得單位審計工作仍停留在靜態審計階段，難以提高審計工作效率。同時，單位內部審計工作仍以事后審計為主，不重視事前、事中審計，難以保證審計工作的連續性和全面性。
二、加強行政事業單位審計工作的對策
（一）提高審計工作重視程度
行政事業單位要從思想意識角度入手，提高單位全員對審計工作的重視程度，確保審計工作有效開展，具體可從以下兩個方面著手：
1、提高單位領導的重視程度
首先，加大對單位領導的內審專業培訓力度。可由上級主管部門組織各單位領導統一參加內審工作培訓，由此不但能夠提高領導對內部審計工作重要性的認識程度，而且還能提升領導的管理水平。其次，可由地方審計局到各行政事業單位中進行專題講座，針對單位主管財務和審計的領導進行相應的培訓，并由培訓人員對領導進行評價，其結果可作為領導選拔、任用的依據。再次，采用各種宣傳方式，如在單位中懸掛宣傳標語、向單位下達宣傳指標等，使單位領導在開展宣傳工作時，認識到內審部門設置及內審工作的重要作用，有助于確保內審部門的獨立性，可有效解決行政事業單位內審工作流于形式的問題。
2、提高單位人員的認識
首先，建立人員學習培訓體系。當單位領導完成培訓后，可由其組織單位內部的相關人員進行培訓，并在培訓的過程中，著重闡明內審工作的重要性，調動員工參與和支持內審的積極性，使他們能夠以高度的責任感完成內審工作。其次，可將具體的學習任務下達給各部門，由各部門負責人對學習任務進行統籌安排，單位領導則應定期對學習情況進行考評，并對不積極參加培訓的部門及個人進行批評，對學習效果好的部門樹立典型，借此來激發各部門及員工參與學習的積極性。再次，為有效降低學習成本，可建立統一的學習機制，由此既可以為參與學習的人員提供更多交流溝通的機會，而且還能使學習教育效果獲得顯著提升。
（二）明確審計工作目標、職能和定位
首先，合理確定審計目標。從我國行政事業單位的整體情況上看，單位內部審計工作的目標應當為，以合法合規性審計為前提和基礎，以內控、風險管理等工作為重點開展內審工作，從而確保內審職能作用的有效發揮。其次，明確審計工作職能。在當前的新形勢下，行政事業單位的審計工作必須要進一步明確職能，并對審計理念進行不斷創新，借此來提升內審工作在防御風險、提高單位經濟效益等方面的作用和效力。再次，認清審計工作定位。從本質上看，行政事業單位的內部審計與其它類型的審計有著較大的區別，因此必須認清審計工作定位，從思想上明確內審工作的發展方向。單位內審工作的定位應為確保公共受托的經濟責任獲得履行，為組織增加相應的價值。
（三）健全審計規章制度
規章制度是行政事業單位審計工作有序開展的依據，所以必須健全相關制度，確保審計工作落實到位，提高審計結果的公正性、準確性。
1、統一審計標準與規范
各行政事業單位可結合內審工作的實際情況，構建起相對統一的標準和規范，如內審時間、內審流程、內審人員數量、內審培訓制度等等，這樣一來，各單位便可依據規范的要求開展內審工作，不僅可以減少內審風險及時間的發生，而且還有助于各單位內審工作的交流與溝通。
2、制定審計工作規劃和計劃
行政事業單位應當著眼于全局，并站在可持續發展的角度看待內審工作，以此為基礎，編制科學合理的內審規劃，同時，結合本單位的實際情況，制定內部審計工作計劃，確保內審工作的有序進行。在內審工作計劃制定的過程中，可將計劃周期設定為6個月或是12個月，由此不但能夠確保內審工作計劃的時效性和有效性，而且還有助于內審工作計劃的修正與完善，有利于計劃的順利實施。
3、完善審計工作監督機制
為確保內審工作的公正性、客觀性，可通過完善審計監督機制，加強內審工作的監督制約。行政事業單位可采取以下方式對內審工作進行監督制約。其一，可由當地審計部門承擔對行政事業單位內審工作的監督職責，指派專人到各行政事業單位對內審工作的開展進行監督、評價，一經發現問題，可依據問題的嚴重程度對單位進行處罰。其二，可由社會各界對行政事業單位的內審工作進行監督，單位則應采取信息公開的方式，將內審結果在新聞、報紙、網站等平臺上，同時，設置監督電話、監督郵箱，及時搜集社會反饋的問題，確保單位內審工作始終在廣大社會公眾的視線下進行，由此能夠進一步提升內審的客觀性和真實性。
（四）改進審計工作技術方法
信息時代下，行政事業單位審計工作應當與時俱進，不斷改進審計工作技術與方法，提高審計工作效率。首先，主動學習新技術和新方法。行政事業單位的內審人員，要不斷提升自身的知識水平，積極主動地學習各種新的審計技術和方法，如順查法、逆查法、優選法等等，并在熟練掌握這些方法的同時，學習以風險為導向的內審技術，如調節法、鑒定法等等，從而為單位領導決策與管理提供依據。其次，加快審計信息化建設。行政事業單位應當加快審計信息化的建設速度，逐步加大該方面的資金投入，配置相關的審計硬件和軟件，為審計工作信息化的實現提供保障。由此，不但可以解決手工查賬失誤率較高的問題，而且還能進一步提升審計效率，有助于減輕審計人員的工作。單位在建設審計信息化的過程中，應當使審計軟件與財務及業務軟件有效銜接，運用強大的計算機網絡技術，構建審計工作平臺，使內審的職能作用能夠得以最大限度的發揮。
三、結束語
總而言之，審計工作是行政事業單位強化內部管理的有效手段，對提高單位管理水平、決策水平有著重要作用。行政事業單位要提高審計工作的重視程度，將審計工作覆蓋到各項經濟活動和管理活動中，實現對單位財政資金使用、國有資產管理、財務會計工作、內部控制執行情況等方面的有效監督和評估，從而促進行政事業單位健康發展。
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一、指導思想
深入貫徹落實黨的十七大及十七屆五中全會精神，緊緊圍繞區委、區政府工作中心，突出“預算執行審計、經濟責任審計、政府投資審計、企業稅收專項審計”四項主題，繼續查處重大違法違規問題，加大專項審計和審計調查力度，更加注重從體制、機制、制度層面發現和分析問題，提出改進和完善的建議。
二、審計項目安排
以財政預算執行審計為龍頭，以經濟責任審計、企業稅收專項審計、政府投資審計為重點，統籌安排好年審計項目，積極發揮審計“免疫系統”功能作用，為全區經濟社會發展服務。
三、審計重點
（一）強化監測預警功能，扎實做好年度同級財政預算執行審計。把關注和防范財政風險作為首要任務，按照上級審計機關及區委、區政府的要求，堅持預算執行審計與其他審計相結合，深化預算執行審計，推進財政管理制度改革，規范預算管理，提高財政績效。同時，重點抓住黨委、政府關心和群眾關注的與財政預算密切聯系的項目和資金，搞好有關專項審計和審計調查，為區委、區政府決策提供參考，充分發揮審計保障經濟社會運行的預警功能。
（二）強化制約監督功能，不斷創新領導干部經濟責任審計。以落實經濟責任、促進和提高管理水平為重點，進一步創新方式，深化和規范領導干部經濟責任審計。一是根據授權安排，及時完成有關部門、單位主要領導干部的離任審計工作；二是根據區經濟責任審計工作領導小組辦公室的安排，對部分任職時間較長的部門、單位主要領導干部進行任中經濟責任審計；三是協同區委組織部、區考核辦，選擇部分離任審計和任中審計單位，開展科級黨政領導干部用人權、理財權、履責權的“三權聯審”工作；四是按照授權，有計劃、有針對性的對部分鎮（辦）黨委書記、鎮長（主任）開展同步經濟責任審計工作。在經濟責任審計工作中積極構建紀檢監察、組織、審計間的信息平臺，為區委、區政府管理、監督、使用干部提供依據。
（三）強化檢查查處功能，繼續抓好企業稅收專項審計。根據區政府授權，繼續開展企業稅收專項審計，審計范圍包括工業企業、建筑業、服務業等。同時，搞好土地使用稅專項審計調查。通過企業納稅審計，增強全社會納稅意識，構建公平、公正的市場經濟環境。
（四）強化監督和把關功能，加大對政府投資建設項目的審計監督力度。按照區政府要求，以最大限度地防范工程建設領域腐敗現象發生，實現工程優質、干部優秀的“雙優工程”為目標，對年立項和新開工的政府投資建設項目進行全面審計，并按照要求對重大建設項目進行跟蹤審計，全面掌握政府投資建設項目的總體情況，反映建設過程中出現的新情況和新問題。積極做好中央“擴內需”政府投融資項目的督導檢查和審計工作。
“三集五大”監察審計工作組負責“五大”體系建設機構設置、人員調配、資產劃轉、資金使用等監督工作；負責新機構內控制度、開辦費等管理費用列支、預算調整與執行、資產權屬變更、物資管理及庫存與生產需求匹配程度等事項的審計工作。“三集五大”監察審計工作組將根據公司“五大”體系建設的進程和需求，將“三集五大”體系建設工作分為工作準備階段、組織實施階段、落實整改階段、效能評估階段和持續提升階段五個階段，適時組織相應的督察組或審計組，制定具體監督、審計工作方案，并及時開展專項監督檢查和就地監督檢查等。“三集五大”監察審計工作組不斷健全監察審計組織體系，促進監督保障順利實施；逐步深化協同監督工作機制，構建立體監督網絡；努力開展專項監督審計檢查，強化整改落實；持續加大紀檢監察舉報排查工作力度和紀檢監察案件查辦力度。
2“.三集五大”體系下審計工作開展的應對措施
“三集五大”體系建設為審計管理工作帶來了新的發展機遇。公司需根據當前審計管理現狀，通過整合基層審計業務和審計人員，破解基層單位審計資源長期不足,審計職能弱化、不到位的問題，從而有效提升內部審計功能。
2.1適時調整審計資源，強化公司集約審計功能基層企業審計人員少，力量弱，無法滿足實施項目審計的基本條件，成為制約基層乃至公司整體審計發展的瓶頸。結合國家電網公司“三集五大”體系建設，公司根據實際情況，撤銷原有基層單位審計職能，整合基層審計業務和審計人員成立審計中心。通過重組基層單位審計組織機構，合理配置審計人員專業結構，擴大對基層單位的審計覆蓋面，破解基層單位審計資源長期不足，審計職能弱化、不到位的問題，公司審計功能隨著審計中心的成立而得以全面優化和提升，通過組織集中學習、參與項目審計實現以審代培等一系列培訓方式，激發和調動每位審計人員的工作積極性，拓展審計人員職業發展空間。
2.2成立“上審下”的審計中心，實現審計獨立性、權威性得到發揮以往“同級審”由于審計力量薄弱，不能滿足基本的審計需求，審計人員往往充當配合的角色參與到經營活動中，獨立性無法保證，審計功能的發揮受到限制。審計中心成立后，可以有效規避此類問題的發生。
2.3科學建章立制，為進一步規范和提升公司審計功能提供制度保障以公司“三集五大”制度標準建設為契機，審計中心與省公司審計部制度標準建設實現同步開展、一體化管理，建立涵蓋新的審計管理職能和工作流程的審計制度標準體系，實現橫向協調，縱向貫通。針對審計新模式下公司所屬各單位無內審職能現狀，為建立高效、暢通的審計工作溝通聯系機制，制定公司《審計工作聯絡制度》，建立和明確各基層單位審計聯絡人及分管負責人及其職責。新的審計溝通聯系網絡將為進一步加強審計部門與公司所屬各基層單位的工作聯系，提升公司審計監督與服務質量奠定堅實的基礎。
3結論
