發布時間：2023-02-22 01:57:20
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的工程項目審計工作經驗樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
關鍵詞：組織審計模式；工程造價；審計風險；控制
伴隨著當前社會經濟的全面飛速發展，工程項目建設也迎來了全新的發展機遇，越來越多的工程項目正在我國各地如火如荼地開展建設，而工程造價審計則是確保工程項目整體質量的關鍵一環。目前在我國工程造價審計工作當中存在諸多風險，給工程項目以及投資等方面造成一定威脅，因此本文將以此為背景，重點圍繞組織審計模式下的工程造價審計風險及其控制進行簡要探究分析。
一、組織審計的簡要概述
1.概念定義
所謂的組織審計具體來說就是，根據國家授予其權利審計機關將具有資質認定的社會中介機構，或擁有國家法定認可從事審計工作事項的專業人員組織，為能夠有效解決任務與力量不相符問題而開展的一系列國家審計活動。因此組織審計簡單來說就是由審計機關牽頭，組織社會審計機構以及相關專業審計人員參與審計的活動。①
2.審計對象
在組織審計當中主要包括審計主體與審計客體兩大部分。其中審計對象為審計客體，通常情況下在工程項目建設當中審計主體為國家審計機關以及各協審單位，而審計客體為建設單位與施工單位。在審計客體當中主要與對其建設與工程竣工的內容進行審計，具體來說審計工作包括現場實地勘察、工程設計、工程施工監理、工程材料設備等各單位部分與工程投資項目直接相關的財務收支活動，而這也是始終貫穿于整體工程項目當中至關重要的經濟活動內容。
二、工程造價審計風險分析
1.工程項目復雜難度大
當前工程項目的規模正在不斷擴大，許多大型甚至超大型工程項目也在火熱地開展建設，而工程項目建設本身是一個動態的過程，加之其投資規模龐大、建設工期長，審計過程當中涉及的領域、人員、機械設備數量等眾多，因此使得工程項目具有較強的復雜性，而這也為工程造價審計工作帶來許多不確定因素，進而大大增加了工程造價審計風險。
2.審計人員專業性不足
在工程審計工作當中，基層審計工作人員的工作量較為龐大，在繁重的工作量面前審計人員極有可能出現判斷失誤等情況。另外，部分審計人員缺乏較高的職業素養與審計業務技能，同時欠缺豐富的審計工作經驗，尤其是在出現審計問題時，部分工作人員由于責任心不足等問題常常選擇隱瞞或者直接忽略問題，在很大程度上也增加了工程造價審計風險。②3.控制管理體制待完善在建設單位內部當中現有的質量控制制度與工程管理制度還存在諸多問題與不足，控制管理體制待完善。在正式開展審計工作之前，部分審計人員未能夠充分做好前期的準備工作，譬如搜集整理調查取證資料等；另外三級審核制度也尚未真正落實到位，使得審計記錄存在缺失和遺漏。而在工程項目管理當中由于缺乏規范統一性，使得實際控制與管理工作流于形式，為工程造價審計工作埋下嚴重的風險隱患。4.審計方法缺乏合理性長期以來，建設單位一直在不斷修改完善工程造價的計價規范，但在這一過程中使得建設方與施工方之間的利益矛盾日益加深，這也是工程造價審計風險的一大重要內容。特別是現階段我國在工程審計當中主要采取事后審計措施，對送審資料的依賴性較大，而鑒于部分業務未能提交完整真實的報審資料，或是未能及時報審以及變更的工程造價設計，因此導致工程造價審計結果與實際工程造價之間存在教大出入，大大影響了工程造價審計工作質量。
三、組織審計模式下的工程造價審計風險控制
1.堅持公正客觀確保審計真實
建設單位首先需要保證自身提交的送審資料具有真實性和完整性。在將資料進行送審上報之前需要由審計組對資料進行清單編制，責令建設單位嚴格按照清單上的要求仔細搜集全部相關資料，之后再由建設單位對清單上的資料進行清單與核實并直接報送審計機關，而在此之后不允許私自對審計材料進行補充。在此過程中值得注意的是，所有的送審材料必須為原件，若由于某些特殊情況無法提供原件時，則需要在提交的復印件當中加蓋“與原件一致”字樣的圖章以確保送審資料的真實性。對于譬如施工洽商單等對工程造價有著重要影響的資料則需要統一進行編號③；考慮到工程造價審計當中需要牽涉眾多審計內容與工作領域，因此需要審計人員積極與建設單位及涉及人員進行交流與溝通，以便最終能夠得出真實準確的審計結論。施工單位則需要通過建立健全約束機制，譬如聯合招標與投標管理部門建立黑名單或建設造價編制人員的個人誠信機制等杜絕施工單位弄虛作假，切實做好工程結算審計工作。
2.完善審計制度精選審計人員
在工程造價審計當中需要結合實際情況不斷完善現有的審計制度，并建設末位淘汰機制，擇優挑選出相關協審單位并對其進行動態化績效考核管理。對于協審單位，在每年考核當中排名末位的單位責令其退出下一年度的工程項目審計工作，從而有效提升協審單位的競爭意識。另外還需要對相關審計人員進行嚴格的資格審查，挑選具有多年審計經驗、擁有較高職業素養與審計業務能力的專業優秀審計人員參與工程造價審計工作，以便有效防范審計風險。
3.加強審計理念開展廉政教育
需要對相關審計人員開展廉政教育，以便能夠有效加強其審計理念。與此同時，審計人員自身也需要嚴格遵守國家制定的審計準則，秉持著公正客觀的原則認真遵守每一項審計紀律。為能夠進一步確保工程造價審計工作的真實性與有效性，還需要積極邀請紀委、檢察院等組織機構的相關工作人員對審計工作進行全程的監督檢查與管理，從而保障審計人員能夠堅持依法審計、文明審計。審計人員自身也需要不斷加強審計業務能力的訓練，通過參與相關專業培訓、審計知識講座等方式，積極學習同行業優秀審計人員的先進工作經驗與審計理念，以便能夠針對自身的不足和問題有針對性地進行改善。
4.提升質量管理優化協同審計
在組織審計當中審計主體主要為國家審計機關與協審單位，所謂的協審單位具體就是指接受國家審計機關的委托，具備國家資質認定能夠有效協助審計機關完成工程項目審計工作的審計中介機構。④因此需要對協審單位的業務操作流程進行統一規范編制，并加強信息化管理，從而有效防范審計風險。首先需要充分結合工程造價審計的實際情況，明確審計主體安排委托的審計項目，對審計前期準備工作進行補充完善；同時還需要對協審單位自身應承擔的審計職責進行再次明確。另外，還需要建立審計項目的協審業務考核制度，將審計費用與考核結果進行直接掛鉤，并從中隨機抽取一部分審計項目進行質量檢查，一旦發現審計存在誤差等問題，立刻追究相關單位與人員的責任并對其進行嚴厲處罰。總而言之，工程造價審計的根本目的在于能夠嚴格按照國家的相關標準規范，秉持著實事求是的態度真實完成工程造價，從而為工程能夠保質保量的完成創造有利條件。因此針對當前工程造價審計中存在的種種風險，本文結合組織審計的內容提出需要完善審計制度、提升審計人員綜合素質、加強質量管理等一系列方法措施，以便能夠有效幫助工程項目尋找出審計風險與原因，進而可以采取有效措施應對風險。
作者:李鋒 單位:上海理工大學
引文注釋：
①彭紅濤，邱忠毅，姚新宇，程娉，朱敏.組織審計運行模式下的建設項目工程造價審計風險研究[J].施工技術，2011（04）:60-63.
②李延召，李明，司艷萍.基于組織審計模式下的建筑工程項目審計風險控制研究[J].項目管理技術，2016(04):77-81.
關鍵詞: 造價審計；建筑工程；工程索賠；招投標
中圖分類號：TU761文獻標識碼： A 文章編號：
1、引言
工程項目審計和項目的投資效益有著直接的關系。所以，從投資者的角度來看，工程項目造價與成本合理控制，無論是在初期的工程設計階段，還是在工程的施工階段，甚至于到后期工程竣工的結算審核，都是特別的重要。想要把工程造價審計的工作做好,建設方審計的人員，不但要具有大量的土木工程造價知識和嚴格的法律法規要求，而且還應具備熟練的工程施工的工作經驗，并且要有與時俱進學習積累的精神和優秀的職業道德素養。
2、項目設計階段的造價審計
最經濟的工程設計就是要符合設計規范的要求，也是最有效的工程設計。審計人員應該充分利用前期已經完成的并且達到設計規范要求的設計案例，把各類工程經濟數據的指標和新工程項目的設計方案的概算進行相比對，然后從含有鋼量指標和平標方米造價指標等方面進行比較分析，從中找出最適合的、經濟的比價指標。工程設計人員經常看重設計的質量和功能，但是不太注重設計對工程造價的影響，某一些設計安全系數遠遠的超過設計規范的要求，因此會造成成本過高造成投資浪費。所以要進行設計招標和方案競選的方式，選擇比較好的設計方案與值得信賴的設計單位。在設計方案優化基礎之上，適宜的提高設計使用的費用，盡可能的降低工程造價的成本。只要設計概算形成，項目的建設方，可以要求設計方在概算基礎上，提供施工圖的預算造價，降低相應個百分點，就支付設計人員相應的工程造價費用。用經濟扛桿作用的方法，來調動設計人員的積極性，盡可能的多計算和多畫圖，充分的利用自己積累的知識和工作經驗，來降低工程造價，設計出最符合規范要求、經濟的工程設計。
3、項目投標階段的造價審計
項目投標階段的造價審計主要就是建設方對承建方工程造價投標文件進行審計。審計人員應該充分利用自己所學的專業技術知識和工作經驗，必須做好對招標文件的編審。編審人員應收集、積累、分析與總結出各種有價值的數據和資料，對能夠影響工程造價的各種因素進行鑒別、預測、分析、評價，然后再進行編制招標文件。關于項目中造價比較重大分項單價組成必須進行詳細的分析，必須參與制定嚴密而有效的合同，對與招標文件中涉及到費用的條款，必須進行反復推敲，盡可能做到知己知彼，盡量了解造價預算形成的路徑，這樣有利于以后用作造價審計控制的數據。配合相應部門通過公平、公正招投標程序，選擇優秀、可信的承包單位。
4、項目施工階段的造價審計
工程項目施工階段費用審計是建設單位進行跟蹤審計，是獲取審計效果特別關鍵的過程。該階段必須履行合同款項，把月度工程進度款支付的審核階段做好。影響造價設計變更和隱蔽工程簽證等進行全面審計，工程索賠進行有效的控制是這個階段造價審計的關鍵。對于目前工程量清單報價，施工單位一般會采取標高價碼，索取賠償的方式進行包攬工程。索賠必須要以合同作為依據，才會有理、有利。審計人員在索賠方面進行處理時，必須做到認真及時。萬一索賠不能得不到及時解決，積累結果就會給工程進度帶來影響，會給施工的雙方造成相當不利的后果。在處理索賠中要堅持合理的原則，盡可能減少不合理索賠。增強主動控制權，使工程順利進行，合理降低工程造價。此外，對于那些不履行合同約定義務的施工單位及材料供應商，必須在第一時間提出反索賠，這樣才能夠使造價審計得到控制。在施工階段，確定部分主材的單價也是相當關鍵。隨著新工藝和新材料不斷涌現，市場材料受到品牌、質量的影響，價格的幅度會很大，這種情況下就要求審計人員對工程材料市場行情要有相當的熟悉程度。建筑材料費一般占工程建安造價的55%左右，所以認定材料的價格相當重要。定價太高而推高工程造價的情況對工程審計和工程款支付，會造成特別不利的影響。
5、工程決算階段對工程造價的審計
工程決算階段是整個工程造價審計中最重要的階段，主要是對工程竣工后結算的審核。其主要是工程審核人員要根據合同、竣工資料以及國家和地方有關法規作為依據，然后再對竣工結算進行匯總核實。其核準難點之一就是工程項目隱蔽工程簽證。隱蔽簽證在審核的工程造價中占有較重要的地位。因為隱蔽工程在施工后很難再見，根本無法對實物進行核查，所以最終審計人員只能根據相關資料和簽證來進行審查。但是由于當事人所在立場的不同，有些簽證內容往往與合同的定額規定產生矛盾。在這種情況下要求審計人員就要根據自己積累的豐富經驗，對這些簽證資料，要從合同的定額角度并要結合實際情況，重新進行審定。例如，某開發區建樓共72#樓，在工程結算中，72#樓的外墻為全是干掛石材幕墻和鋁合金落地窗，石材幕墻單價在施工前按設計圖紙進行分析與定價，但是企業管理制度不同，分析定價和合同簽訂，是另外的部門負責執行的。他們按現行相應石材幕墻定額，結合設計圖紙，對主材及輔材含量按圖進行調整，材料和人工單價按市場單價進行換算，但最后的結算卻是審計部按實際的工程完成量和合同的單價相乘。如果按一般程序進行，只能在工程量上，考慮對乙方按預算多報部分核減。但乙方的隱蔽工程，并沒有按著圖進行施工，而是根據他們施工經驗，對配件的精簡更改，竣工圖不會體現出這些變動。有審計部對施工部位進行實地跟蹤，拍照留檔，在結算時，可以跟據報送結算圖紙和當初的報價分析，并和竣工實際情況對比，發現原報價的鋼架含量和掛件數量都要超過實際用量；而且有另外部分的墻面，原設計是鋼架基層，因周邊尺寸的問題，施工方改成點掛墻面，未使用鋼架基層。有實際的施工圖片，合同條款中明確規定嚴格按圖施工，不得擅自更改圖紙。施工方認同在原單價基礎上，再如實造價扣減。72#樓在這兩方面的扣減金額就達到40余萬元。而70-71#樓圖紙與72#樓的造價核減情況相同。此項審計，總計扣減工程造價達到130余萬元。
6、應用計算機軟件，
計算軟件的應用大幅度的提高審計工作效率，現代的科技發展日新月異，工作方式轉變成應用計算機軟件提高工作效率，是審計工作順利進行必不可少的組成部分。在造價區域，各種計算配套軟件數不勝數，善于使用相關軟件來提高審計工作效率，是造價審計人員應具有的專業技能。審計人員要在實際工作中，不斷學習這種技能，以促提高審計造價工作的效率。
7、加強審計人員的職業道德培訓
審計人員要把造價審計工作做好，應該具有優秀的職業道德。審計工作要做到以事實為準繩，以法律法規、規范合同為根據，因此，審計人員要進行全面的學習，不斷完善提高自己，讓審計工作為社會創造出更多的社會效益。
8、結語
工程項目的審計人員必須做好項目工程的造價審計，必須堅持技術和經濟相結合的基本原則。按著國家的法律法規，切實的抓好工程設計、合同簽訂、工程施工過程、工程竣工等各環節的審計。發揮出審計人員的能動性，并且以極度負責的態度，主動審核工程造價的形成過程各方面條件因素，才能夠真正的使工程項目從設計到工程竣工結算的造價審計目標得到根本保證。
9、參考文獻
[1]盧亞.淺談跟蹤審計造價控制的注意點[J].中華建設科技,2013(1)
關鍵詞：高等學校 修繕工程 開工前審計
近年來，隨著高等學校辦學規模的不斷擴展，高校修繕工程數額不斷上升，項目數量不斷增加，修繕工程審計工作成為各高校審計部門的重要工作之一。開工前審計是高校修繕工程審計工作的必要程序，也是關鍵流程，做好開工前審計工作，能使高校修繕工程審計工作事半功倍，有利于提高工作效率，控制工程成本，節約建設資金。[1]
一、實施修繕工程開工前審計工作的必要性
高校修繕工程是指在已經竣工交付使用的建筑物、構筑物上進行土建、項目更新改造、設備保養、維修、更換、裝飾、裝修、加固等施工作業，以恢復、改善使用功能，延長房屋使用年限的工程，譬如對辦公樓、教學樓、實驗樓、學生公寓、食堂的改造與修繕等。由于修繕工程的作業對象是已經竣工交付使用建筑物、構筑物等，這些建筑物、構筑物必然設施設備已經齊全，作業過程只是對原有的裝修、設施設備等進行翻新改造或部分更新。如果不進行開工前審計，那么審計人員在結算審計時將完全分不清楚哪些項目屬于翻新改造，哪些項目屬于更新，甚至于無法弄清楚到底哪些工程內容屬于修繕工程的內容而導致審計人員無法準確、真實地進行結算審計工作。同時由于修繕工程本身種類繁多，專業性強，工程內容零散導致施工過程監督困難，實施開工前審計有利于審計人員提前介入工程項目，了解工程整體狀況，明確工程施工內容，為施工過程監督及結算監督提供便利及依據。[2]
二、修繕工程開工前審計工作的內容
根據全過程跟蹤審計的定義，我們將高校修繕工程跟蹤審計工作分為開工前審計、施工期審計、竣工結算審計和財務決算審計四個方面。開工前審計主要是對項目程序的合法合規性、投資概算的真實合理性進行的審計。結合我校的實際情況，修繕工程開工前審計主要包括下列內容：（1）修繕計劃與預算審計；（2）編制招標控制價和工程量計價清單；（3）招投標文件與合同的審計以及招標過程監督。審計人員應當貫徹全過程跟蹤審計宗旨，全程參與開工前審計工作，做好事前審計工作。[3]
三、如何做好修繕工程開工前審計工作
為了做好高校修繕工程開工前審計工作，我以為高校內審人員應當從以下三方面入手，以便順利完成開工前審計工作：
1、做好修繕計劃及預算的審計工作
盡管高校修繕工程單項金額小，但是由于修繕工程涉及范圍廣、數量多，工程總金額數目較大。高校修繕工程的責任單位一般為后勤產業處，因此每年年初后勤產業處應當做好本年修繕工程經費預算，做好修繕工程計劃，預留部分資金以防突發事件。后勤產業處當年修繕計劃及預算報審計部門。審計部門應當對修繕計劃進行可行性和必要性審計，對修繕預算資金進行合理分配，以達到節約資金、提高資金利用效率的目的。
2、完整準確編制招標控制價和工程量計價清單
招標控制價和工程量計價清單是進行招標工作的重要依據，是做好開工前審計工作的關鍵。從客觀方面來看，職能部門及管理部門必須提供詳細設計圖紙及工藝流程要求；從主觀方面看，首先要求審計人員有較高的專業能力和素質，審計人員必須要了解并掌握工程項目審計相關知識，熟悉國家工程計價與審計相關法律法規，能夠獨立編制清單與控制價，其次審計人員必須要深入施工現場，了解施工前狀況，必要時現場拍照取證并作為結算審計時完工內容對比資料，現場測量尺寸是否與圖紙相符，明確施工工藝及材料，以作招標控制價及工程量計價清單編制依據。內審人員只有結合圖紙及現場資料才能完整準確編制招標控制價和工程量清單，以保證招投標工作的順利進行。
3、嚴審招投標文件與合同，全程參與招標過程
實行工程招標的目的在于通過公開的市場競爭機制得到相對合理的工程價格，但是在具體實施過程中常常出現低報價、搞結算的情況。追其原有多數是因為招標過程的不規范和合同制定不嚴密造成的，如惡意低價中標、招標文件施工約定不明確，導致竣工結算時重新訂立費率、更換主材、隨意增加施工項目等，導致最終結果與實行招標的初衷背道而馳。
內審人員必須全程參與到招投標過程中去，嚴審招標文件與合同，明確施工范圍、施工工藝及材料，在合同中須約定對設計變更、工程內容增加等會影響工程造價的內容的處理方式，審查合同中的條款與招標文件條款是否銜接一致，避免前后矛盾的現象。在招標過程中，內審人員應嚴審投標文件，首先應當嚴審投標單位資質文件，確保工程質量，其次應當依據招投標、工程審計等相關法律法規嚴審投標文件，核對投標文件工程量是否與招標文件一致，是否按照工程量清單計價，有無錯項、漏報、瞞報。招標結束后，內審人員應當留存中標單位投標文件副本，以作為竣工結算依據。
以上三方面環環相扣、步步相連，是高校修繕工程開工前審計工作的主要內容，也是不可或缺的三部分。高校內審人員只有全程參與到這三個環節中去，才能做好修繕工程開工前審計工作，為施工期審計、竣工結算審計和財務決算審計奠定基礎，保證全過程跟蹤審計任務的順利進行。
參考文獻：
[1]胡江華.高校基建修繕工程項目招投標管理分析.經濟研究導刊，2013，（11）
[2]丁菊芳.加強高校修繕工程項目審計初探.審計監督，2011，（7）
[3]李宜釗.關于加強高校零星、修繕工程審計的幾點體會.科技資訊，2007，（33）
【關鍵詞】煙草商業企業；內部審計；專家打分；調查問卷
1. 調研背景
為了滿足煙草商業企業持續、健康、高速發展，煙草行業內部建設工程項目數量急劇增加，在這種形勢下，加強建設工程項目內部審計顯得尤為重要。為了保證國家財產不被流失，建設項目滿足企業發展需要，調研小組在HZ市對煙草行業工程項目內部審計人員展開問卷調查及召開座談會，深入審計操作第一線了解煙草商業企業工程項目內部審計現狀、遇到的困難及阻礙。
2. 調查問卷匯總分析
2.1調查問卷資料匯總。
（1）為了調查煙草項目跟蹤審計現狀，現設計調查問卷。調查問卷共14題，涉及煙草項目跟蹤審計機構的組織設置、人員配備、工程項目投資情況、現有的審計制度、審計工作內容、以及審計關鍵節點的控制、審計方法的使用、審計資料的匯總等。
（2）通過對HZ市煙草行業工程項目審計人員的分發、回收，現對回收的調查問卷資料進行匯總。該審計機構成立時間為2004年7月，審計人員四人，其中中級審計師一名、會計師三名。審計人員工作年限分別為三人7年、一人10年。2012年該公司工程項目（含新建項目、恢復項目、改擴建項目和修繕項目等）投資總額為1000萬～5000萬。審計工作的開展主要依據國家審計規章制度、煙草行業審計辦法，且以事后審計為主，僅有部分業務前移到事中審計。審計工作主要包括招標投標審計、施工管理審計、竣工驗收審計、合同審計和財務審計。
2.2調查問卷分析。
根據調查問卷匯總情況，該審計機構的跟蹤審計情況如下：
（1）審計依據不全面。現有的審計依據主要為國家審計規章制度、煙草行業審計辦法，無可實施的項目跟蹤審計依據。
（2）審計工作滯后。現審計工作主要以事后審計為主，僅部分工作前移到事中審計，不利于項目造價、工期的控制。
（3）審計過程不全面。現審計工作的主要過程為招標投標階段審計、施工管理階段審計、竣工驗收階段審計、合同審計和財務審計。無前期決策階段審計、勘查設計階段審計、工程項目后評價階段審計和項目資料管理內容，不能形成全過程跟蹤審計。
（4）對審計關鍵節點模糊不清。針對項目可行性研究階段的投資估算編制時的一般誤差率控制范圍，3人選擇±10%、1人選擇±20%，正確率為25%。
（5）審計方法掌握不全面。針對項目招標投標審計過程中可采用的審計方法調查，主要的審計方法為觀察法、復算法、現場核查法，75%的人員不能掌握分析性復合法。
3. 座談會資料匯總分析
3.1座談會資料匯總。
為了了解煙草行業項目審計實際工作與理論研究間的差異以及內部審計人員在實際工作中遇到的其他問題，特舉行本次座談會。本次座談會面向HZ市煙草專賣局審計科人員，根據其實際工作經驗對項目的投資偏差、進度偏差比例進行估計，對審計階段間的關聯性、財務審計、合同審計、后評價審計以及檔案資料審計的執行情況進行了打分評價，并提出了實際工作中存在的問題。
3.2座談會資料分析。
審計階段間的關聯性、財務審計、合同審計、后評價審計以及檔案資料審計的執行情況的打分根據階段劃分進行加權平均，前期決策階段、勘察設計階段、招標投標階段、施工管理階段、竣工結算階段、竣工決算階段權重分別設置為0.1、0.2、0.2、0.3、0.1、0.1；同時，根據審計人員職務、從事審計工作年限，將彭守意、陳建忠、王芳的權重分別設置為0.4、0.3、0.3，再次進行加權平均，確保數據分析的科學性（見表1）。
（1）投資偏差比例。
在座談會中了解到，本項目超額支出13.68%，介于13～14%。根據審計人員經驗，一般項目投資偏差不大于15%，約為10%。本項目投資控制狀況良好。
（2）進度偏差比例。
在實際審計工作中，內審機構對進度偏差控制比較薄弱，主要由基建部門進行控制，審計資料不齊全。本項目工期延誤時間較長，工期控制不理想。
（3）審計階段間的關聯性。
審計階段間的關聯性打分加權平均后得分為3.33，介于一般到好之間，整體狀況良好。在前期決策階段和勘察設計階段得分較低，影響了整體得分。招標投標階段、施工管理階段、竣工結算階段、竣工決算階段得分較高，體現了在這些環節關聯性較好，環環相扣。審計部門仍需要加大對前期決策階段和勘察設計階段的控制力度。
（4）財務審計。
財務審計方面，審計部門對預算、結算及決算控制較好，但在前期投資估算、設計概算方面比較欠缺，加權得分為3.09，項目的整體財務審計狀況一般。竣工結算與竣工決算得分均為5，操作規范、資料齊全。
（5）合同審計。
審計部門在合同審計操作方面非常規范，“一簽必審”的審核制度完善，加權得分為5分，這部分的操作成果值得肯定與推廣。
（6）項目后評價審計。
項目后評價審計加權得分為4分，審計部門在項目完成后形成了《2009年山東省菏澤煙草專賣局（公司）綜合辦公樓審計報告書》，對項目的工程造價、質量、進度三項指標的控制能力及結構進行了分析總結，并提出了針對性建議，操作良好。
（7）審計檔案管理。
審計部門將檔案資料按照階段劃分進行了審計管理，將工程資料的積累貫穿于建設管理的各個環節和全過程，有專人負責；歸檔文件真實、有效、完整、齊全、系統，能夠反映建設項目管理審計活動的全過程；加權得分為4分。
從數據分析可以看出，現階段內審機構對前期決策以及設計勘察階段審核薄弱，仍需要改進加強，切實做到審計活動貫穿于工程項目的各個環節，做到全過程跟蹤審計。
3.3對于跟蹤審計的建議和意見匯總。
（1）責任分工。
在實際審計過程中，對于財務報告編制的責任分工不明確，實際情況是：在HZ煙草專賣局（公司）審計部門審計工作的同時，還需自行編制財務報告。一方面造成了工作效率的降低，另一方面降低了審計財務的監管作用。
建議由項目相關部門編制財務報告后，審計部門對其進行審計。
（2）審計報告在工程中控制作用。
應在實際工程中，提高項目部實施工程人員對于審計報告的重視意識，并應明確規定審計報告的控制作用。制定相關的條例，規范工程的操作流程，減少工程中不必要的糾紛。
（3）項目財務后評價審計。
通過調研了解到，對于多數工程，審計部門對于財務后評價審計的力度達不到要求，項目財務后評價審計旨在吸取經驗教訓，提出對策建議，提高管理水平和改進投資效益，所以，應加大對于財務后評價審計的重視力度。
（4）專業性人才配備。
調研中發現，省內各審計科從事審計工作的人員配備不夠，往往一人身兼數項審計工作，由于將在省內各煙草專賣局（公司）推行跟蹤審計的模式，而工程項目整個過程又具有復雜性，多樣性及周期時間長等特性，造成了審計工作效率降低，時間接點滯后等現象。所以，建議增加省內各審計科專業性人才的配備數量，如現場施工管理，工程造價，信息管理等專業的專業人才，使任務分工明確提高效率。
（5）審計部門與其他配合部門的配合。
由于在實際工程中，審計部門在一定程度上起到了監管的作用，所以在審計部門執行其審計工作中，往往會需要其他與之相關的部門與之配合。這就需要各煙草公司審計部門在工作積極與其他相關部門進行溝通，同時，也需要煙草公司的領導對審計部門的工作提供大力的支持。
參考文獻
[1]趙妙如.煙草公司審計的重點、難點及對策[J].審計月刊，2007：32～33.
關鍵詞：建設工程；招投標；審計；現狀；改進措施
一、建設工程招投標活動審計的重要性分析
2014年10月，國務院出臺了《關于加強審計工作的意見》等文件，明確指出要重點關注重大物資采購和招投標等活動的監督和審計。由于建設工程招投標活動的特殊性，其需要采購重大物資，并需要按照國務院的要求對招投標活動進行重點審計，從而提高對建設工程招投標活動進行審計監督，提高建設資源的使用效率，進而保證工程項目的質量，為遏制工程項目建設的腐敗行為提供必要的條件。建設工程招投標活動審計的重要性主要有以下幾個方面：
（一）有助于提高工程建設的質量，進而提升項目效益
對建設工程招投標活動實施審計可以對工程項目建設實現全程監督，做好事前、事中和事后監控，將靜態監督和動態監控結合起來，進而有助于合理確定建設項目的成本造價，了解工程建設項目造價構成的要素，提高項目經濟效益并實現物資采購最優性價比，為工程建設項目提供所需的人力和物力等方面的可靠資料支持，以利于業主指定科學合理的技術經濟指標，強化項目的科學化監督管理力度，為提高工程建設質量提供必要的保障。
（二）規范市場活動，促進招投標活動的良性發展
做好對招投標活動的審計工作可以有助于規范招投標活動，通過對招投標活動進行全過程的審計監督增強招投標采購工作的透明度，及時糾正招投標活動的工作方向，并不斷完善招投標活動的內容，提高招投標活動的合法性。審計工作具有監督和優化招投標市場行為規范的作用，因此對招投標活動的良性發展具有積極的促進作用。對工程建設項目的招投標活動實行審計有助于推進法制建設，這是完善監督機制的重要環節。各級審計機關對建設工程招投標活動進行審計可以對招投標活動中的不規范行為具有改進作用，同時可以為優化招投標行為活動提供相應的審計建議。
二、建設工程招投標活動審計工作的現狀分析
根據相應的審計法規的要求可知，審計機關需要對政府投資和政府投資為主的建設項目的預算和決算進行審計監督。建設工程招投標活動需要從源頭強化審計監督和控制力度。建設工程單位要提高招投標工作質量，要對審計工作的現狀進行分析，了解招投標活動中審計工作中存在的問題。
（一）缺乏必要的法律法規
建設工程招投標活動審計工作的順利開展需要有完善的法律法規配套制度作為保障，進而對招投標活動的審計工作行為進行約束和規范，提高審計工作質量。但是，就目前招投標活動中的審計工作情況來看，建設工程招投標的法規體系不健全，存在著與政府采購法規體系界定不清晰等問題，因此審計工作制度和體系需要在實際實踐過程中不斷修訂和完善。其次，目前的法律法規對招投標各個環節中的非法違規行為的界定是不同的，法律法規的建設難以跟上招投標方式的更新變化，因此法律法規對招投標工作的約束和規范作用不明顯。
（二）審計工作缺乏必要的專業性人才
審計工作的順利開展需要有專業性的人才對工作環節和內容進行把控，審計工作制度需要由各個部門的專業性審計人才執行，審計工作人員的專業知識和能力直接影響到審計制度的執行效果，因此影響到審計工作對建設工程招投標工作質量和效率。審計工作人員的選拔制度和篩選制度并沒有根據審計工作的實際要求制定和修正，依舊采用以往公開招考、選調或者是引進等方式招納審計工作人員，但是這樣的方式并不能選拔出專業性強的審計人員，多數審計人員僅僅具有財經專業背景，并不具有建設工程招投標審計的專業性技能，因此審計工作的實施深度不夠，往往只對招投標的程序的合法性和經濟性進行審計，難以對招投標采購項目的工程計價、質量進行審計判定，影響到審計工作質量。
（三）審計技術手段的科學性較差
在知識經濟迅速發展的時代背景下，信息技術的利用和信息的分析解讀直接影響到企業的綜合競爭力的提高。對建設工程單位而言，信息技術的利用和分析功能直接體現了單位發現招投標審計工作問題的能力。伴隨著信息技術的迅猛發展和更新迭代速度的提升，招投標活動越來越多的利用信息系統進行評標專家網上抽取和網上標書投遞等工作，越來越多的建設單位通過網絡系統了解開標和評標信息，并簽訂網絡電子合同。由于網絡的虛擬性，對建設工程招投標違法違規問題的隱蔽性更強，審計工作難以及時對該類問題進行有效識別，傳統的審計法律法規對該類問題的約束和處理無效，審計技術手段并沒有根據時代特征進行修正，計算機輔助審計工作仍處于探索階段，審計工作技術手段的科學性和有效性較差。
三、優化建設工程招投標活動審計工作的措施
（一）根據審計工作實際要求完善審計法律法規體系
審計工作是保證建設工程招投標活動規范性和合法性的重要手段，國家審計是國家經濟社會順利發展的保障，因此要優化建設工程招投標活動審計工作，就要根據審計工作實際要求完善審計法律法規體系。各級審計機關應該根據審計工作的實際要求總結審計工作經驗，完善相應法律法規和制度的不足，并根據形勢的發展和審計任務的積極向審計部門提供改進意見。同時，審計工作的順利開展不僅僅需要有完善的審計法律法規作為保障，還需要有上行下達的執行制度保證審計法律法規對招投標的規范和約束作用。審計工作部門要根據各個部門的工作內容和性質對審計任務進行分配，明確各個部門的權責，并要根據實際審計工作情況設置績效考核指標，以便形成科學合理的審計激勵機制。
（二）重視審計專業人才的培養和引進
相關的審計法律體系的執行工作需要有專業性的審計工作擔任，因此單位要重視審計專業人才的培養和引進，可以定期對現有審計人才進行審計知識和技能的培訓，提高現有審計人員的綜合專業素質。同時，審計機關要積極主動爭取相應的政策支持，增加專業審計人才的編制數量，可以適當提高具有專業審計技能人才的薪酬，從而吸引更多的審計人才。在此過程中，審計機關要重視專業性人才的衡量、界定和選拔標準的設置，提高審計人才選拔制度的透明性和公開性，提高審計人才市場的競爭性。其次，審計機關要強化內部審計人員的交流和溝通，創造交流溝通平臺，可以創辦專業機構開辦的培訓班，積極將現有審計人員培養成為復合型人才，以便滿足建設工程招投標審計工作對專業審計人才的需求。
（三）創新建設工程招投標審計模式
在新的時代背景下，建設工程招投標活動審計工作要根據經濟發展和技術更新的要求進行改進，審計機關要積極總結并借鑒國內外計算機輔助審計的先進經驗，抓住電子化招投標試點推廣工作的帶來的發展機遇，根據審計工作的實際要求創新建設工程招標投標審計模式，推動與電子化招投標平臺對接兼容的計算機審計系統的研究和設計工作應用進程，同步建立并不斷完善信息系統下招投標活動審計的相關規定，探索性的整合社會審計資源。其次，審計機關可以通過聘請具有計算機和審計專業知識的人員整合計算機技術和審計要求，建立健全審計信息系統，為審計工作提供必要的信息支持。同時，審計工作人員要創新審計模式，可以建立外聘招投標專家庫，盤活審計資源，積極開展建設工程招投嘶疃聯網審計，積極性協調工程交易中心和建設工程招投標活動部門的活動和交流，建立實時在線審計監督平臺，進而實現創新審計模式的目標。
參考文獻：
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目前在高校基建工程審計中普遍存在一些問題制約著審計實踐工作的開展和有效實施，具體表現在以下幾方面：
(一)審計機構不健全、審計人員配備不足，素質參差不齊當前高校中普遍存在內審機構不健全，人員缺少現象。在機構設置上．部分高校將審計、紀檢及監察合在一起辦公，由1到2名工作人員負責審計工作。由于對審計工作認識的不足，有的高校在配置審計人員時沒有進行嚴格把關，把審計部門作為安置閑人的地方，由于機構的不健全及缺乏專業審計人員等原因，當前高校內審工作的主要內容往往限于對完工后的工程進行決算審計，這種事后的決算審計無法對基建工程進行全過程的監督，導致在工程建設過程中存在的問題無法及時發現，從而失去了監督作用。
(二)審計制度不健全，內控制度不完善許多高校雖然已經開展了跟蹤審計工作，但在實踐中尚未形成了一套審計操作流程和規范，很多高校內審人員隊伍中缺乏專業審計人才，平時忙于應付日常工作，還未從審計理論上加以總結和提升，沒有建立健全內部審計制度，基建內控制度不完善。
(三)基建工程審計實務中的漏洞基建工程審計涉及面較廣，一些審計實務中正常存在以下幾個方面的問題：
(1)招標文件不嚴密、無審查。招標文件是投標單位編制投標文件的依據，也是學校與將來中標單位簽訂工程承包合同的基礎。招標文件中提出的各項要求，對招標工作乃至承發包雙方都有約束力。招標文件制訂的質量好壞將直接影響到基本建設工程最終造價的高低，以及是否會在決算價款時因條款規定的不明確而與承包單位發生糾紛。如工程量變更的計算口徑問題及所引起的措施費、稅金的計算問題，工程款的支付方式、詳細的違約賠償等在招標文件中的不明確，這些都會給學校帶來損失。
(2)合同協議簽訂不規范。存在的問題主要有：一是在合同的形式上．部分合同沒有加蓋公章，多數合同加蓋的是內部職能部門對外沒有法律效力的公章，這種不具有法人資格簽訂的合同屬于無效合同，不受國家法律的保護。二是合同內容上，許多條款不符合當事人地位平等原則。三是與工程結算直接相關的條款．如價款結算和調整辦法、風險分擔的劃分等條款內容不全面、不準確，含糊不清。從而給對方留下缺口。四是支付工程進度款的條款規定的比例太高，有的甚至達到工程造價的95％。造成許多工程竣工驗收后，施工單位不來結算工程款，從而形成許多掛賬工程。
(3)簽證不規范、無審簽。設計圖紙不規范以及其他各種原因，會引起施工中不可避免的變更。變更要求及時進行現場簽證。既要簽工程量的變化，又要簽工期的順延，同時還要有經辦人簽名和主管部門蓋章才合法有效。而目前，主管基建工作的部門往往在組織施工過程中沒有按規范要求及時作好各種簽證，如變更簽證單既不是現場簽證，也沒有經辦人簽字和蓋章，簽證的內容和工程量含混不清。另外，在基建工程預結算審計中一些施工企業為獲取額外利潤，在編制預結算時，常常利用建設單位缺乏專業知識．常常采用弄虛作假、以少簽多、以劣簽優、高套定額、提高取費標準等手段來提高工程造價，給學校造成了大量的經濟損失。
(4)施工資料不全。在項目竣工決算的過程中，經常會碰到該項目必備資料不全、沒有投標答疑或沒有詢標紀要；有的補簽聯系單；有的工程項目已經交付使用多年，由于建設部門人員流動頻繁，事過境遷，無法再取得施工資料；有的施工隊有意拖結，或只將對施工方有利的資料提供審計，甚至提交假資料。使學校整個工程項目資料的收集、整理、歸檔及竣工質量問題的日后維修都帶來了困難。
二、高校基建審計工作的前提
(一)建立健全審計制度，使基建審計程序化、規范化、制度化學校決策層領導重視和支持是做好審計工作的前提，學校制度的支持，是開展好基建跟蹤審計工作的保障。學校應建立健全審計制度，制定審計實施辦法，把握好內部審計的相對獨立性，建立一套完整的審計程序和審計規范。使高校審計工作走向程序化、規范化、制度化。
(二)加強審計內部管理是做好審計工作的基礎真正做好審計工作，必須加強基建審計內部管理，建立健全內部約束機制，強化自我監督自我約束機制。凡列入學校預算的基建、維修工程預結算，必須經內審機構審計后方能辦理工程預撥款或工程結算。切實落實工程項目結算預審、復審、主審制度，嚴格審計工作流程，提高工程預(結)算審計工作質量和效率，保證工程質量，控制工程造價，降低工程成本。
(三)合理調配人力資源是做好審計工作的保證高校基建工程審計涉及面廣，政策性和專業性強，審計人員不僅要具有精湛的專業技術和廣泛的業務知識面，同時要具備較好的協調溝通能力，及時掌握最新的方法和技術手段。目前高校基建專業審計人員明顯不足，現有審計人員大多缺乏專業技能，很難勝任審計工作。為緩解基建審計工作壓力，可以發揮學校優勢，盡可能安排審計人員到校外交流學習，互相交流實踐中的工作經驗和方法。同時，請學校內外有經驗的基建審計人員講課，盡快提高業務水平。
三、高校基建工程審計監督的方法
針對高校基建工程審計中存在的有關問題，必須采取有效措施，加大高校基建審計力度，加強對基建工程的全程監督，實施事先介入，全程跟蹤。重點加強對工程事前、事中涉及變更、隱蔽項目、工程進度、撥付款等要點進行控制。從完善內部控制機制人手，全方位全過程加強對工程價款、工程質量的跟蹤監督。
(一)做好項目開工前階段的審計工程開工前，審計組首先要對建設項目可行性研究報告的真實性、完整性和科學性進行審查與評價，對工程項目投資估算、資金籌措、施工設計、招投標及合同簽署等內容進行審核，重點評價工程項目開工前期準備工作的內部流程設計、職責分工、內部控制等。審核項目建議書、可行性研究報告、環境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規劃及施工許可、環保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。對工程設計概預算的全面性、準確性進行審計。力求不漏項。不留缺口，并要考慮到足夠的不可預見因素，使其能真正起到控制作用，避免“三超”(即概算超計劃、預算超概算、決算超預算)現象。其次對施工招投標的投標文件和標底的嚴密性、合規性、準確性進行審計。審查招投標程序及其結果是否合法、有效，簽定的施工合同是否嚴密等。加強招標后對工程承包合同的審計。積極參與工程建設使用的主要材料的考察和合理定價，保證工程材料質量，節約投資。
(二)做好施工過程中的跟蹤審計重點是對工程施工過程中的隱蔽工程量、材料價款、工程進度款撥付及其變更簽證單等內容進行監督控制。在基建工程跟蹤審計中，可通過拍照錄像，與工程建設管理部門一起勘察、記錄施工現場施工程前的狀況，配合管理部門參加施工中一些隱蔽工程和技術復核的檢查紀錄工作。材料價格確定要根據合同條款進行區分。如果合同為統包價，跟蹤審計
主要以材料選擇是否與合同承諾一致予以確定；如果合同以最終決算審計作為基礎，則要對進場材料的產地、規格等內容進行復核。同時，要對市場進行必要詢價，避免因市場行情的變動，造成不必要損失；材料若為建設方自行購買，則要對材料購買各環節內部控制的嚴密性進行監督。現場簽證對于工程造價的控制起著重要作用，對重要設計變更和簽證要進行現場簽證，要根據簽證的內容，明確現場簽證流程。及時審查核對，充分發揮跟蹤審計監督和簽證職能，從源頭上控制工程造價。
(三)加強基建工程竣工審計，控制工程總造價基建項目竣工結算，確定基建工程的總造價，是審計的最后一個環節，即事后審計。必須遵循嚴謹、認真、公平、合理的原則，真正做好審核工程量、審核套用定額、審核材料差價、審核取費標準等工作，加強基建工程竣工審計，控制工程總造價，同時把好質量關。
(1)認真審核工程量。首先，依據施工方提供的工程竣工圖、合同、現場簽證等資料進行核實計算，檢查工程數量是否按照各專業定額規定要求計算，有無多算、重算、冒算高套等；其次，審核工程量計算式時，應注明每一項審核所依據的圖紙編號，審核過的工作量作好標注；第三，注意計算方法是否統一、準確，防止計算誤造成多計或少計。
(2)嚴格審核套用定額。基建工程預算定額是確定工程造價及耗用材料的主要依據，施工單位往往在自身利益驅動下，本應套用土建定額的卻套用市政府定額，屬修繕定額卻套用綜合定額，必須嚴格把關。審核套用定額時，必須首先確定該工程項目基建工程屬于修繕工程，還是市政工程，再確定使用何種定額。根據專業定額的特點和各冊使用范圍、使用界限的劃分，分清各項目的定額套用。
一.基礎建設
年是我各項改革迅速發展的一年，教學、科研、管理工作有條不紊的開展，為我們搞好工作提供了有力保證。我們審計處認真貫徹落實審計廳、教育廳等上級部門的指示精神，結合我實際，在做好審計工作的同時，積極配合其它各項工作的開展。堅持"完善自我，提高認識"的原則，努力完善審計制度，健全審計機構，調整人員結構。
1.參與制定了學物資采購、設備管理及相關規章制度若干項。規范了經濟行為，使審計工作進一步走向法制化、制度化和規范化。
2.在學機構改革后，進一步明確了審計工作人員的職責和權限。使內審工作的內部監督職能進一步得到體現，可以更好的為領導提供決策依據。
3.調整人員的知識和年齡結構,新增專業審計人員2名(均為應屆本科畢業生)，加強了審計隊伍建設，一名同志獲高級會計師資格。經驗豐富的老同志和積極上進的年輕人相互交流、相互學習、以老帶新、新老結合，形成了一支知識結構和年齡結構較為合理的充滿生機和活力的審計隊伍。
二.學習及培訓
強化措施，進一步提高審計人員的業務素質和政治素質，使我每個內審人員都真正成為"思想領先、業務過硬、技能嫻熟、務實高效"的工作高手。
1.派一名同志隨同教育廳考察團赴法國等國外學習考察，獲取了大量審計工作信息及先進工作經驗。
2.與、大學、大學等省內外高相互交流，共同探討審計工作新思路。
3.加強自身業務素質的學習，積極進行學術研究和探討，公開發表專業學術論文4篇。
三.參與后勤改革
隨著高后勤管理社會化改革的深入，我后勤集團已逐步成為獨立核算、自主經營、自負盈虧的經濟實體，這就要求我們必須建立健全成本核算制度。我們參與制定了一系列后勤改革的規章和措施，同財務處、后勤管理處一道，對集團每個中心進行了成本核算，并結合外經驗，根據本實際，制定了各項定額標準，為推動學的后勤改革和發展起到了應有的作用。
四.參與辦產業改革
"科教興國"和"發展高科技，實現產業化"這一戰略的提出，給以高科技為特征的高辦產業帶來了新的機遇和挑戰。但是由于辦企業的利益和學的利益并不完全是一致的，企業內某些同志往往會為了個人利益或小團體利益而致學利益于不顧，很難保證學國有資產的保值增值。面對這一現狀，我們會同財務處、企業管理處一道，參與制定了辦產業改革工作的相關文件，對辦每個企業進行了清產核資，摸清了企業家底，改善了經營環境，明確了經濟責任，提高了經濟效益，為領導提供了決策依據，為學的改革和發展做出了貢獻。
五.參與各項招投標工程及政府采購
隨著學改革的迅速發展，加強內部管理，強化內部監督機制就顯得尤為重要。學工程建設和物資采購是與市場緊密相聯的，要實現對工程建設和物資采購工作的有效控制，就必須用各項規章制度來規范和約束。我們參與制定招投標程序及學物資采購工作的相關規定并監督實施。在招投標工作中真正堅持公開、公正、公平的原則。對物資采購工作，審計處自始至終全過程參加，充分發揮了事前、事中、事后審計的監督作用。一年來共參與招投標項目及物資采購項目110余項，監督簽訂經濟合同50余份，涉及金額近千萬元，為學節約資金130多萬元，規范了學物資采購行為，維護了學的經濟利益。
六.具體審計工作
認真貫徹落實"三個代表"重要思想，進一步搞好內審工作，按照審計署提出的"積極穩妥、量力而行、提高質量、防范風險"的原則，穩步推進審計工作深入的開展。
1.開展決算審計2項，通過對年度學財務決算和工會經費決算情況進行審計，提出了相關意見和建議，進一步規范了學預決算的編制和管理工作。
2.開展財務收支審計和專項審計調查4項，提出合理化建議20余條，查處應交未交學資金共計162萬元(其中家電公司107.6萬元;機械廠29.92萬元;印刷廠16.21萬元;文體用品公司8.23萬元)，現基本已全部追回。
3.經濟責任審計是為了加強對領導干部的管理和監督，正確評價其經濟責任、促進黨風廉政建設、保障國有資產增值而實行的一種監督管理制度。一年來我們開展經濟責任審計4項，既澄清了廠長(經理)任期內的各項經濟責任，同時又為企業和學提出了一系列建議和措施，促進了企業的經營管理,為領導提供了決策依據。
4.基建審計：隨著我辦學規模的進一步擴大，基礎建設項目資金的投入繼續增加，全處同志克服人員少，任務重，審計事項跨度長的困難，以我自身的利益為出發點，緊抓工程項目審計，從工程的招標、施工到竣工驗收結算的每個環節，實行全面審計，從中發現存在虛列工程項目，多計工程量，高套定額和多結算工程款諸多問題，對查出的問題進行糾正、整改。全年共審計基建、維修、裝飾工程項目340多項，審計金額5000多萬元，審減金額160多萬元。為學挽回了經濟損失，維護了學合法權益，有效地規范了工程項目的管理。
5.科研工作是高發展的一項至關重要的工作，我們集中力量加強對科研專項資金的審計監督，使這些資金充分發揮作用和效益。一年來我們開展科研經費審簽11項，促進了科研工作的發展。
6.全面開展審計工作，對全教職工關心的熱點、重點問題進行審計監督。開展住宅樓工程財務決算審計25項，糾正不合理費用支出2萬多元，并在《后勤通訊》上加以公告，切實維護了廣大教職工的利益，開展專案審計1項,糾正違紀資金12余萬元,建議并給予責任人行政處分和經濟處罰。嚴肅了黨紀國法，受到了全教職工的好評。
7.積極開展對外聯系，經常性的和省內外高合作，繼續保持與兄弟院的友好往來,共與兄弟院合作開展審計項目2項,既查清了問題,又達到了相互學習,相互交流的目的。樹立了我形象，提高了我知名度。
七.工作體會
1.領導的重視與支持是搞好內審工作的關鍵。領導的重視程度越高，內審工作就越有依靠，發揮的作用也就越大。我們在認真做好工作的同時，注重同上級領導的交流，不定期匯報工作情況，爭取領導的信任，取得了領導對內審工作的高度重視和大力支持。領導對審計工作倍加關注，對審計的組織、人員的調配予以大力支持，對重大問題的定性與處理親自過問，對審計報告認真批閱，及時提出了整改意見和具體要求，為審計工作的順利實施提供了有力保證。
2.健全的審計機構，合理的人員結構及知識結構是做好審計工作的基礎條件。在領導的高度重視和幫助下，審計機構不斷得到完善，辦公環境大大改觀，工作效率明顯提高。審計工作是一項政策性強、涉及面廣、專業技術要求高、工作難度大的工作。現在我們審計處共有專業審計人員6名，其中高級會計師1名，高級審計師1名，會計師和工程師2名，今年又新引進應屆本科畢業生2名。合理的人員配置和人員結構便于工作的順利開展，為我審計事業的長遠發展奠定了堅實基礎。
關鍵詞：施工企業；內部審計；應用
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A
收錄日期：2012年4月9日
施工企業的內部審計具有客觀性和相對獨立性，在提高企業的社會和經濟效益、完善內部控制管理制度以及增強內部財經法紀等方面發揮著重要作用。因工程項目這個產品具有的周期長、投資額度大、建筑和施工成本高昂，環保、質量、安全等社會責任重大，一旦虧損，將對企業造成巨大的損失，這就為工程項目的內部審計工作帶來了一定的難度。開展好工程項目內部審計，用好國家工程建設資金，規避外部審計風險，不僅能夠強化企業管理，提高企業內部控制能力，而且還能提高企業效益，不斷提升企業的競爭力。因此，有必要對內部審計在施工企業中的更好應用做出深入研究。
一、施工企業內部審計面臨的主要問題
（一）評價標準有失公允，使審計面臨尷尬境地。全面預算和責任成本中對投標成本的分割分批，缺乏公認的基礎，項目和公司經濟利益不同，公司評估出的責任成本與實際結果差異大，對執行結果造成不暢。產生的原因有以下幾個方面：1、公司的評估指標摻進領導強壓的意圖，存在無依據調整的因素；2、項目的管理人員對責任成本的專業能力缺乏，根本提不出更有說服力的證據；3、過程中工程變更導致評估指標的變動，帶來很大的不確定性和不易操作性。鑒于此，急需一套符合企業自身特點的內部定額出臺，并且在公司和項目內達成統一共識并執行，使內部審計落到實處。
（二）專職審計人員缺乏，審計方法需要專業化。施工企業的內部審計人員，大多是從財務會計專業或其他專業改行過來的，審計專業知識和專業資格考核沒有形成風氣；審計力量薄弱，人員較少，上級審計機構對下級審計人員的工作能力期望，和本級審計地位的亟待改變，導致企業專業審計人員引入層次低，接受的培訓時間不夠，審計人員的內在動力也不足等都導致了審計力量的薄弱，相對專業的人員少。
此外，很多施工單位的審計部門在具體工作中，基本上還習慣于運用對會計憑證逐筆審查的簡單審計方式，沒有充分使用函證、監盤、查詢、觀察、分析性復核等方式，局限于接受大量編報的檢查資料，聽取匯報的方式做出結論，對重要重大事項避重就輕，審計結果的利用程度不高。大部分施工單位在內部審計實踐中仍然使用手工人工審計，一直沒有把計算機輔助審計引進和應用，局限于財務收支審計、經營效益審計，沒有把企業的風險內控審計運用上來。
（三）審計人員業務能力和內部審計人員的質量控制問題。對于施工企業的審計工作而言，審計人員需要具備很高的職業判斷能力、豐富的審計工作經驗和深厚的審計專業知識、工程施工專業知識等來對審計工作進行判斷和評價。然而，從目前來看，很多施工企業內部在選派審計人員時，更多地是從會計人員中進行挑選，這說明基本上還是以經驗為主要的參照標準。并且，很多施工企業的高層領導沒有充分認識到內部審計工作的重要性，而是過于簡單地認為由于會計工作與審計工作很接近，因此只要工作人員能夠勝任會計工作，對審計工作也就自然能夠勝任。此外，從宏觀層面來看，目前為止，我國還沒有形成一套對內部審計人員的選拔、評價標準，因此無法科學地對內部審計人員進行篩選和評定。在上述多重原因的影響下，導致施工單位在選拔審計人員時往往體現出很大的隨意性，最終導致被選拔的審計人員并不具備較高的職業判斷水平，同時也缺乏足夠的內部審計技能。
（四）缺乏有效的激勵機制、約束機制和審計地位問題。施工單位的內部審計部門在實際工作中大多沒有形成一套系統、完善的審計工作績效考核機制，企業的激勵和獎勵政策偏好工程生產口人員，在工程項目任務量不斷擴張的現實狀況下，審計部門的人員仍然居于部室成員最少，地位最落后的境地，如此一來，具體的績效考評指標也自然無從談起，對施工項目審計成本的節約和浪費沒有相應科學合理的獎懲措施，對審計人員的年度考核自然流于形式，對審計項目的質量和責任追究造成阻礙。
二、主要對策
（一）優化審計項目組織，和項目經營及責任成本管理目標結合起來。內部審計機構在進行財務收支和經濟效益審計時，要充分關注成本費用的合理合規性，除了要進行復核工程項目所必需的主要材料的用量，有無偷工減料的審核、材料物資的來源、質量檢驗和招投標驗收程序的審計外，還對材料的節超進行分析，抽查隱蔽工程等關鍵部位；還要關注項目的人工、機械、間接費用等是否支出合理，僅僅具備財務專業知識往往不夠，所以企業內審機構應該優化審計項目組織，建立職能全面的專業審計小組，必要時增加工程造價管理人員，和企業的“項目經營及責任成本管理目標”結合起來。通過施工企業的責任成本考核最終形成的項目經營及責任成本管理目標書，是內審人員作為項目完工后考核兌現的依據，是評價成本目標是否完成，項目管理好壞的依據。鑒于此，吸納專業的工程造價人員，優化審計項目機構是一個新的不可或缺的措施，單靠懂財務的內審人員無法完成。
在現實工作中，成本控制不好，責任成本落實不到位的原因極其復雜，使最終的考核兌現工作沒有剛性。要解決這個問題，可通過以下途徑解決：1、評估指標的確定，應完全站在工程現場實際，站在自身隊伍管理水平的基礎上，科學確定，不抬高指標，不以上壓下，人為調整；2、提高項目管理人員的專業業務素質，項目總工和成本經理要參與其中，并且熟知評估數據的來源和結果、并且對指標的制定負主要責任，責任與利益共擔，不能只獎罰項目負責人，合同書的簽字和獎罰比例要與其掛鉤；3、項目在對此責任成本進行分解給下級單位時，要充分考慮到落實，重在操作性，且莫出現兩張皮執行不下去的現象；4、一項工作的落實效果，開展的同時必須保證制度和企業文化跟上，思想認識和企業文化齊頭并進，才能保證落實效果。
（二）改進審計方法。內審部門畢竟和外部審計有著很大的不同，目標和宗旨離不開不斷為企業的效益和管理服務，不斷尋求在企業成本增加和外部審計風險的天平間上下平衡。這是內部審計隸屬于審計的門類，又不同于外部審計的一項特性。所以說，充分關注成本，改變觀念，重視項目責任成本的運作，在具體的審計工作中，除了靈活運用多種多樣的審計方法，還要把施工項目的成本和效益結合起來，發揮監督檢查的職能，并且可以和人力資源配置，工資總額控制結合起來，搞聯合檢查組、走綜合審計檢查的路子，共同發揮管理項目的作用。
（三）加快內部審計的信息化進程。目前，企業內各項管理都在向信息化邁進。筆者所在企業現在使用的是用友財務軟件、浪潮軟件的查賬功能，主要用于查看，對趨勢和差異變動的分析沒有，只能靠人工和經驗判斷，逐步發現審計線索，而后確定重要審計事項，這樣比較浪費審計資源，又無法保證時效性，所以急需要引進一套外部審計機構、社會咨詢評價機構應用的信息系統分析方法，通過交流與學習，為我所用，逐步建立具備行業和企業特點的自己的信息系統交流平臺，推進審計系統的信息化建設進程。
