發布時間：2022-06-20 10:10:16
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的企業財務總監總結樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
【關鍵詞】 會計服務公司 會計委派制 會計監督
委派制是指由財產所有者向其所屬企事業單位統一委派會計人員，并對他們的任免、調遣、考核、獎懲、工資和福利待遇進行統一管理的一種會計人員管理制度。本文就完善國有企業財務總監委派制進行探討。
一、當前國有企業財務總監委派制的基本情況
1、具體做法及其效果
財務總監制度實際上是對國有大中型企業總會計師制度和內部審計制度的發展與完善。它吸收了總會計師制度和內部審計制度的財務管理與監督職能，彌補了總會計師在職責權限上的局限性和內部審計制度滯后性的缺陷，對國有企業的整體財務進行事前、事中、事后的在職、專職的監督。
自實行國有企業財務總鑒委派制以來，對企業在經營和管理等方面起到了很好的效果。企業的一切合法權益能夠得到保護;企業負責人的合法職權也未受到影響和削弱;財會人員對企業的負責精神和對國家負費的精神未受到影響，財會工作水平得到提高;會計人員仍由企業聘任，可以解決會計人員全部改由政府委派后的許多實際操作困難;實行統一委派財務總監制度，可以解決企業會計監督職能削弱、會計信息失真、國有資產流失和打擊報復會計人員等問題。
2、我國國有企業財務總監委派制中存在的主要問題
（1）準確恰當地界定財務總監職責在實踐中較為困難。財務總監作為出資人代表對經營者進行監督，不應干涉經營者的經營權;而為了很好地履行監督職能，又必須要獲取充分的信息，這就要求財務總監在一定程度上介入企業的經營。如果單純強調財務總監的監督職能，僅僅作為一個局外人，就難以了解到企業運作中的細節問題，實際上也就無法起到監督作用;如果參與企業經營管理的程度過深，又有可能侵害經營者的合法權益，造成股權對法人財產權、經營權的過分干涉，還會埋下經營者對受托責任完成情況進行推諉的隱患。
（2）財務總監制與總會計師制度本質被混淆。財務總監制度與總會計師制度的目的都是對企業財務活動實施監督管理，都是為了規范企業行為，提高企業經濟效益，但二者有著本質的區別：國有大中型企業總會計師的提名和任命基本上由總經理（廠長）來決定，主要是負責企業的財務組織工作和領導本單位的會計工作及協助經理人對生產經營和業務管理做出決策。財務總監是由國有資產管理部門或國有企業集團董事會派駐的，主要是以國有資產所有者代表的身份監督企業的全部生產經營活動。財務總監的個人利益與企業利益沒有任何直接關系，與企業經理人沒有從屬關系，從而確保了工作的獨立性。
目前有些地方在委派了財務總監后不設置總會計師崗位，認為企業財務總監是我國企業總會計師的發展方向，財務總監完全可以勝任財務主管的職能。這樣財務總監既是企業廠長、經理等經營者的監督者，又是廠長、經理等經營者的助手;既要代表企業所有者――國家，又要代表企業經營者，這必然使得財務總監無所適從。其結果，要么財務總監完全聽命于企業所有者，干預企業正常經營，違反兩權分離的基本原則;要么完全傾向于企業經營者，與他們站在一個立場上，甚至串通一氣，從而不能夠向所有者負責，不能對經營者實施監督或約束，造成企業財務管理混亂。
（3）對財務總監的監控措施尚不健全。財務總監代表國有企業所有者行使對企業的監督職能，同樣也會涉及到委托問題。一旦出資人的有效監督不到位，財務總監有可能選擇與企業經營者合謀對付所有者的機會主義行為。為使財務總監充分發揮作用，必須要設計出對財務總監有效的激勵約束機制，加強對財務總監的監控，這是保證財務總監制度良好運行的關鍵。
二、完善我國國有企業財務總監委派制的措施
財務總監委派制的實施在加強國有企業財務監督方面發揮了一定的作用，但是上述一些問題也日漸突出，在一定程度上影響了財務總監委派制的實施效果。因此，完善財務總監委派制建議采取如下措施。
1、把握財務總監的角色定位，正確處理好各個層面的相互關系
財務總監的角色定位不當，會使得財務總監在國有企業中處于一個比較尷尬的境地。因此，正確把握財務總監的角色定位至關重要。
（1）全局管理者。現今的財務總監已不僅僅只關注財務及相關領域，而是越來越多地成為經營者的經營伙伴，站在同一層面關心企業的前途和發展，負責戰略計劃的編制和執行，以其非凡的財務技能和對企業財務狀況的了解，直接影響著整個企業的生存和發展。
（2）戰略計劃領導者。戰略計劃和戰略指導的任務現在越來越多地落到了財務總監身上。財務總監要充分運用自己的綜合管理能力，確保戰略計劃的全面性和科學性。
（3）企業財務管理者。財務總監應處理好營運資本管理、投資決策、籌資決策、股利政策等多項公司財務管理的運營及平衡關系。處理好營運資本獲利能力與風險之間的關系，對企業流動資產及其融資結構進行決策;積極參與投資的可行性評估，提出有利的建議;妥善處理好影響資本結構決策的各種因素，實現企業價值的最大化;在綜合考慮法律規定、企業資金需求、經營風險、流動性、控制權等多種因素的基礎上對股利政策進行合理決策。
（4）內部控制及監督者。現代企業制度的最大特點是所有權和經營權分離，各個企業都面臨著來自內部和外部的不同風險，所有這些都需要企業建立合理、有效的內部控制制度來進行監督、評估和防范。內部控制是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的，為營運的效率性、財務報告的可靠性等目標的達成而提供的合理保證，而財務總監要起到領導、指導、監督的作用;財務總監一般是企業內部審計的實際負責人，應該與注冊會計師建立一種良好的、建議性的對話關系，并確保企業內部審計人員和注冊會計師建立良好的合作關系，協調而客觀地開展工作，使之能高效率地完成審計任務。定期向董事會和高層管理者報告信息，進行前饋管理，以對企業的未來做出恰當的預測，并合理預計決策可能會帶來的結果。
（5）公共關系管理者。第一，與股東的關系。財務總監有責任和義務真實、完整、及時地向其披露企業的相關信息，揭示企業的經營情況和財務狀況，以使其做出相對準確的投資決策。第二，與債權人的關系。財務總監有責任真實、完整、及時地向其披露企業的財務信息，如企業的長短期償債能力、投資項目的盈利能力等，以使其做出正確的信貸決策。第三，與政府部門的關系。財務總監向財稅部門提供有關經營過程的財務信息，以便其了解企業的納稅情況;向證監會及其派出機構提供財務信息，以便其對企業的經濟行為進行有效的監督與管理。第四，與員工的關系。現代企業規模越來越大，作為管理者的財務總監，應該處理好與企業內部員工的關系，利用有效的溝通進行員工關系管理。第五，與其他利益相關者的關系。財務總監管理著現金流和營運資本，必須保證其賬款的正常流通以保持長期穩定關系和滿足生產需要。
2、建立財務總監與總會計師的雙軌運行機制
財務總監與總會計師二者缺一不可。如果仍然沿用總會計師單軌運行機制，那么隨著現代企業制度的建立和市場經濟的發展，所有者缺位、經營者失控等問題就很難解決;如果我們用財務總監制完全替代總會計師制，就會出現諸如削弱出資者監督、有損所有者權益等問題。因此，二者不能相互替代，應雙軌運行。
（1）施行財務總監制與總會計師制雙軌運行的意義。第一，解決所有者與經營者信息不對稱問題。實行財務總監制與總會計師雙軌運行，可以大大減少會計信息的不對稱問題，從而極大地增加會計信息的透明度和可信程度。第二，有效解決內部監督失控的問題。企業監督主要來自兩方面：一是來自企業外部，如政府監督、債權人監督和社會監督。二是來自企業內部，即內部監督（內部審計）。由于審計人員的任命、考核、待遇等完全由企業領導決定，獨立性較差，容易造成企業內部監控弱化或消亡。建立財務總監制度能有效解決這一問題。第三，有效地解決國有資產嚴重流失問題。國有企業在改革中資產流失的速度日益加快，已成為一個引起社會各方廣泛關注的嚴重問題。原因是多方面的，但主要原因之一是內部監督機制的低效。因此，有必要從機制上改革監督體系，形成一種有效的監督機制。財務總監代表產權所有者，專職監督經理層（總經理、總會計師等）的經營事項，可以有效控制國有資產的流失。
（2）在財務總監制與總會計師制雙軌運行中，應著重處理好以下幾個問題。第一，財務總監與總會計師、經營者的關系問題。要堅持依法行政的原則，雙方要明確分工，落實責任。既要保證財務總監代表所有者充分行使所有權，又要保證總會計師、經營者依法行使理財權和經營自;各司其責，避免多頭重復監督，并使之相互促進，切實保障國有資產的保值、增值。第二，財務總監制度的完善和配套措施問題。我國目前財務總監制度還處于試點階段，要針對財務總監試點工作中出現的新情況、新問題，不斷研究總結好的做法和經驗，建立健全財務總監的選拔任（聘）用制度、重大事項報告制度、輪崗制度、繼續教育制度、業務考核制度、獎懲制度等，加強人員派出的后續管理;同時還要處理好財務總監制度與政府、社會及企業內部其他會計監督的關系。
3、建立獎懲制度，強化對財務總監人員的約束
要設立一系列與財務總監人員責任相關的指標體系，指標的設立要注意可比性，能夠進行任期中與任期初的比較;本任領導與前任領導的比較;本地區與相鄰地區的比較;本企業與同行業的比較。指標的設立要包括與國有資產流失額、內部人控制、會計信息失真幾方面相關的信息，要注意定性與定量指標的結合。設立一個評價標準來實施財務總監人員在執業過程中的獎懲，獎懲應該包括民事、行政和刑事三方面。
關鍵詞：目的 現實性 步驟 關系 方法
目前，我國許多大型國有企業集團都實行了財務總監委派制。這是由集團公司董事會向下屬全資或控股企業委派財務總監，參與企業的重大經營決策，組織和監控企業日常財務活動的一種經濟監督制度。探討這一制度在實施中的制度安排與存在的問題，對于強化我國大型國有企業集團的內部控制與管理，有著重要的現實意義。
一、我國經濟發展要求實行企業財務總監委派制
企業集團委派到下屬全資與控股子公司的財務總監，是指由集團母公司董事會聘任的，對下屬全資或控股子公司財務活動進行全面管理和監控的高級管理人員，代表了總公司的利益，接受總公司的委派，而相對超脫于子公司和控股子公司的利益機制。
（一）財務總監委派制度來源于基層實踐，是我國經濟改革和當前經濟生活的客觀要求，是明晰產權關系、明確利益關系的客觀要求。
當前我國正處于新舊經濟體制轉軌過程中，在社會生活種出現了一些亟待解決的問題：如一些企業有與內部控制制度和監督制度不健全，導致資金管理失控，賬外設賬，私設“小金庫”；一些企業負責人干擾會計人員依法履行職權，授意、指使、強令篡改會計數據，轉移國家資產，偷逃稅收，甚至貪污受賄，侵吞公款的現象仍然存在等等，為此，改革會計人員管理體制，是會計人員不受企業利益機制的羈絆，實行財務委派制度就勢在必行。
（二）實行“財務總監委派制”能充分發揮財務總監的監督職能和制約職能，避免或減少違法、違紀時間的發生。
會計監督是否有效，關鍵在于會計人員的獨立性。所謂獨立性包括經濟上的獨立和工作上的獨立，即是指會計人員在會計工作中能夠不受各方面因素的影響、制約和支配。如果缺乏這種獨立性，則會計監督就會形同虛設，而實行財務總監委派制從根本上解決了這一問題。
（三）“財務總監委派制”為下屬公司會計信息的真實性、準確性、完善性、可靠性提供了有力的保障。
二、委派制目標及現實性
在現代產權制度及公司制度條件下，國有公司所有者有必要對經營者實施適當的監督，這種監督主要體現在兩大環節上：一是對經營者的選擇；二是對經營者重大經濟決策、財務決策（包括對國有資產調配與處置）的審定和制約。委派財務總監既可以解決經營者的選擇，也解決了所有者對經營者重大經營決策、財務決策的制衡，從而最終解決所有者缺位和經營者行為失控現象。
實行財務總監委派制是我國公司治理制度的完善與改進。這種所有權監督制度對于控制企業內部的敗德行為，保證資產所有者權益不受侵犯，起著重要作用，而這一新型監管模式通過試行已取得了初步成效。
三、委派制具體實施的步驟
（一）根據公司實際，在總部成立財務證券部，對基層單位的人事、財務管理權，使其為委派人員的對口管理部門，負責對派出人員進行遴選和管理。
（二）按“責、權、利”三統一原則，賦予委派人員與職責相匹配的權力。
（三）在工資、福利待遇等方面給予保障。
（四）建立、健全與委派配套的制度措施。委派制要落到實處、收到成效，必須不斷加強該項制度體系建設，健全機制，提供保障。需要制定的制度應主要包括以下幾項：
1、資格確認制度。委派人員必須符合《會計法》規定的任職資格，德才兼備，具備較高的業務素質和政治素質，還應具備較強的臨機處置能力。
2、業績考核制度。由委派人員管理機構制定科學的考核辦法，對委派人員進行定期考核，可分為日常考核和年度考核，年度考核后必須形成書面考核結論，對委派人員的工作業績作定性評價，并以此作為對其獎懲和續聘、解聘的依據。
3、獎懲制度。由委派人員管理機構制定明確的獎懲條例，嚴格按照考核結果和財務、審計情況對委派人員進行獎懲。考核不及格及財務審計發現的問題的，要根據規定分別給予不予續聘、解聘、下崗或經濟處罰，表現出色的進行提拔或進行精神、物質獎勵。
4、報告制度。具體可分為定期報告制度和重大事項報告制度。定期報告制規定委派人員按季或半年向委派人員管理機構作書面報告；重大事項報告制規定委派人員對所在單位發生的重大問題必須及時報告。委派人員管理機構針對報告者反應的問題及請示，應根據情況及時作出口頭或書面答復。對委派人言知情不報或故意隱瞞、遮掩的，委派人員管理機構應根據有關規定嚴厲處罰。
5、述職制度。委派人員在年度終了或離職時，要向委派人員管理機構詳細報告工作情況。述職報告經派入單位企業負責人和委派人員管理機構簽署意見后存入本人業務檔案。
6、培訓制度。公司應根據實際需要，采取多種培訓形式，有計劃、有組織地對委派人員進行專業技能和職業道德培訓，促使委派人員積極加強學習，不斷更新知識，提高業務素質。
7、輪換制度。對于委派到各單位的財務負責人，委派人員管理機構在考慮業務連續的前提下，必須進行定期輪換或不定期的調整，以至于派出人員不會和被委派單位形成利益鏈條，這是保證委派制富于生命力的關鍵所在。
四、如何處理好與被監督企業的關系
在企業集團內部實行財務總監委派制，是加強財務控制和監督的有效途徑和方式，而且通過理論的探討和實際工作中的不斷摸索和總結、完善，財務總監委派制必將在實際工作中發揮更大的作用，有助于解決當前企業會計工作中存在的一些問題，全面提高會計信息質量。但如何處理好與被監督企業的關系，調動起所有者與經營者兩方面積極性，這樣是目前財務總監面臨的很現實的一個問題。
一、財務總監的角色定位
財務總監（CFO，Chief Financial Officer）是現代公司中最重要、最有價值的頂尖管理職位之一，是掌握著企業的神經系統（財務信息）和血液系統（現金資源）的靈魂人物。做一名成功的財務總監需要具備豐富的財務理論知識和實務經驗。公司理財與金融市場交互、項目估價、風險管理、產品研發、戰略規劃、企業核心競爭力的識別與建立以及洞悉信息技術及電子商務對企業的沖擊等自然都是財務總監職責范圍內的事。在一個大型公司運作中，財務總監是一個穿插在金融市場操作和公司內部財務管理之間的角色。可見，在現代企業制度下，人們對財務總監在企業的角色定位有著各種期待和不同的認識。但是，盡管如此，可以得出的統一認識是，財務總監已經不是傳統意義上的財務負責人，他或她不僅僅是企業內部財務管理和會計管理的負責人，而應該站在更高的層次，發揮更大的作用。通過理論界與實務界對財務總監的認識，可給財務總監角色一個明確的定位。
1.財務總監與首席執行官（CEO）的關系及地位
對財務總監定位首先可明確的是財務總監是企業的高層管理者。接著要討論的是，財務總監與CEO都作為企業的高層管理者，他們之間是什么關系呢？是領導與被領導關系，財務總監是CEO的助手關系，還是說財務總監是CEO的伙伴關系？應當說，從不同的角度看，這三種表述都是正確的。從行政級別看，CEO顯然是高于財務總監，財務總監應在CEO的統一布置與領導下開展工作。從管理工作看，財務總監作為CEO的助手，以企業發展戰略為導向，從財務管理、會計信息管理、內部控制等角度協助CEO為實現企業目標而進行工作。從經營決策角度看，由于企業根本目標是追求資本增值，財務決策成為企業經營決策的核心與關鍵，財務總監在企業經營決策中就成為CEO最重要的伙伴。
財務總監作為CEO在企業經營決策中最重要的伙伴有兩層意思：第一，作為伙伴，財務總監應當更自覺、更主動地將企業經營決策看成是責無旁貸的與CEO共同的職責和任務；第二，作為CEO最重要的伙伴，意味著CEO在企業經營決策中還有其他伙伴，但財務總監在企業經營決策中的地位高于其他高層管理者或其他CEO的伙伴，這是由財務管理在企業管理中的中心地位所決定的。
2.財務總監在企業經營決策中的功能定位
明確了財務總監在企業經營決策中與CEO的關系及地位，要成為一名稱職的財務總監，他或她必須是獨立、客觀的戰略與策略分析家。在企業目標一定的情況下，戰略與策略是保證目標實現的關鍵。財務總監要當好CEO在企業經營決策中的重要伙伴，必須具有企業戰略與策略分析的能力，特別是站在財務角度進行企業戰略與策略分析，確定企業的財務戰略與策略。
應當指出，財務總監在企業戰略與策略分析中的獨立性和客觀性是由其自身地位決定的。財務總監在戰略與策略分析中應有獨立的、客觀的判斷，應提出建設性方案，而不是只對他人決策方案的論證。財務總監在企業經營管理中，最重要的是應成為企業戰略與策略的制定者，而不僅僅是企業戰略與策略的執行者。
3.財務總監在企業經營決策中的職責定位
要保證企業戰略與策略制定的準確性，經營決策與控制的有效性，決策與控制信息的相關性與可靠性是關鍵，離開高質量的決策信息，決策準確性的確保是不可能的。在企業決策信息中，財務信息和會計信息是至關重要的，財務總監做為企業財務管理和會計管理的最高負責人，如何保證為企業提供支持決策的信息是其最重要的職責之一。
應當注意，財務總監在為企業提供決策信息支持中所承擔的角色，不是一個簡單的信息提供者，而是信息的革新者。所謂信息革新者，是指財務總監在為企業決策提供的信息，不是簡單的、一般意義上根據外部法規與制度要求提供的信息，而是根據企業決策與控制要求，在一般意義上的信息基礎上經過革新或創新后提供的，適應企業特殊決策與控制需要的信息。
財務總監要做好決策信息革新者的角色，就需要根據經營決策與管理控制的要求，對財務信息與會計信息系統進行革新與發展，包括對經營決策信息內容相關性與可靠性方面的創新，經營決策信息流通及時性方面的創新。
總之，現代企業財務總監要勝任上述角色，必須學會用戰略的眼光，經營決策的思維思考問題與解決問題。
二、財務總監的能力要求與知識結構
財務總監要勝任上述在企業中的角色，需要承擔哪些職責，具備何種能力呢？上海國家會計學院在其承擔的財政部重大課題《中國財務總監能力框架》研究報告中，對財務總監的職能與勝任能力進行了研究與論述，總結起來如表1。
表1反映了財務總監的職能及能力要求。這種職能與能力的細分，對財務總監明確工作職責，注重能力提升是十分重要和有益的。然而，實踐中，財務總監的這些職責與能力的發揮往往是綜合的，歸納起來，主要的職責與能力體現在以下三個基本方面。
1.資源配置能力
財務總監為實現企業資本增值目標，對資產資源進行合理配置與使用，提高資源配置效率與效果，是其最重要的職責和能力的體現。財務總監的資源配置能力包括：
（1）企業投資方向決策能力，如根據企業戰略確定適當的投資行業；
（2）企業投資規模的決策能力，如人力資源與資本資源配置問題，最佳經濟規模問題；
（3）企業資產結構優化能力，如流動資產與非流動資產結構優化，有形資產與無形資產結構優化，自營資產與對外投資結構優化等等；
（4）企業資產重組能力，如不良資產的處置，存量資產盤活等；
（5）資產使用效率的控制能力，如根據相關控制標準和實際信息，對資產使用效率進行控制，保證資本增值。
2.融資創新能力
融資活動是企業最基本財務活動，企業的融資渠道和融資方式有多種。從企業價值創造角度出發，財務總監在融資創新方面的職責與能力是極為重要的。財務總監的融資創新能力主要可體現在以下幾方面：
（1）基于企業成長階段的融資能力創新；
（2）基于資本成本降低的融資創新能力；
（3）基于金融工具的融資創新能力；
（4）基于風險防范的融資創新能力；
（5）基于股利政策的融資創新能力。
3.利益相關者關系協調能力
企業價值創造和價值實現的基礎是要處理好利益相關者關系，而所謂利益相關者，其利益的核心是經濟利益。因此，財務總監在組織財務活動、處理財務關系中，協調各方面的利益的能力就成為財務總監重要的職責和能力。財務總監的利益相關者關系協調能力主要體現在以下幾個方面：
（1）協調企業股東與管理者的關系能力；
（2）協調企業管理者與債權人關系的能力；
（3）協調股東與債權人關系的能力；
（4）協調企業與職工的關系能力；
（5）協調企業各部門關系的能力；
（6）協調企業與政府的關系能力；
（7）協調企業與供應商關系的能力；
（8）協調企業與客戶關系的能力。
財務總監要完成上述職責并有效發揮各種能力，必須學習與掌握相應的知識，具備發揮能力的知識結構或能力要素。關于提升財務總監能力的知識到底應該包括什么有各種不同的認識，或者說從不同角度理解，其表述也各不相同。有關研究提出了提升財務總監知識的八門課程，這八堂課分別是財務管理、資訊科技、流程管理、績效管理、風險管理、關系人管理、策略管理以及企業價值管理，如圖2所示。圖中這個架構說明了財務長扮演的角色與所應須具備的專業能力，將隨著企業的生命周期與企業規模的不同而有所差異，當企業處于初創時期，企業規模不大，此時財務長在企業中扮演的是較為基礎的財務主管，所需要的專業能力也較為基礎，主要聚焦在財務功能上，而隨著企業的成長，財務長在企業中扮演的角色將愈來愈重要，財務長的功能愈需完善，所需要的專業能力范圍也逐漸擴大。
也有研究將財務總監能力要素的核心知識概括為：戰略管理，公司治理，價值管理，并購重組，財務分析，財務戰略，風險管理，審計內控，成本管理，稅收籌劃，財務呈報，信息系統和資產管理等。
三、高級財務管理課程定位
在明確財務總監角色定位及能力和知識結構要求的基礎上，如果將高級財務管理課程定位為滿足財務總監行使職能所需要的知識結構，那么高級財務管理的內涵，從財務管理主體角度看可表述為：企業的財務總監（或總會計師）所進行的財務管理；從財務管理目標角度看可表述為：財務總監為追求企業財務管理目標所進行的管理；從財務管理的內容角度看可表述為：財務總監在財務治理、財務戰略、資本經營和管理控制層面所進行的管理。
1.高級財務管理主體
財務管理從主體角度劃分通常分為所有者財務、經營者財務與財務經理財務。所有權與經營權分離是公司制度的一個重要特征。現代公司財務管理形成一種分層管理體制。具體分為所有者財務、經營者財務和財務經理財務三個層次。
所有者為了實現自己的資本增值目標，減少經營者偏離自己目標導致的風險，需要對公司的資金籌集、資金投向、收益分配政策等行為實施管理。這就是所有者財務的主要內容。所有者財務的另一項重要內容是對經營者對自己制定的公司政策和重大決策的執行過程實施監督和調控，對經營者的業績進行評估，并且確定向經營者支付的報酬。
經營者財務是指經營者為了實現所有者下達的財務目標，貫徹所有者制定的公司政策，執行所有者做出的決策，而科學、合理地使用投資者投入的資金，有效地利用負債，減少財務風險，提高企業資產運營效率。經營者財務的主要內容包括：制定具體財務戰略；審批預算方案；對預算的實施進行合理地組織和有效地控制；出任或解聘財務經理等。
財務經理的職責主要是日常財務管理，比經營者財務更具體，更具有操作性。財務經理財務的主要內容包括：處理與銀行的關系、現金管理、籌資管理、信用管理、利潤分配的實施、進行財務預測、財務計劃和財務分析工作等。
從財務管理主體劃分可以看出，無論是在宏觀經濟中還是微觀經濟中，無論是企業、政府、非盈利組織還是個人，都存在著理財問題。如果我們將財務管理基礎做為所有理財主體進行理財的基礎，包括基礎理財理論和理財方法；中級財務管理作為各種理財主體進行理財的基本理論和基本技能；高級財務管理則是針對財務管理中最核心的理財主體，即介紹高級財務管理者的理財理念、理財理論和理財方法。
高級財務管理主體是一個微觀財務管理主體，但他或她在理財過程中必須考慮宏觀財務管理的問題；高級財務管理主體是一個公司財務管理主體，但他在理財過程中必須考慮金融市場、投資領域的理財問題，處理與政府及其他利益相關者的關系等問題。
2.高級財務管理的目標
一個組織的財務管理目標往往要服從組織的目標。企業做為營利組織，其目標是以盡可能少的資源投入，創造出盡可能多的滿足消費者需要的產出品。在商品經濟條件下，由于企業所有者是資本所有者，這一目標又具體體現為價值目標，即資本的保值與增值。企業的目標從根本上必然與企業的所有者目標相一致。作為一個企業，其生存與發展的基礎是擁有一定資源，包括資本資源和勞動力資源。關于誰是企業的所有者問題，有兩種不同的觀點：企業的所有者是資本資源的所有者還是勞動力資源的所有者。一種觀點認為，資本所有者是企業的所有者，即資本所有者以其資本投入為基礎，雇傭勞動力，這就是所謂資本雇傭勞動制。另一種觀點認為，勞動所有者即勞動者是企業的所有者，勞動所有者以勞動為基礎，通過雇傭資本進行生產經營，這就是所謂勞動雇傭資本制。經濟學研究表明，人們對風險的不同態度可能是決定誰充當監控者（所有者）的決定性因素之一。因為資本所有者通常比勞動所有者對風險的厭惡程度要小，所以，在一般情況下，企業資本所有者成為企業主或企業所有者。另外，在勞動雇傭資本制度下，企業只能負盈，不能負虧，或者說勞動者只能分享收益，不能承擔風險。因此，企業所有者是資本所有者，企業目標應與企業資本所有者目標相一致，即資本保值與增值。那么，在現代企業制度下，由于企業財務目標與企業目標的一致性，資本保值與增值也是企業財務管理的根本目標。
高級財務管理目標從總體目標上必須服從于財務管理的一般目標，即將經濟效益作為核心目標，利潤作為直接目標，資本增值作為根本目標。然而，由于財務管理主體的不同，以及財務管理目標層次性的客觀存在，高級財務管理具體目標有其特殊性。
第一，高級財務管理目標與財務管理根本目標或所有者目標的高度一致性。財務管理的根本目標是資本增值。這一根本目標的確立是由于企業的所有者是資本所有者。高級財務管理主體在企業所有權與經營權統一情況下就是企業的所有者，因此，其理財根本目標必然是資本增值；在企業所有權與經營權分離情況下，企業的經營管理者直接受托于企業所有者，企業高級經營管理者作為高級財務管理的主體，其理財目標也必須與企業所有者的理財目標相一致。更何況即使在兩權分離情況下，企業所有者仍然是高級財務管理的主體之一，高級財務管理目標與財務管理根本目標或所有者目標的高度一致性就成為必然。
第二，高級財務管理目標與企業社會責任目標的協調性。企業將資本增值作為財務管理根本目標的前提是將資本所有者作為企業的所有者，企業的目標與企業所有者的目標相一致。然而，一個企業的生存、發展、增值，離不開員工、供應商、客戶、政府等各利益相關者。如何處理企業資本增值目標與企業利益相關者目標或企業的社會責任目標的關系，是高級財務管理主體的重要任務。為了保證高級財務管理目標的實現，高級財務管理主體必須處理好資本增值這一財務管理根本目標與利益相關者目標的協調。
第三，高級財務管理目標對其他財務管理主體目標的統馭性。由于財務管理主體的多元性、財務管理目標的多層次性，協調財務管理主體和財務管理目標之間的關系是高級財務管理的重要任務之一。在財務管理主體和財務管理目標的協調中，高級財務管理主體和高級財務管理目標對其他財務管理主體和目標具有統馭作用。其他財務管理目標必須服從于高級財務管理的目標。
3.高級財務管理的職能
財務管理的職能是財務管理本身所具備的特有功能，是由財務管理本質所決定的。財務管理是企業管理的一個組成部分，管理的職能包括計劃、組織、指揮、協調與控制，因而財務管理也具備管理的這些職能。但是，由于財務管理有其自身的特殊內容，財務管理的職能也有其特殊性。具體說來，財務管理的職能主要有：財務計劃職能、財務組織與指揮職能、財務協調與控制職能以及財務分析與評價職能。
高級財務管理的職能應在財務管理一般職能的基礎上，結合高級財務管理主體特征和目標要求而形成具體職能，包括：
第一，公司治理與財務治理。公司治理是公司的外部索取權人為了保障他們在公司的索取權不受侵犯而以契約關系為基礎對整個公司進行的控制。公司治理層次上財務方面的事務和運行機制可劃入財務治理范疇。財務治理就是指公司的各種索取權人為了保障他們在公司的索取權不受侵犯，利用經濟激勵與約束機制對公司實施的控制。作為高級財務管理者，其在公司治理，特別是在財務治理中將發揮重要職能作用。尤其是財務治理是高級財務管理者義不容辭的職責。
第二，財務戰略與計劃管理。財務戰略與計劃是公司戰略管理和計劃管理的核心。特別是在現代公司管理體制下，財務管理的中心地位決定了高級財務管理者必須將財務戰略與計劃納入到整個公司戰略與計劃管理之中。沒有科學的財務戰略與計劃，就沒有科學的公司戰略與計劃；沒有科學的公司戰略與計劃，就沒有公司的長期、健康、高效發展。
第三，財務協調與控制。協調與控制是管理的一般職能，而這個職能對高級管理者更重要。財務協調與控制是財務管理的一般職能，而這個職能的發揮關鍵在于高級財務管理者。作為高級財務管理者，不僅要協調財務治理與其他治理的關系，財務管理與其他管理的關系，而且要以公司財務目標作為標桿，控制各部門、各子公司的財務活動及其結果。
第四，財務評價與激勵。財務評價與激勵是權衡公司業績與相關者利益的重要手段。由于公司的業績最根本的是財務業績，相關者利益實質上是財務分配，因此，公司評價與激勵的關鍵在于財務業績評價和財務激勵。高級財務管理的重要職責就是要對公司利益相關主體的綜合財務業績進行評價，并以此作為獎懲的依據，以激勵各部門、組織責任人的行為，最終保證公司目標和財務目標的實現。
4.高級財務管理體系與內容
（1）基于價值的管理
財務管理的本質與目標決定了現代公司財務管理，特別是高級財務管理，就是基于價值的管理。財務管理的本質是對資本的運營；財務管理的目標是資本的增值；資本的內涵、計量及運營都直接表現為價值形式；因此，基于價值管理是高級財務管理的基本內容與基本要求。基于價值的管理的目標是創造價值。基于價值的管理就是使公司的管理決策要與股東的根本利益協調一致。當然，影響股東價值的因素有許多，要創造價值，就必須明確股東價值創造與各影響因素之間的關系。基于價值的管理正是對影響或決定股東價值的關鍵因素進行管理。基于價值的管理包括基于價值的治理、基于價值的經營和基于價值的控制三大部分。
（2）公司治理與財務治理
基于價值的公司治理是以創造價值和實現價值增長為目標，使價值增值和實現價值最大化的理念貫穿于公司治理的過程，從而保證基于價值的管理處于正確的運營軌道而進行的公司治理結構設計。從公司治理所包含的具體內容來看，我們可將公司治理分解為：財務治理、業務治理、人事治理、市場治理等幾個方面，其中，公司財務治理是公司治理的重要內容和主要方面。基于價值的公司治理的核心問題是財務治理問題。公司財務治理從財務的社會屬性（產權契約關系）出發，以財權為主要邏輯線索，研究如何通過財權在企業內部的合理配置，形成一組聯系各利益相關主體的正式和非正式的制度安排，以期達到維護投資者或利益相關者利益的根本目的。因此，從本質上說，財務治理是一個關于公司財權配置的合約安排。
（3）資本經營與企業重組
在基于價值的管理中，圍繞資本及其增值進行的資本運作或營運，就是資本經營。資本經營是基于價值管理的核心與關鍵。我國企業經營管理經歷了生產經營、商品經營、資產經營和資本經營幾個階段，基于價值的經營決定了資本經營在現代企業經營中的地位。
資本經營從內容上包括資本存量經營、資本增量經營、資本配置經營和資本收益經營。這些經營的本質都是以資本增值為目標，以資本運作為手段，通過對資本資源的合理配置與有效利用，實現價值創造，包括股東價值創造和企業價值創造。
資本經營從形式上包括資本擴張經營和資本收縮經營，直接體現為企業的重組，如對資產的重組、負債的重組和股權的重組。
（4）管理控制與風險管理
“管理可被看成是這樣一種活動，即它發揮某個職能，以便有效地獲取、分配和利用人的努力和物質資源，來實現某個目標”。管理是一種活動，管理控制是一個過程。管理是為有效地實現某個目標的一種活動，管理控制則是為保證這種活動及目標實現的過程。高級財務管理者為了實現公司目標和財務目標，必須進行管理控制。
基于價值的管理控制是公司管理控制的關鍵。基于價值的管理控制是圍繞價值創造與資本經營所進行的控制。管理控制系統的要素包括：控制環境、控制變量、控制標準、信息報告、執行評估、糾正偏差、業績評價、激勵機制、溝通交流、監督控制。進行管理控制程序通常包括戰略目標分解、控制標準制定、內部控制報告、經營業績評價、管理者報酬五個步驟。
基于價值的管理控制實際上也是風險導向的管理控制，加強全面風險管理是管理控制有效性的關鍵。企業全面風險管理包括控制目標設定、風險識別、風險評估、風險應對等環節。
（5）國際財務與集團財務
現代公司的組織形式日益復雜，公司發展的集團化特點和面臨的全球化市場運作，使公司財務管理，特別是高級財務管理必須重視國際財務管理和集團財務管理的特點。
國際財務管理與一般公司財務管理一樣，都要涉及公司的投資、融資以及股利分配決策、公司的日常財務管理等內容。但是，由于國際財務管理所面臨的是一個全球一體化的、具有不完全性的國際市場，面臨著特殊的政治風險和外匯風險，這些特殊性決定了國際財務管理特殊的研究內容。國際財務管理的對象是跨國資金運動和國際財務關系，內容包括國際籌資管理、外匯風險管理、國際投資管理、跨國公司內部資本轉移等等。
新任財務經理工作計劃范文
一、加強政治理論學習，切實貫徹中央精神
市財政局(國資辦)職能處室通過組織財務總監學習、培訓和經驗交流活動，積極營造奮發好學的氛圍，增強財務總監的政治敏銳性，提高工作能力和業務水平，切實貫徹中央關于加強國有資產監管的精神，深化我市國有資產監管工作
1、我局委派的財務總監要依照局年度政治理論學習計劃的要求每周自學一次。我局職能處室每季組織一次財務總監政治理論集中學習，對中央重大的方針政策應專題組織學習討論。
2、支持財務總監參加與工作有關的學歷教育;不定期組織財務總監集中培訓，為財務總監再教育創造條件。
3、根據全年工作進展情況，組織一次與其他城市財務總監業務交流和考察活動。
4、職能處室要關心財務總監工作及生活，積極幫助財務總監解決困難。
二、提高財務總監管理，促進國有資產監管
依照以人為本的原則，采取有效措施，進一步提高財務總監工作的科學性和監管水平，促進財務總監自覺深入國有資產監管工作。
1、繼續抓好每月一次的財務總監工作匯報交流會，指導財務總監工作;每半年舉行一次財務總監工作總結。定期或不定期分析研究財務總監工作中存在的問題，表揚先進并推薦優秀財務總監報告，
2、每季編發一期財務總監工作專刊，為領導提供授權經營企業營運信息;進一步做好財務總監網上信息傳遞工作。職能處室要及時向局(國資辦)領導反映財務總監在監管工作中發現的重大事項。
3、進一步規范財務總監工作流程，及時整理財務總監各類工作報告和信息資料，做好財務總監業務檔案管理工作。
4、加強財務總監委派制度的宣傳力度，積極爭取授權經營企業負責人及社會各界對財務總監工作的支持。
5、組織財務總監參加課題研究;鼓勵財務總監通過國有資產的日常監管工作，發表探索性論文，并爭取在市級以上刊物發表。
三、發揮財務總監作用，維護國有資產權益
財務總監要依照我局的要求，積極參加政治理論及業務學習，緊跟時展的步伐，把握中央國資監管的精神，做到遵紀守法、廉潔奉公、求真務實，切實維護國有資產權益。
1、繼續抓好任職單位的基礎管理工作，隨時監督任職單位及下屬企業日常財務及資產營運狀況，不斷完善任職單位的內控制度，促使任職單位真實、完整地反映會計信息。
2、財務總監要進一步發揮現嘗即時的監管作用，積極大膽地開展工作。要善于發現問題，敢于揭示問題，不斷提高分析問題和解決問題的能力，有效防止國有資產可能的流失。
3、全面分析任職單位的財務狀況，評價其資產營運情況，及時對任職單位存在的問題提出報告和建議，為政府機關和領導當好參謀工作。
4、發揮財務總監專長，積極參與我局組織的調查研究工作，提出合理化建議，不斷完善國有資產管理制度。
四、完善財務總監考核，促進工作深入開展
為了促使財務總監充分發揮工作的主觀能動性，提高財務總監的工作效率，根據《杭州市國有企業財務總監考核暫行辦法》，進一步做好考核工作。
1、建立健全與財務總監年薪掛鉤的業績考核辦法。局財務總監考核小組要繼續做好對財務總監個人的監管工作考核，將財務總監考核結果與財務總監獎勵年薪相結合，提出獎勵年薪方案，按規定報批。
2、職能處室經常深入財務總監任職單位，了解財務總監實際工作情況和各方面的表現。外部反映的情況將作為考核財務總監工作業績的參考依據之一。
3、對工作表現突出，社會認可度高的財務總監可推薦為年度工作先進個人，并在獎勵年薪中可適當加分。要及時總結財務總監先進事跡和先進工作方法，并用適應的形式進行宣傳和學習。
新任財務經理的工作計劃
一、參加財務人員繼續教育每年財務人員都要參加財政局組織的財務人員繼續教育。
首先參加財務人員繼續教育，了解新準則體系框架，掌握和領會新準則內容，要點、和精髓。全面按新準則的規范要求，熟練地運用新準則等，進行帳務處理和財務相關報表、表格的編制。參加繼續教育后，匯報學習情況報告。
二、加強規范現金管理，做好日常核算
1、根據新的制度與準則結合實際情況，進行業務核算，做好財務工作。
2、做好本職工作的同時，處理好同其他部門的協調關系.
3、做好正常出納核算工作。依照財務制度，辦理現金的收付和銀行結算業務，努力開源結流，使有限的經費發揮真正的作用，為公司提供財力上的保證。加強各種費用開支的核算。及時進行記帳，編制出納日報明細表，匯總表，月初前報交總經理留存，嚴格支票領用手續，按規定簽發現金以票和轉帳支票。
4、財務人員必須按崗位責任制堅持原則，秉公辦事，做出表率。
5、完成領導臨時交辦的其他工作。
三、個人見意措施要求財務管理科學化，核算規范化，費用控制全理化，強化監督度，細化工作，切實體現財務管理的作用。使得財務運作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發展的步伐。
總之在20XX年里，我會借改革契機，繼續加大現金管理力度，提高自身業務操作能力，充分發揮財務的職能作用，積極完成20XX年工作計劃的各項任務，以最大限度地回報于公司。為我公司的穩健發展而做出更大的貢獻。來源查字典)
新任財務經理工作計劃
20XX年，郵政局的工作將一如既往的緊張忙碌。作為國家信息傳遞的重要方式，郵政局的工作將在很長的時間內堅持有效的運作。
既然是國家很重要的部門，所以郵政局的財務部門也是很重要的存在的，郵政局的財務工作計劃十分重要，所以我們才在201x年專門制定了郵政局財務工作計劃：
一、強化會計基礎工作，確保收支核算真實性。
依照國家統一的財經制度，認真貫徹執行《會計法》、《企業會計制度》及《會計基礎工作規范》等各項財經法規和會計制度，根據《新疆郵政企業會計基礎工作達標考核計分標準》的有關要求，在全地區開展會計基礎規范達標工作，使會計工作秩序規范有序，會計基礎工作更加規范。財務總監工作計劃由查字典提供!
二、繼續發揮統計優勢，為郵政實行產品量核算提供依據。
對以往年度相關統計指標進行原始記錄和臺賬的修訂。在產品量結算單價的測定、干線運費結算、損益核算等方面充分利用統計指標，建立成本計算模型，為成本定價和經營決策服務。
三、提升管理手段，穩步推進信息化建設和應用。
繼續做好量收系統建設和應用工作，深入挖掘量收系統的管理和分析功能，充分利用量收管理系統加強收入管理、欠費管理、資費管理、業務稽核和經營分析等方面的工作。
四、繼續圍繞業務發展，優化資源配置，加大計財支撐力度。
在成本安排上，配合專業化經營步伐，將有限的資金向重點業務和營銷環節傾斜，以適應業務發展和市場競爭的需要。對業務宣傳費和業務發展獎勵繼續實行集中歸口管理，統籌安排，集中支付，確保資金使用效益和效果。在投資建設上，以提高重點業務發展能力為核心，有效益的追加增量資產。繼續加強信息化建設、局所改造、營投終端以及干線項目建設，盡快形成生成能力，并轉化為增收優勢。集中采購工作在現有郵政業務用品、信息化項目經驗積累的基礎上，考慮進一步嘗試采取多種方式進行，妥善解決好緩解資金緊張與業務發展實際需要的矛盾，并逐步擴大集中采購范圍。
五、繼續配合專業化經營，強化損益核算應用。
損益核算工作要在進一步夯實基礎工作，細化核算的基礎上，強化對核算結果的分析和應用。逐步將損益核算分析制度化、常規化，明確各專業成本控制的重點，引導業務部門關注和應用損益核算成果;在專業考核中逐步采取損益核算數據進行成本收入率等指標考核，提高專業考核的科學性;通過對營投、網運、綜合管理等環節進行損益核算，為優化資源配置提供依據。
六、以預算管理精細化為目標，提高經濟發展質量。
一、集團化旅游企業財務管理的重點
(一)集團化旅游企業定義
集團化企業主要指由多個法人組成的,以產權關系為基本紐帶并依此形成多層次的經濟組織。集團化旅游企業就是指從事旅游相關業務的集團化企業。
集團化旅游企業成立目的主要為擴大旅游市場規模,通過市場交易內部化以降低經營成本,增強企業整體抵御風險能力和核心競爭力。
(二)集團化旅游企業財務管理重點
(1)完善財務管理制度。企業要實現有效的財務管理,根本在于要制定完善的財務管理制度,要做到“有法可依”。由于企業具有自身發展特點,應在國家會計準則的基礎上,按照企業財務管理的內在規律,結合實際情況,逐步建立切實可行的財務管理體系和工作流程。
(2)建立財務風險防范機制。旅游企業易受外部環境影響,抵御風險能力較弱,影響企業的長遠持續發展。旅游企業須提高自身風險防范意識,把防范風險工作貫穿于財務管理工作始終,提高財務人員風險識別和預測能力,構建完善的風險防范機制。
(3)打造財務信息管理平臺。鑒于旅游產品銷售時效性、現金流及經營受季節波動、經營范圍廣業務操作靈活、財務管理復雜等諸多因素,旅游企業更應及時掌握財務信息,有效的控制經營成本,提高整體經營效益,為此建立高效的財務管理系統尤為重要。
(4)提高財務管理人員素質。財務管理人員素質高低,對集團化旅游企業財務管理工作成敗起著至關重要的作用。培養、選拔優秀職業道德素質的財務人員;與時俱進,學習最新國家財政稅收政策;做好管理人員階梯儲備;推動薪酬激勵機制的建立,引入競爭機制。全方位管理措施以提高財務管理人員素質,有利于整體財務管理水平的提升。
二、集團化旅游企業財務管理存在的問題
(一)旅行社產權結構復雜
(1)旅游企業主要通過控股形式,以產權關系為紐帶組建集團化旅游企業。而且持股方式多樣化,既有垂直持股,也有環狀相互持股,還有二者相結合。
(2)中小旅行社絕大多數都是由個人組建形成的,集團化旅游企業通常也是采取收購個人股權以控股中小旅行社,進而達到市場占有率提高、經營規模快速擴張的目的。因此,集團化旅游企業控股的子公司通常都含有個人股成分。
(3)因旅行社是輕資產行業,公司經營主要依賴服務、口碑、人脈,況且旅行社最大的資產即是客戶,而客戶資源基本又掌握在個人手中,為此在收購初期集團化旅游企業出于穩健性考慮,通常仍由原股東擔任子公司總經理。
持股方式的多樣化、個人股的存在、過多依賴個人經營,致使集團化旅游企業產權關系較為復雜。集團公司在子公司的話語權、決策權受到一定程度影響。而子公司經營者一貫的單純追求銷售利潤與集團公司戰略管理、財務風險控制存在必然沖突。
(二)收購的中小旅行社財務工作基礎薄弱
(1)信息化管理基礎有待加強。1)旅游市場整體盈利能力不強,通常是薄利多銷,以銷售額的大幅增長賺取利潤的增加。為此旅游企業管理者更傾向于業務經營,企業管理局限于經營性管理中,忽視信息化管理,由此導致多數旅游企業信息化水平較薄弱。2)集團化旅游企業因各子公司市場定位、經營方向、發展規模不同,各子公司都是各自經營,自行使用信息系統,集團缺少統一的信息管理系統。信息化平臺基于單一子公司經營情況分析,無法實現集團內各子公司信息化數據的聯動。
(2)財務基礎工作不牢固。由于集團化旅游企業收購的多為中小型旅游企業,而中小旅行社重經營、輕財務的管理思想在企業普遍存在,中小型旅游企業財務管理的弊端必然在集團化旅游企業對旅行社的收購初期有所體現。1)長期輕視財務管理工作,財務工作僅限于事后核算、日常報稅,財務在整個公司中缺少核心價值,財務管理被邊緣化。2)個別旅行社賬外賬、不入賬問題時有發生,造成出現企業虛盈實虧或者虛虧實盈不正常現象。資金操作隨意性大,致使賬目不清,資金短缺。3)應收賬款占資產比重最大,但對應收賬款卻沒有進行有效管理,對掛賬單位、金額、賬齡僅依靠業務人員確認,未進行定期對賬。應收賬款管理混亂,財務核算的真實性、準確性難以保證,給催收欠款帶來難度,公司常出現經營資金缺口。
(三)集團化企業管理程序鏈條長與業務靈活性存在沖突
在集團化企業中,不同層級公司對外投資的延伸,資本運作呈現以少控多的局面。評價一個集團公司的規模大小,主要看合并范圍內總資產、營業收入。集團總部監督、控制、跟進子公司財務決策的事前、事中、事后,這樣才能保證子公司的財務決策符合集團整體利益。但卻導致管理鏈條過長,管理效率低下。
具體到旅游企業,由于業務特
性,對包機、包房等大經營項目的決策時間有較高的要求,特別是旅游旺季,由于供求不平衡,一旦超過供應商規定時間就會被取消定位,團隊行程就難以保證。而冗長的管理審批鏈條,常造成后續業務操作時間緊迫,有時甚至被迫擱置決策。 (四)資金周轉不暢、資金利用率低
集團化旅游企業的經營發展,收購或新成立的旅行社不斷增加。通常子公司在經營初期營運資金靠集團總部支持,在經營穩定后通過占用集團內部公司團隊款業務往來款等方式維持自身資金周轉,影響集團內部資金運轉的順暢。由于所屬子公司都各自核算,開設銀行賬戶,一定程度上占用資金,使集團內有限資金分散、沉淀、閑置。
(五)旅游行業特性對財務管理的沖擊
(1)旅游產品和服務常會受到天氣、季節、經濟、政治等不可控制因素的影響,這就影響了財務人員正確預判潛在的財務[！]風險。
(2)旅游產品和服務具有靈活多變的特點,也就決定了企業經營策略的靈活多樣性。旅游企業為了拓展市場,增加客戶,常需要調整或開辟新的旅游線路、開發新的供應商,這就增加了財務人員對成本核算的難度,降低了企業自身抵御風險的能力。
三、提升集團化旅游企業財務管理水平的對策
以實際工作經驗為例,對中國國際旅行社總社有限公司(以下簡稱“國旅總社”)集團化財務管理轉型進行闡述,分析如何提升集團化旅游企業財務管理水平。
(一)背景介紹
國旅總社是受國資委管理的中央企業。2009年起,國旅總社通過并購、新設等方式實現了所屬旅行社數量的快速增加,集團化旅游企業經營規模迅速擴大。目前其控股的全級次旅游企業已達到上百余家,所屬旅游企業占國旅總社整體營業收入80%以上。
在規模擴張的初始階段,國旅總社也面臨其他集團化旅游企業所遇到的問題。在經歷多年工作實踐,總結經驗教訓,逐漸摸索到提升集團化財務管理水平的有效對策。
(二)國旅總社提升財務管理途徑
(1)財務垂直化管理。財務垂直化管理主要分為兩方面:一方面為財務制度管理;一方面為財務人員管理。1)建立集團化財務制度體系。第一,由集團總部根據國家會計準則,結合實際工作調研,制定完整的財務制度體系,重點包括:財務管理制度、會計核算辦法、稅務工作指引、會計基礎工作手冊、財務日常操作規范。從宏觀到具體賬務處理都做了統一、明確的規定。對于旅游業務風險較大的事項,集團總部也做了工作指引。例如,應收賬款管理、單團毛利率管控、分子公司管控、關聯交易管理都做了更為明細的工作指導意見。為保證各項工作指引的落地,集團總部要求各子公司在總部工作指導意見的框架內,結合本公司實際情況,再制定本公司財務工作管理細則。第二,對于阻力較大的財務管理制度,因集團總部也有日常經營,國旅總部采取先在集團總部實施,待成功后再向所屬子公司推廣的方式。2)財務人員管理。第一,由集團總部對所屬子公司財務總監、財務經理進行選派,由總部下發任命通知書。財務總監、財務經理作為總部外派人員,直接向總部財務部進行匯報。第二,集團總部對子公司財務總監實行定期考核,包括實地工作檢查、書面考核、當面述職。總部考核結果直接關系到財務總監任免、薪酬、晉升等。子公司財務總監對財務經理及其余財務人員進行考核,考核結果報集團總部備案。
(2)集團化信息管理系統的建設。1)集團ERP系統建設。建設集團ERP系統,對經營流程進行再造,業務操作流程透明化,財務管控要點鑲嵌于業務流程中,財務管理前置,構建集團化在線財務管控模式。在財務基礎核算方面,旅行社企業收款、付款、結算、往來款核算流程統一,同時將通常旅游企業管控薄弱的環節:發票管理、往來款管理、單團核算毛利率管控、關聯方交易管理、客商及合同管理融于相關流程中。在財務管理方面,預算指標管控、財務多維度分析報表統計等得以在線上實現。落實全面預算管控理念,在ERP系統中通過預算控制體制的建設,對預算數據進行動態追蹤,能夠第一時間精準的反饋信息,對預算差異采取“下鉆式”管理方法,約束預算行為,以便達到事中管控預算的目的。2)逐步統一財務系統。國旅總社逐步建立用友“NC”網絡會計核算系統,實現集團整體執行統一的會計科目、核算方法,形成集團總部及所屬企業的“一本賬”。所屬子公司能夠最大程度運用集團內資源,精準、及時反映經營情況,集團總部可根據財務系統所反映的信息了解子公司財務狀況,從而達到集團化財務管理的效果。進一步規范了會計核算工作,同時實施了網絡會計核算系統和網絡報表信息系統的對接工作,可通過賬務系統準確生成符合集團總部統一管理要求財務報表,以及按照不同的公司管理需求設置的個性化報表或個性化公式,進一步提高了工作效率。3)實現ERP系統與財務系統無縫對接。國旅總社對財務用友NC系統的個性化定制,實現了ERP系統與財務系統的無縫對接,財務經營數據全部來自于業務前端。因前端業務各項數據錄入均規定了完整的審批流程,兩系統對接既保證了前、后端數據的一致,又有效避免了財務人員隨意調整賬務,減少了業務、財務人員沆瀣一氣的風險。
(3)強化集團化資金管理。1)集團化資金管理從所屬子公司編制資金計劃開始,對經營活動、投資籌資活動的資金運作進行實時控制。國旅總社建立了“九恒星”網絡資金管理系統,通過銀企直聯、網銀合作的方式,實現集團總部對所屬子公司銀行賬戶的實時監控。2)通過歷史數據分析,按業務淡旺季測算各子公司最低資金保有量,通過與資金日報比對,對所屬子公司進行實時預警,協助各公司做好資金籌劃安排。3)在集團內部進行資金集中管理,對全資公司“核定額度、超額上劃”、對控股公司“協商決定,有償使用”。將集中管理的閑置資金優先調劑給資金短缺的子公司使用,按銀行同期貸款利率收取利息。一方面解決所屬子公司對外借款難的問題;另一方面協調配置資金,降低了對外貸款規模及資金使用成本、改善了“存貸雙高”的局面、減少了因分散管理而產生的資金沉淀。截至目前,國旅總社已與45家二級所屬子公司簽訂《資金集中管理協議》,進一步優化國旅總社整體資產負債結構。
(4)按照法人治理結構進行管理。1)國旅總社與對方股東選派人員成立
關鍵詞：財務管理市場經濟財務監督
1. 企業會計是企業財務社會化監督體系的重要組成部分
隨著企業產權制度改革的深入，逐步形成了多形式、多元化的企業改制新格局，為企業發展注入了生機和活力。企業負責人（經營者）接受委托，自主的組織生產經營活動，這就要求其財產經營充分所有者的意志，并按照會計準則定期提供規范的，合乎質量的會計信息，以如反映其受托責任。所有者根據經營者提供的會計信息評價其經營業績，并據以進行抉策；由于所有者遠離企業日常經營管理及受專業知識的限制，經營者實際上控制所有者的資產；并所有者與經營者目標不一致和信息不對稱，因此，內部認為控制就不可避免，企業管理當局“操縱會計”的行為便難以杜絕，經營著所提供會計信息的質量也就大打折扣。因此，從根本上解決會計信息質量問題首先要重塑我國會計管理體制，以規范企業的會行為。當前會計管理體制改革探索的主要形式之一是會計委派制，這項制度的基本特征是將會計人從企業中獨立出來，代表國家（所有者）對企業實施直接監督。這在目前情況下，是有一定積極意義的，但應該注意到，要求會計人員站在國家立場上對企業進行監督，實際上是認為的將會計這一內部管理活動分離出來，割裂了會計與企業的內在關系，也將會計的“觀念總結”和“過程控制”兩大基本功能認為的分割出來。會計是企業的管理基礎，會計出提供信息外，還應站在企業立場上，為企業決策提供信息。過分強調會計的監督職能，把會計和企業完全割裂開來，使會計完全依附于政府職能，更多體現政府管理體制的要求，最終將會導致會計職能的喪失。
相對而言，財務總監制（或財務主管委派制）不失一種更為理想的選擇。財務總監制維護了原有的企業內部會計組織結構，僅從會計部門中分離出一個人，直接由所有者任命并支付酬金，監督企業負責人合理使用其手中的權利，寓監督于日常生活中，即會計人員出進行核算外，還以單位經營目標為依據，對單位的經濟活動實施內部控制。會計既受所有者委托監督經營者的行為（由財產總監來完成），同時又受經營者委托監督企業職工的經濟行為（由一般會計人員完成），使企業會計的監督職能以真正落實。財務總監實質上代表所有者利益，因而在一定程度上改變了所有者主體缺位和經營權失控狀況，完善了會計管理制度，是約束機制與管理機制的有機統一。財務總監的實施也為社會審計的開展創造了條件。
2.社會審計―企業財務社會化錢杜體系的保障
在社會主義市場經濟的建立和運行過程中，充分發揮社會審計的作用，將為企業財務社會化監督體系的建立提供有力保障。首先，社會審計能夠通過其獨立、客觀、公正的鑒證作用，客觀評價受托經濟責任，發現并糾正經營者提供的會計信息中存在的重大錯報、漏報，提高會計信息使用者對會計信息的可用程度，從而保護投資者、債權人及社會公眾的合法權益。其次，社會審計與企業內部控制程度是相互聯系、相互促進的。內部控制制度是現代企業內部管理的核心，注冊會計師在開展獨立審計過程中，必然會對企業內部控制的健全程度及其運行評價和測試，并就此與企業進行溝通。因此，通過會計審計企業能迅速加以改進和完善。再次，社會審計有利于政府職能的轉換。促進政企分開。按照市場經濟規則，政府將生產經營管理的職能下放給企業，將一些專業性的管理職能推向社會，由社會審計來履行部分財務監督職能，這是政府職能轉換的一個方面，由具有專業技術資格的注冊會計師承接鑒證和評價企業受托責任的服務，不僅減輕了政府部門的管理工作，而且為政府部門工作重心的轉移創造了條件從而促進市場機制效力的提高。
3.政府機關在企業財務社會化監督體系中的作用
新形式下，政府的監督管理正由過去過多涉及企業財務收支向參與國民經濟宏觀調控轉變政府因逐步淡化對企業的直接管理，向間接管理過度，以提高政府監督的層次。
首先，政府應該在會計規范化建設和會計管理體制改革中履行應有的職能我國公有制的主體地位決定了國家是會計工作的主要服務對象和會計信息的主要使用者，會計政策選擇，將計報表的信息內涵、會計信息的披露方式、報送方式報送時間等都應充分考慮國家宏觀經濟決策的需要，因此，由政府機關制定會計準則是滿足這種需要最為直接手段。此外，當前的企業改革并無現成方法可循，加以改制后各項配套措施未能及時跟上一些改制企業財務管路體制上出現了執行財務制度不規范、忽視會計隊伍建設等問題，給企業的正常運行買下了隱患。因此，政府機關應指導和督促企業制定系統的內部管理制度，提高財務管理規范程度。同事政府機關還應積極推進會計管理制度的改革，充分發揮會計人員的監督職能。
其次，政府應促進企業財務監督社會化體系的逐步完善。目前企業負責人的政府任命機制還有待足步改變，政府機關對企業的財務監督尚處在轉型期，有些制度具有一定的過渡性，尚需足步加以完善。列如稽察特派員制度，準確地講，這項制度應稱作會計師制度下的稽察特派員。一方面政府有關部門加強國有大中型企業總會計師的組織落實和職權落實；另一方面，由國務院向大中型企業派出稽察特派員，由他們代表國家行使監督權利。稽察特派員不參與、不干預企業上產經營活動，其主要職責是對企業負責人執行黨的方針政策、國家法律法規的情況和經營業績作出評價。從財務角度分析，稽察特派員制是企業會計監督經營者經濟活動的一種輔助措施。
尤其重要的是，政府機關應在職權上達成共識，加強對社會審計進行監督。從理論上講，有國家資金的地方均需要政府審計，但從現實和未來看，政府審計的職權并非越大越好，一是政府機關的部分職能已按市場經濟的運行規則作了轉換；二是政府機關的力量和人員素質有限；三是現行的國有企業年度報表注冊會計師審計制度保留了傳統的國有企業財務收支審計的內容，并能多角度的滿足有關各方的信息需求。我們還應看到，由于我國社會審計組織起步晚、發展快。基礎差，發展過程中還存在不少問題，比如，行為規范化建設有待加強；從業人員的法律意識、風險意識不強，職業道德、執行質量方面的問題還相當程度的存在，有些問題已經嚴重地影響和制約著行業發展，與我國建立和完善社會主義市場經濟的需要很不合適。因此，政府機關在企業財務社會化監督體系中，應重點通過監督社會審計組織的審計業務質量來實施高層次的再監督。現行的法規體系下，有權參與監管社會審計機構的政府部門主要有財政部門、審計部門和證監會等，這些部門應就社會審計組織的監管工作充分協商，力爭在職權上達成共識。
【關鍵詞】中小企業 財務管理 局限性 創新
一、引言
近年來市場競爭激烈，大批企業面臨生存與發展的挑戰，給中小企業的持續發展帶來制約和影響。現階段，許多中小企業財務管理機制不健全，不易發揮監管功能，進而造成企業整體不具明確的財務發展方向，嚴重制約企業有效整合資源，最終達不到可持續發展的目標。因此，強化中小企業財務管理創新工作是其在市場經濟狀況下的必然選擇。
二、我國中小企業財務管理的現狀
中小企業屬于最有活力的企業范圍之一，優勢是生產規模小、成本少、效率顯著、經營方式靈活等，劣勢是缺乏企業技術高級管理人才、生產設備亟待更新、融資困難等等。我國的部分中小企業，單純謀求銷量與市場份額，輕視財務管理的核心作用，企業的管理理念滯后，致使企業管理只限制在生產經營類管理層面，企業財務管理與風險控制的作用未能有效發揮。在融資上，企業資金需求通常借助銀行貸款獲取滿足，可中小企業取得貸款極其不易。此外，大多數中小企業會計帳目特別混亂，管理層未得到及時、有效的財務信息，制約了決策的客觀性與及時性。
三、我國中小企業財務管理受到的局限性及原因
中小企業在財務管理上所表現的問題，是因宏觀經濟環境與企業本身兩方面的原因導致的。財務管理工作不僅關系到企業經濟命脈，而且是現階段影響我國大批中小企業發展的關鍵因素。從實際運作考慮，盡管一些中小企業在其發展初級階段所推出的產品具有競爭力，經營業績不錯，可是，最終仍有相當一些企業陷入困境里。總結其原因，企業本身財務管理混亂是導致其經營決策出現錯誤的主要因素。具體反映在如下三個方面：
（1）融資、擔保難。就中小企業來講，籌資對企業健康運作生產經營活動發揮決定性作用。可是，融資、擔保困難，一直是影響中小企業發展的特別明顯的問題；中小企業未獲得優惠政策，致使其地位一直很低；融資成本居高，資信相對差；銀行因傳統意識，對其貸款關注不到位；中介部門短板，缺少為中小企業貸款服務的金融中介部門與擔保部門。
（2）所有、經營權管理者專業水平不高袁致使財務管理功能喪失主要表現在如下兩個方面：一方面，中小企業最為代表的管理形式的所有權同經營權始終保持一致。企業集權式、家族式管理行為嚴重，職責不清，超越權限行事，財務監管不嚴，會計信息缺乏真實性等。另一方面，企業負責人的管理能力及素質較差，未把財務管理融入企業管理的有效機制中，缺少現代財務管理理念，導致財務管理喪失其應具備的功能。
（3）企業管理水平差袁導致資產嚴重浪費。部分中小企業以為企業的現金愈多愈好，導致現金閑置，未及時參與生產周轉；部分企業在資金使用方面未作科學合理安排，超限購置不動產，不具備妥善的辦法應對經營亟待需求的資金，使企業墜入財務困境；部分企業應收賬款周轉遲緩，導致資金回收難。究其原因是未制定嚴謹的賒銷政策，有效催收手段少，應收賬款未兌現抑或構成呆賬；存貨控制短板，致使企業資金呆滯。許多中小企業，由于對原材料、半成品、固定資產等方面管理存在短板，發生問題沒人追究，造成資產嚴重浪費。
四、促進中小企業財務管理的創新思路
中小型企業應當抓住機遇，創新企業發展理念，推動企業可持續發展。財務管理貫穿于企業全部經營工作之中， 需對目前的財務管理體制予以整改和創新。主要應注重如下幾個方面的工作：
（1）確立適應企業財務管理目標。企業財務目標取決于企業生存目的或企業目標，取決于現階段特殊的社會經濟運營形式。中小企業一定要結合企業的本身需求與發展來確立，只有這樣方能有效發揮財務管理之目標導向、制約及評定等功能。
（2）強化對存貨和應收賬款的管理。近些年來，許多中小型企業墜入經營流動資金短缺的困難處境，強化存貨與應收賬款管理是關鍵的解困手段。強化存貨管理，盡量降低超時的庫存物品，以防資金呆滯，同時以科學的手段來保證存貨資金的最優結構。強化對應收賬款的管理，針對賒銷客戶的信用采取調研評價，定期核實應收賬款，制定健全的收款管理舉措，嚴瑾管控賬齡。針對死、呆賬，應在或得確鑿證據之后，實施妥善的會計處置。
（3）創建平衡與穩定發展的財務結構袁是達到企業財務管理良性運轉的關鍵。此主要標志也就是綜合資金成本、財務杠桿的成效小，同時財務風險適度。企業要結合經營環境的改變，對資本、負債以及資產等實施結構性調整，讓其可保持比較合理的比例。
（4）不斷加強財務監管活動的創新。大約40%的中小企業都是采取兼職會計，此外大約有10%的中小企業實行的是會計記賬部門記賬，大部分中小企業會計只局限在簡單的記賬財務工作。此均嚴重影響著中小企業的長期發展。要在中小企業基于本身財務總監監管的前提下，設置政府管理公共財務總管理部門，也就是第三方內部審計機構，結合中小企業產業類別劃分，通過專業的財務總監（專業團體）定期針對中小企業財務管理實施社會化監督，提出對策與合理化建議。
（5）進一步提升企業投資決策能力。中小企業最致命的弱點即投資過于盲目，一味謀求短期經濟利益。因此，應積極地引領中小企業進行規范的公司化整合，借助企業員工內部持股等模式完善企業法人治理結構。應嚴格依據現代企業決策制度進行運作，使企業市場競爭力同企業抗風險能力不斷提升。
五、結語
綜上所述，現今已步入創新時代。不創新即意味停頓，不創新即意味衰退。若讓我國經濟得到進一步發展，除加快建設大型企業之外，還要推動眾多中小企業同大企業的之間的協調發展。注重財務管理，定會有助于健全中小企業的內部管理機制；有助于減低成本，愈加更好地籌資；有助于投資，提升投資收益率。因此，中小企業在市場經濟的發展階段中將會進一步增加。需要中小企業學會在困境之中求生存求創新求進步，特別要注重轉變財務管理模式，適時加快創新進程，使企業步入一條穩定的發展之路。
參考文獻：
1.1機構設置重疊，現場管理經費增加
同一區域內各項目為保持各項管理工作與上級單位的銜接與對口，設置了相同的部門并配置相應的人員，造成項目管理人員較多，增加了現場管理經費。
1.2多層管理
辦事效率低，管理責任無法明確界定三級核算模式存在層層匯總、逐級上報的弊端。某一件事，本來一級管理機構或一兩個人就能辦成，但在實際工作中往往是多層審批、多頭管理，造成辦事效率低下，并存在履行職責時，相互推諉責任的現象，造成管理責任無法明確界定。
1.3制度執行力大打折扣由于存在多級管理
加之財務人員素質參差不齊，對制度的認識和理解存在偏差，導致制度執行力不強，部分項目執行的制度與公司管理要求背道而馳，增加了管理的難度。
1.4滋生本位主義
削弱公司對項目的財務控制三級核算管理模式中各個機構均獨立核算，部分項目有時為了自身利益不惜損害公司整體利益；部分項目財務人員提供的基本財務信息缺乏真實性、及時性和準確性，導致公司財務分析的依據不可靠，甚至不準確，進而影響企業資產和損益的真實性與可靠性，造成企業資產的虛增或潛虧，不利于管理者做出正確的決策。
2區域財務集中管理模式特點
由于傳統的三級財務管理模式存在的弊病，目前，部分大型路橋施工企業提出了區域財務集中化的管理模式，該模式主要有以下特點。
2.1流程管理標準化
公司制定項目核算標準化流程管理辦法、項目資金管理辦法等管理制度，規范項目生產經營所有業務環節與對應的財務各環節環環相扣的業務流程，同時根據各業務流程特點，找到關鍵風險控制點加強內部控制，通過財務流程促進項目業務發展，明確項目各部門間的權責關系，使各部門互相支持、互相監督、協調并進。
2.2財務業務一體化
區域財務中心嚴格貫徹執行公司的管理制度和管理指令，同時財務實時、準確地反映項目生產經營的業務過程，實現業務信息與財務信息的高度一致性、同步性和完整性，并真實及時地反映財務成果；實現財務業務一體化后，可以很容易地獲取企業各項業務的會計基礎數據信息及與之對應的其他信息（包括質量信息、數量信息及其他相關信息），大大拓展財務管理的內涵和外延，提高施工企業財務管理水平。
2.3及時反饋財務成果
財務成果可盡快反饋給項目管理者，使項目管理者能夠反應迅速、改善業務和管理；同時及時把財務信息上報給公司管理層，公司管理者可以隨時通過財務管理信息系統掌握項目生產經營狀況，能夠快速做出生產經營決策及下達管理指令。
2.4充分發揮財務管理職能
資金集中統一收付，實行嚴格的資金計劃管理和審批管理，對項目部日常用款實行余額管理；對項目成本費用實行全面預算管理，使項目經濟業務、預算與會計控制有機融合；實行統一規范的會計核算流程和財務審批流程；進行統一規范的財務分析和會計信息披露。
3區域財務集中化
背景下的財務人員管理面臨全新的財務管理模式，路橋施工企業的財務人員管理模式必須發生根本的轉變才能適應需求，網絡技術以及信息技術的快速發展對傳統管理環境產生了巨大的影響，為路橋施工企業財務人員管理模式和方式的轉變提供了技術條件。
3.1實行財務機構扁平化
財務機構扁平化設置，在某一區域項目較集中的地方，設立區域財務中心。區域財務中心作為公司的一個派出機構，人員配置與調整由公司統一安排，負責區域內所屬項目的財務管理工作，嚴格按照公司制度及要求進行財務管理，并對公司負責。區域財務中心日常業務接受上級財務部統一指導。區域內項目不再單獨設置財務機構，一般只配備一名報賬員負責收集、整理和遞送項目的結算票據和日常會計資料，不負責報銷和資金支付，項目財務原始資料的真實性、完整性及最終審批權由項目經理負責。
3.2財務崗位及人員管理
財務人員全部由公司總部統一管理，工資待遇及經費列入公司機關預算（或由區域內項目分擔）。明確崗位設置與職責分工。根據項目情況配置相應的財務管理崗位、會計核算崗位和稽核監督崗位，人員配備要滿足會計工作需要，各個崗位職責明確如下：（1）區域財務總監，主要職責應包括：在公司財務部的指導下，建立健全區域內內部控制制度；執行區域內統一的會計核算辦法和審批流程，統一的報銷流程和報銷標準；參與區域內各項目財務預算、財務收支計劃的編制并監督執行；參與區域內各項目成本費用預測，督促區域內項目提高成本管理水平，降低項目成本，提高區域經濟效益；定期進行區域內項目財務分析和風險分析，及時披露會計信息。（2）區域財務會計，主要崗位職責應包括：負責所分管項目的財務核算以及與合約、物資等相關部門的對賬；協助區域財務總監編制所管轄項目的財務報告及相關輔助資料的收集；負責所分管項目的債權債務核對以及收付款項；協助區域財務總監對所管轄項目的財務分析；負責所分管項目的會計資料的整理與歸檔工作等。（3）區域財務出納，主要崗位職責應包括：協助區域財務總監嚴格按照審批后資金計劃開展收付款工作；負責所分管項目的日常費用報銷工作；協助做好所分管區域項目員工及作業隊工資的發放工作；負責所管轄項目銀行賬戶的開立、日常管理以及銀行印章的管理等。（4）項目報賬員，主要崗位職責應包括：負責收集整理項目部各種結算票據和日常會計資料；初步審核原始單據的合規性和合法性；對項目部日常零星開支的定額備用金進行管理；項目報賬員定期到區域財務中心或在項目部直接與財務總監進行各種原始單據交接；負責分包隊伍資金計劃和資金支出明細的收集和審核，并對分包隊伍資金動向進行過程監控和檢查；每月協同項目各部門編制資金收支計劃等。
4完善區域財務集中化背景下財務人員管理的保障措施
4.1加強信息化建設
整合、利用內外部信息資源信息化建設為實施區域化財務集中管理提供支撐。路橋施工企業應加強網絡化信息平臺建設，發揮數據集成的作用，提高數據傳輸的便捷性和及時性，實現財務信息的暢通，對項目實施遠程實時控制，使財務人員的集中管理事半功倍。在內部信息資源方面，統一財務管理軟件、資金管理軟件、預算管理軟件、報表管理信息系統、成本管理信息系統等，做到統一口徑，推動財務業務一體化的應用，完成預算管理、資金管理、成本費用審批、成本核算等工作，避免人為因素干擾，保證數據的真實可靠，實現各項管理業務的規范化、科學化和制度化。在外部信息資源方面，借助網上銀行支付和監控系統及資金計劃支付系統，采用網絡銀行、網上監控和電子貨幣等新技術，提高資金遠程支付和遠程監管的能力。
4.2實行資金集中管理和會計集中核算
資金是企業的血液，路橋施工企業的區域財務中心應負責區域內資金的統一規劃、使用、核算等，通過對項目部從編制資金計劃開始的整個資金運作過程實施有效控制，達到加快資金周轉速率、有效減少資金風險的目的。同時，在對區域內各項目資金實行統一管理的前提下，可以實現項目建設資金管理和公司資金管理相互銜接，減少融資成本。會計集中核算是財務區域管理的基礎。路橋施工企業的區域財務中心開展會計集中核算，在不改變項目資金所有權、財務自、支出審批權的前提下，可避免某些項目的負責人蓄意編報虛假的會計信息粉飾業績，謀取私利。另外，可以統一會計政策，統一會計信息質量標準，規范會計基礎工作，確保及時、完整、準確地歸集項目成本費用，提高項目財務管理水平。
4.3完善財務規章制度和績效考核制度
制度是實施區域化財務集中控制的準繩。路橋施工企業必須對區域化財務集中控制的流程進行再造，制定各項財務規章制度，如：區域化財務集中控制財務管理辦法、資金集中管理辦法、會計核算標準化流程等，構建一套內容完整、科學合理的財務管理制度，并結合在實施區域化財務集中控制過程中遇到的問題，對相關制度進行修訂，確保制度的可行性和科學性，為區域化財務集中控制的有效實施夯實基礎。建立區域內財務人員的競爭和考核機制是確保其職能發揮的重要舉措，只有制定科學合理且能量化的考核指標，才能更好地促進區域財務人員的工作。通過考評確定區域財務人員的業績、報酬、升遷或調離，對其形成有效的監督，在一定程度上可以保證會計信息的質量；通過考評將有能力的財務人員提升到更高的管理層面，也可以解決企業財務人員的出路問題，充分發揮其潛能和專業特長，進一步為加強企業管理服務。
4.4加強職業道德建設
