發布時間：2022-06-12 06:34:26
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論文關鍵詞：企業經營風險的成因分析及其控制
當前市場競爭日益激烈，企業面臨著更加嚴峻的生存環境。風險是市場的靈魂，企業在生產經營過程中其運作的每一個環節和過程都有產生風險的可能性，企業不可避免地會碰到各種風險，其中有些風險所產生的負面影響甚至會危及企業的生存。從本質上來講，企業經營風險具有客觀性、不確定性、偶然性等特點。因此，對于企業來講，要完全消除企業生產經營中所有的風險顯然是不現實的。但另一方面來講，市場經濟條件下企業的贏利能力與其抗風險能力是成正比的，沒有對于風險的準確認識和把握，從而實現對于風險的主動防范和控制，就難以保障企業的生存和進一步發展。因此，為有效地規避經營風險，實現企業的長遠發展，必須牢固樹立風險意識，全面分析形成企業經營風險的各種因素，建立健全風險預警機制，提高企業風險識別、評估及控制的能力，防患于未然，將風險對企業可能造成的損失控制在最小范圍內。
一．企業經營風險的成因分析
（一）外部因素
市場經濟條件下收益與并存，企業作為市場經濟最為重要的獨立主體現代企業管理論文，其生產經營活動處于一定的環境之下，必然受到其賴以生存的外部環境的影響，具體包括政策因素、市場因素、社會因素、科學技術因素、自然因素等。
首先，市場經濟的進一步發展和完善離不開國家的宏觀調控行為的支持。而國家宏觀調控相關政策，如國家信貸、銀行利率等，尤其是產業、行業政策導向的變化等都使得企業的經營環境面臨重大的改變，對企業的運營造成直接的影響，而且往往是負面影響，使企業經營遭遇風險，影響其正常運作[1]。
其次，隨著市場競爭的加劇和市場的急劇變化，企業面臨的市場環境更具不確定性，隨時都有可能對于企業的生存和發展產生嚴重的負面影響。如替代性產品或服務的出現導致產品銷售受阻，影響企業的存貨流動率，大大提高了企業存貨變現的風險；對正處于衰退時期的產品或服務企業自身必須積極進行產品和服務的創新，否則將失去消費者，無法保障企業的進一步發展；而采購市場價格變化劇烈將會對于企業原材料的采取將產生直接的影響，甚至于出現因庫存不足而停工待料或影響銷售的狀況。
第三，各種不可抗力導致的風險，如地震、海嘯等各種自然災害都極有可能使企業面臨巨大的損失。同時，隨著經濟全球化趨勢的不斷加強，地區或世界范圍內的經濟波動都或多或少地對我國企業的生存和發展產生影響龍源期刊。如2008全球金融海嘯中我國許多企業面臨倒閉的情況就是一個很好的說明。
（二）內部因素
從一定程度上來講企業經營風險產生的原因絕大部分源于企業內部，產生經營風險的外部因素除了更種不可抗力所導致的風險外，一般都可以通過良好的風險預警和機制進行有效的識別和采取積極的調整措施。因此，對于企業經營風險產生的內部因素要給予更多的重視和關注。具體來講，導致企業經營風險的內部經營包括以下幾個方面：
一是，缺乏風險意識。當前我國大部分企業對于風險的認識還明顯不到位，只是簡單地憑借個人個人的主觀判斷和經驗進行企業的生產經營管理，主觀隨意性大，對于企業經營過程中遇到的風險缺乏全面清晰的把握，風險管理往往是呈間斷性的特點，難以保障企業對市場的變化作及時積極的應對[2]。另外，風險管理意識的不足，也很大程度上導致了我國風險管理組織機構的缺乏和不健全，根本談不到企業經營風險管理的日常化和專業化，導致我國企業的風險管理始終停留于追求眼前利益的較低層次上。即使成立了專門的風險管理部門，也難以真正地履行其應有的獨立、有效的風險管理職能，企業經營風險管理流于形式。
二是，根據我國企業發展的具體實踐來看，決策失誤成了導致我國企業經營風險的關鍵性因素。究其原因在于當前我國很大一部分的企業決策機制不完善，決策目標的短視化，只顧眼前利益，無視企業資源條件的限制和進一步發展的需要現代企業管理論文，決策程序規范化有待強化，決策行為個人色彩濃重，等。
三是，企業內部控制的建立及健全是提高企業經營風險管理水平的前提。整體上來看當前我國企業的內部控制建設狀況不容樂觀，難以發揮其應有的作用。另一方面來看，當前部分企業管理層仍未正確認識到風險管理與內部控制的聯系，兩者未能實現有機結合。
四是，我國企業，尤其是數量眾多的中小企業的管理水平仍處于較低層次，如人力資源管理、財務管理、營銷管理等各方面都存在著不少的問題，并難以在較短的時間內得到有效解決，必須會危及企業的生產和經營。如不重視人力資源管理工作，忽視人力資源要素在企業生存和發展中的核心作用，造成企業人才的短缺和不足，無法為企業的發展提供堅實的人員支持。另外，受財務管理水平的限制也使得財務風險成為企業經營風險種類中的重要內容，尤其是資本結構不合理、應收賬款管理不及時等都會對企業的經營造成風險。
二．企業經營風險控制的對策分析
（一）提高風險防范意識
首先，風險與機會并存，企業經營過程中必然會碰到各類的風險，經營風險存在于企業管理的各個環節。企業經營管理者，尤其是核心決策層的風險意識則是企業有效進行經營風險控制的前提。只有經營管理者從思想上重視企業的風險管理，認識到風險對于企業生存發展的影響，提高企業的風險防范意識，對可能面臨的風險做到心中有數，才能在企業的日常管理過程中加強企業的風險管理工作，將風險防范貫穿于企業生產經營和日常管理的整個過程，實現對各類風險的有效預測、識別、判斷、控制和處理，提高風險管理能力，以保障和促進企業的持續健康發展[3]。另外，培育和深化富有特色的企業風險管理文化，既能夠有效的整合企業各類資源，為企業經營風險的控制提供良好的企業氛圍，更有利于風險管理工作的順利開展，規避風險，保障企業的穩定健康發展。
（二）關注外部環境的變化
對于企業來講，外部環境的變化是難以準確預測的，企業一定程度上對來自于外部風險是難以實現對其的全面控制。但另一方面，并不等同于企業對于外部環境的變化難以有所作為。為有效應對各類外部風險，可以通過對外部環境的密切關注、深入分析，把握其變化發展的趨勢和規律，對于外部環境及時做出適時的靈活調整以更好地適應市場的發展需求，強化企業對于外部環境變化的應變能力和適應能力，將可能產生的損失降至最低水平。企業要時刻關注政策法律法規的變化現代企業管理論文，尤其是國家宏觀調控政策方面產業政策、財政政策、稅收政策等，對政策的變化對企業可能產生的負面效應及時做好預算；時刻關注競爭對手及市場的變化，對市場進行深入全面的調查，強化企業對于外部環境變化的應變能力，注重產銷的有機銜接，及時調整策略；另外對于企業目標群體的變化要給予全面關注和把握。
（三）建立健全風險管理機制
首先，對于企業經營風險的管理重點在于對于經營風險的事前預測與防范，將風險遏制在其產生之初。因此，建立健全風險預警系統，對于可能出現的風險有明確的認識和詳細的克服預案，積極做好準備應對措施以將控制風險的進一步擴大。通過相應的診斷工具對于經營風險的各種征兆進行分析、判斷，一旦發現可能導致企業經營風險的因素就及時發出警告。企業的經營者、管理者應時刻關注風險預警系統的運作，根據相應的指標，尤其是可量化的財務指標，準確評估風險對企業可能造成的危害，適時地調整企業的發展策略，以更好地適應市場變化的需求龍源期刊。其次，企業經營風險的有效防范必須有一套與之相配合的企業風險防范制度作為支持，實現企業經營風險管理的制度化、程序化及科學化。具體來講，建立健全企業的各項管理規章制度，如資金管理制度、業務流程制度、財務管理制度、人力資源管理制度等，形成凡事有章可循、有人負責的良好生產經營秩序，尤其要注意制度規定的可操作性，加強制度落實的監督與管理工作。
（四）加強企業內部控制的建設
企業內控的加強是保障企業經營合法性、提高企業經營效益和防范企業經營風險實現企業可持續發展的最為有效的途徑。從企業發展具體實踐來看，對企業內部控制體系的建立及健全是企業經營管理的重要內容之一，也是管理者的重要責任之一。要根據企業生產經營實際情況，完善內控業務流程、制度體系的建設工作，落實企業內控執行情況的檢查工作，將內控理念融入企業的日常經常管理過程中[4]。另外，企業財務內控作為企業內控體系的重要組成部分，要充分發揮其在企業經營風險防范過程中的積極作用。
（五）提高企業管理水平
首先，人才是企業生存和發展最為核心的資料，不論是企業經營風險的防范還是企業核心競爭力的培育和強化最終都離不開企業員工的支持，尤其是核心員工的流失、人員的頻繁流動等將直接對于企業經營產生嚴重的負面影響，需加強企業人力資源管理工作，提高人力資源管理水平。其中，最為重要的內容在于建立健全激勵機制與加強企業的文化建設，不斷地強化員工與企業兩者間的合作互利共贏關系。培養起員工對于企業的歸屬感、責任感和使命感，把企業的發展與自身緊密結合起來，增強企業的凝聚力，充分發揮主人翁精神，為推進企業的進一步發展貢獻自己的一份力，為企業的發展提供強大的智力支持現代企業管理論文，有效的防止企業的人才危機。
其次，以財務管理為核心，通過完善企業的財務管理工作，財務管理工作水平的提升整體帶動企業管理水平的提高，達到有效防范企業經營風險的目的。具體來講，重視財務管理工作，將財務管理工作置于事關企業穩定發展的位置，提高財務管理人員的綜合素質和能力，尤其是要充分發揮財務管理的分析、預測功能，為企業經營決策提供充實的數據支持[5]。同時在負債比例的控制上，在格外注意，實現企業資本結構的合理安排和優化調整，避免因財務負擔過重影響企業的償付能力造成財務風險的產生。
第三，在做出相應的決策前，需加強市場調查，對于投資決策的可行性分析進行全面分析，對于可能遇到的各類風險做全盤考慮，提高企業決策的科學性和前瞻性，最大限度地避免因盲目或非理性的決策使企業面臨巨大的風險。
另外，誠信經營，塑造企業良好的商品信譽和品牌形象，也是企業有效降低企業經營風險和有效防范風險的重要途徑。企業在日常經營管理中要嚴格遵守相關法律法規，以誠信為本，培育和強化企業的誠信經營理念，讓消費者實實在在地感受到企業良好的文化氛圍，提升企業形象和企業品牌的美譽度。
參考文獻：
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審計論文范文一：現代企業會計審計問題及應對策略
由于我國改革開放水平的提高，社會經濟獲得了較快進步，企業成為了社會經濟生活中至關重要的一部分。當代審計作為市場經濟的產物，更是企業經濟活動中最為常見的活動之一。如今，會計審計工作是一個企業在市場中立足、持續經營發展的重要保障。所以，進一步分析會計審計工作對于企業的重要意義，能夠迅速推動企業經濟管理水平的提高，進而提升其經營效益。
一、國內企業會計審計現狀及其意義
(一)企業會計審計工作的基本狀況
伴隨著國內企業規模的不斷擴大，企業經營管控的專業性、綜合性不斷增強，會計審計對企業的穩定、持續發展起到越來越大的作用。現在不少企業的管理人員都未能實現合理管控，導致企業處于分離狀態，內部存在嚴重的利益沖突。為促進企業的健康發展、保障各方權益，設立了會計審計體系。這一機制的建立的根本目的在于監督企業本身的經濟行為、監管財務平時的工作狀況，進而推動企業的快速、穩定發展。盡管企業的經營規模繼續擴大，同時企業對于會計審計工作的關注度也越來越高，然而，目前各個企業的會計審計體制尚未成熟，和預期的會計審計目標相去甚遠，再加上管理人員的思想認識還不夠到位，所以現代企業的會計審計工作依舊出現了不少問題。
(二)強化會計審計工作的重要性
提高企業會計審計工作的水平和力度，除了能夠幫助健全企業內部的管理體系外，也可以推動企業內部管理能力的提升、經濟效益的增加。強化會計審計，令相關人員依據有關制度行事，能夠保障企業資金配置的合理性。經由會計審計工作的強化，提早發現企業中有關機制的問題，并及時解決，不斷健全內部控制機制，提升企業的經營管理水平。
二、現階段企業會計審計存在的問題
(一)會計審計體系不夠完善、缺乏一定的合理性
要想更好地推動企業進步，保障企業管理人員的工作力度，就必須要設立會計審計體制。會計審計機制的確立，有利于保障經營管理者及董事會成員積極履行職責、達到自我控制、自我約束的目的。對此，企業需要設立嚴謹的內部審計體系，但是絕大多數企業內部審計和職業管控雙管并立，導致審計機構的職責范圍模糊。內部審計是企業內部經營管理的監督工具之一，承載著監控企業決策合法、不損害社會和集體利益的職責，而審計體制同管理機制的失衡，導致內部審計機構缺失了應有的監管職能，雙向性的服務體系令內部審計失去了有效性和獨立性。
(二)會計審計獨立性的缺失
企業內部審計工作具有極強的獨立性，不同于其他審計?，F在，國內大部分企業內部會計審計工作由決策者進行管控，而審計部門人員在平時的工作中處處受領導束縛，致使審計機構獨立性喪失，也無法合理地審計企業的經濟行為，不利于審計工作的開展。在此種經營模式下，企業的審計工作難以正常運行，缺少一定的獨立性。
(三)會計審計人員的整體素質偏低
目前，國內企業的會計審計人員總體素質偏低。不少財務人員缺少扎實的專業理論知識及一些法律常識等，難以獨立完成綜合性較強的審計工作。因會計審計工作直接決定著企業的經營狀況，和每名員工密切相關，它的職能范圍也很廣，通常要求會計審計人員兼備多種知識儲備。而現今的大部分會計審計人員還暫不具備這些能力。
(四)審計方式過于單一
目前，國內不少企業存在著會計審計方法過于陳舊、單一的問題，由于會計審計形式的轉變和創新，其由常規的財務審計逐漸向責任審計等方面擴展，然而不少會計審計人員依舊停留在以往的作業模式當中，無法熟練運用相關經驗，缺少風險意識等。
三、完善會計審計工作的建議
(一)健全內部審計體制
為了更好地體現審計工作的力量，企業應當繼續健全內部審計體制。為此，首先必須明確內部審計機構的地位，加強對其的重視程度，同時加強對經濟行為的監管；其次，可以借助網絡科技來搭建企業內部信息平臺，令各項資金的配置情況更加明晰，便于企業的資金使用及管理；另外，國家必須加強對企業財務的監管力度，增強企業審計部和財務部的聯系，保障監督機制的安全有效。
(二)提高會計審計部門的獨立性
這一點是保障內部審計的重要舉措。會計審計是監管企業經濟行為的關鍵對策，更是企業內部制度的構成部分。所以說，審計部門必須具備獨立性，才可更好地保障會計審計工作的開展。
(三)提升審計人員的職業素養，豐富審計形式
人是企業經營管理的核心所在。所以，擁有一支高素質的會計審計隊伍，是保障企業經營效率和管理水平的基本因素。除了強化有關人員的職業道德建設外，還應當加強會計審計人員的知識培訓，并組織進行定期或不定期考核。此外，隨著市場經濟的發展、會計審計的創新，不斷豐富和完善審計方式是必不可少的。
四、結束語
綜上，當前企業要想增加效益，就必須更加注重會計審計工作，繼續深化內部審計制度的改革，為企業市場競爭力的提升、綜合實力的增強提供有力保障。
審計論文范文二：我國企業內部審計的有效性及其措施
一、問題的提出
企業對內部審計具備充分認識和正確的運用，有助于企業的自身發展和我國現代企業制度的健全。無論是微觀還是宏觀都具有積極的意義。
二、內部審計對企業發展的積極意義
前文已述，內部審計是我國企業內部管理的重要構成，還對企業內部控制的效果和效率有著積極影響。而且，內部審計具有廣泛性、獨立性、綜合性的特點，其有助于提高企業的風險預防能力。具體而言，內部審計對企業的積極作用主要表現在兩處：第一，能夠對企業的未來發展規劃方向；第二，能夠制約企業的不合理之處。首先，通過有效的內部審計，企業能夠及時發現內部管理及經營中的漏洞和問題，積極尋求改革方式方法，有助于企業的綜合治理。比如，內部審計能夠結合企業的實際情況對企業的資源配置情況進行檢查，并提出適合企業自身發展的資源使用方法，有助于企業資源的優化配置；在內部控制措施方面，內部審計也能針對制度漏洞及時提出審計意見和補救措施，提高控制效果。其次，內部審計能夠制約企業的不合理之處。主要指企業能夠借助內部審計及時發現生產、管理、經營等方面的漏洞，從而提出改善建議；能夠對企業的不合理之處起到一定的揭示和制約作用，將企業的不良影響降至最低。此外，有效的內部審計能夠確保企業管理者決策所用信息的可靠性，有效避免了因信息不實而導致的決策失誤。
三、目前我國企業內部審計的有效性
(一)我國企業內部審計人員專業水平與業務能力難以滿足企業的發展需求
內部審計實際是近年來才被企業所重視，尚不完善。不僅如此，負責內部審計工作的人員無論是專業水平還是業務能力都較為薄弱，難以滿足企業的發展需求。通常，在企業中，內部審計崗位往往變動不大，內部審計人員對企業環境、經營模式等各個方面都較為熟悉。這在一定程度上雖然有利于企業內部審計工作的開展，但是與此同時，卻也容易導致內部審計人員在工作之中感情用事，從而影響了內部審計工作的效果，尤其是難以保證內部審計結果的權威性與嚴肅性。再者，內部審計不同于企業的其他崗位工作，對專業和技能的要求較強。內部審計人員需要具備財務、審計、稅法等專業知識，了解宏觀經濟政策，還要熟知企業銷售、生產、管理等各個環節與步驟?？梢哉f，內部審計人員是高素質高專業性人才。然而現實中，我國很多企業的內部審計人員無論是專業水平還是個人素質均不高，難以滿足企業審計工作的要求。甚至很多企業的內部審計人員非?？瞥錾?，而是調任委派，并不具備內部審計工作所需要的審計技巧和能力。審計效果難以保證。
(二)我國企業內部審計工作的權威性與獨立性較差，審計職能難以發揮實效
除了目前我國企業審計人員的專業水平和業務能力難以滿足企業發展需求之外，內部審計工作的權威性與獨立性也較差，審計職能難以發揮實效。具體而言，主要表現在以下兩個方面。第一，審計機構不獨立?？v觀我國企業內部審計的當前現狀不難發現，在很多企業中，內部審計機構只是企業的一個內部管理部門，在關系上從屬于企業。不僅如此，內部審計機構及人員的利益甚至要依賴于所審計的經濟事項。這在一定程度上制約了內部審計工作的“獨立性”，審計結果也有失客觀與公正。第二，審計人員與審計行為不獨立。從制度上來講，內部審計人員在進行審計工作時，要嚴格依據客觀事實，合法合規，不受其他部門和人員的影響，獨立的做出合理公允的審計結論。審計人員應具有充分的獨立權利和獨立地位。然而現實中，由于審計部門從屬于企業，部門與個人利益與所審計的經濟業務緊密相關，導致審計人員與審計行為也難以真正獨立。在審計過程中，審計行為難免不會受到管理者的影響。
(三)我國企業內部審計的合規性較差
除上述問題之外，我國企業的內部審計工作不夠規范，存在“有法不依”、“有章不循”的現象。雖然近年來內部審計逐漸受到我國企業的重視，但是內部審計的實際執行效果并不佳。企業對內部審計的“引入”，似乎更是一種“跟風行為”。在很多企業中，管理者等相關人員都并未從根本上重視內部審計的作用。有些管理者在概念上對內部審計有所誤解，將內部審計簡單等同于一種財務管理工作，無視內部審計的要求與程序?！坝姓虏谎?、“守制不嚴”現象較為普遍和嚴重。
四、現階段我國企業應如何開展內部審計工作
(一)我國企業內部審計的側重點應有所轉移，“經營審計”是未來趨勢
在市場經濟的高速發展之下，現代企業產權機制愈發完善。在此背景下，我國企業應以市場經濟為導向，要積極采取現代化和科學化的管理手段。內部審計作為我國企業內部管理的一個重要構成部門，其作用和功能也應逐漸轉變和加強。內部審計的重點應向“經營審計”轉移。目前我國企業內部審計的重點主要是財務審計，實際很少涉及內部管理和具體經濟業務的各個環節。審計范圍也過于狹窄。以上種種已難以滿足企業的發展需要。當前，在一個企業的發展中，經濟、效率是重中之重。內部審計也應將其作為側重點，并以此為依托針對企業的生產、管理、經營等各個環節，進行全過程審計，及時挖掘企業內部管理和經營中的漏洞，探尋有效的改善措施，為企業的日后發展提供建設性參考意見。
(二)我國企業應積極加強內部審計機構和內部審計工作的獨立性
前文已述，目前，無論是我國企業的內部審計機構、審計人員，還是具體的審計工作，獨立性都較差，導致審計職能難以發揮實效。對此，筆者建議，我國企業應從內部審計程序、審計制度、審計模式等角度加強內部審計的獨立性。主要可從三方面著手：第一，企業應保證內部審計工作“形式”的獨立性。實際上，內部審計可以看成企業的一種“自我審計”。作為企業的一個內部從屬部門，內部審計機構與審計人員與企業是一種長期的雇傭關系。這在一定程度上制約了審計工作的獨立性。鑒于此，企業管理者應對審計機構賦予不同于其他部門的“權力”，審計機構直接對企業管理者負責。第二，企業應保證內部審計工作“精神”上的獨立性?！熬瘛鄙系莫毩⑿砸髢炔繉徲嬋藛T具備正直的道德品德、獨立的精神狀態。既能夠獨立進行審計工作，具備必須的職業操守和判斷力；又能保證審計結果不受他人意志所影響。第三，企業應保證內部審計工作“法制”上的獨立性。法制，既是保障也是約束。法制能夠從根本上保證審計結果的客觀和公正。我國企業應嚴格依據我國審計法等相關規定，結合企業自身狀況，大力宣傳內部審計的重要性，加強員工對內部審計工作的認知，建立健全企業內部審計制度。
(三)我國企業應借助電子信息系統加強內部審計工作的科學性
目前，在市場經濟的大力發展之下，電子信息技術逐漸被我國企業所運用。很多企業不僅利用“用友財務軟件”進行財務工作，很多企業還引入了ERP等數據庫管理模式。鑒于此，筆者建議我國企業在內部審計工作中也應重視對現代化科學技術的運用。可以根據自身特點，“量身定制”審計軟件，可以將“自查”作為審計軟件的主要功能。相較于人工，審計軟件能快、更全面、也更徹底，其能通過“穿行測試”等手段，第一時間發現潛在問題并予以糾正，以達到完善企業內部管控的目的。此外，企業還可以利用現有財務、ERP等軟件，及時搜集和過濾審計數據，并利用Excel軟件對數據進行加工。通過對電子信息系統的運用，確保審計數據的準確性與合理性。
(四)我國企業的內部審計人員應注重工作中的溝通技巧
獨立性一直都是我國企業內部審計工作所強調的重點。既要求審計部門與審計人員在審計工作的過程中要保持應有的獨立性，還要求審計人員在實施審計程序、確定審計范圍時不受客觀干擾，對企業能夠提供指導。筆者認為，這種獨立性的要求與內部審計人員工作中的溝通技巧緊密相關。唯有內部審計人員與各部門、各人員保持良好關系，妥善處理工作中的細節問題，方能方能使自己的工作被他人認可和支持，最優化的實現內部審計的效果。同時，也才能保證最后所出具的內部審計報告沒有受到干擾與影響。五、結束語作為企業內部管理的重點和關鍵環節，內部審計的效果直接影響著企業內部控制的建設。無論是企業的內部管理，還是其發展、經營、決策等各個方面，內部審計都起著積極的作用。因此，我國企業應建立健全內部審計機制，轉移其側重點，向“經營審計”轉移；積極加強內部審計機構和內部審計工作的獨立性；借助電子信息系統加強內部審計工作的科學性；內部審計人員應注重工作中的溝通技巧。唯有如此，方能確保內部審計結果的公允性和獨立性，切實實現企業的可持續發展。
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論文摘要：在知識經濟時代，傳統的財務管理理論、思想、方法都將要面臨著許多新的挑戰。新經濟時代企業的財務管理面臨新的經濟環境，企業的財務管理也面臨著創新，包括目標呈多元化趨勢，內容的變化，網絡財務管理的新形式，財務再生策略等。
1、新經濟時代企業的財務管理面臨新的經濟環境
新經濟時代企業的財務管理面臨新的經濟環境，近20年來，隨著國際貿易和國際投資規模擴大，以國際互聯網為代表的信息技術在生產、流通、消費等領域的廣泛應用，經濟全球化將呈現出新特征。網絡經濟將帶動電信、銀行、保險和運輸等全球服務業市場繼續擴張，已經形成的時間上相互連續、價格上聯動的國際金融交易網絡，交易量迅猛增長。知識經濟的興起知識經濟的發展方向主要體現在兩個方面：一是知識對傳統產業的高度滲透，全面提高傳統產業的技術含量，促進產業不斷升級；二是高新技術產業的迅速發展。對企業財務管理來說，知識經濟改變了企業資源配置結構，使傳統的以廠房、機器、資本為主要內容的資源配置結構改變為以知識為基礎的知識資本為主的資源配置結構。電子商務蓬勃發展與傳統商業模式相比，電子商務是一種全新的商業模式。隨著電子商務的發展，傳統的財務管理也演化到網絡財務時代。網絡財務的最顯著特點是實時報告，企業可以進行在線管理。
2、財務管理面臨的挑戰
2．1產權理論及制度制約著財務的資源配置
產權作為一切經濟制度的基石，對企業的經濟行為起約束作用，財務管理作為企業一項經濟管理活動必然受產權制度的制約。知識經濟是建立在知識和信息的生產分配和使用之上的經濟，它改變了企業配置結構，使傳統的以廠房、機器、資本為主要內容的資源配置結構變為以知識為基礎的知識資本為主的資源配置結構。而我們現有的產權理論和制度仍然停留在工業經濟時代的“兩權論”即“所有權與經營權的分離”，它仍然維護“財務資本雇傭勞動”的邏輯，維護“業主產權論”，忽視了現代經濟中人力資本對公司發展的重大作用，以及經濟增長因素和資源貢獻格局的重大轉變【l】。因而，在傳統工業經濟向知識經濟過渡時期，現代企業已不再是“所有權與經營權的分離”，而是財務資本與知識資本這兩種資本及其所有權之間的“復合契約”，是“利益相關者”產權的合作。
2．2風險理財已是財務管理中的重要問題
知識經濟時代的產業支柱有一個重要特點，就是高收益與高風險同時并存，高技術一旦成功，可以為企業帶來幾倍、數十倍甚至數百倍的巨額收益，相反，一旦失敗，則可能使企業遭受巨大損失，因此風險投資在企業總投資的比重日益上升，將成為高技術產業的必然趨勢。在這種情況下，企業的理財中，應充分意識到籌資有經營風險、財務風險，投資有風險，對知識經濟會給企業帶來更大的決策風險、存貨風險、開發風險、貨幣風險。因此，如何有效防范、抵御各種風險及危機，使企業更好追求創新與發展已是財務管理需要研究和解決的一個重要問題。
2．3現有的財務管理理論與內容已不適應知識經濟時代的投資決策需要
傳統工業經濟時代經濟增長的因素主要依賴廠房、機器、資金等有形資產，而在知識經濟時代，企業資產結構中，以知識為基礎的專利權、商標權、商譽、計算機軟件、人才素質、產品創新等無形資產所占比重將會大大提高。而現今財務管理的理論與內容對有形資產的管理論述較完善，對無形資產涉及較少。
在現實財務管理活動中，許多企業往往低估無形資產價值，習慣通過擴大廠房、增加設備等方法進行資產營運，而不善于利用無形資產進行資本運營。因此，傳統的工業經濟時代的財務管理理論與內容已不適應知識經濟時資決策的需要。
2．4現有大多數財務機構的設置與財務人員的素質嚴重滯后
我國現有大多數企業是以公有制為主導的，財務機構的設置成金字塔型，中間層次多，缺乏創新和靈活性，效率低下；財務管理人員理財觀念滯后，理財知識欠缺，理財方法落后，習慣性地一切聽從領導，缺乏掌握科學、技術、能力、管理等知識的主動性，更缺乏創新精神和創新能力。因此，現代財務管理中一些較為先進的方法在企業理財中只是流于形式。這一切與知識經濟時代對理財人員、理財機構的要求相去甚遠，嚴重妨礙了信息化、知識化理財的進程。
3、新經濟時代企業的財務管理創新
3．1網絡財務管理的新形式
財務柔性管理。財務的柔性管理是從財務核算、計劃、控制、分析的角度，通過網絡技術實現財務信息資源的優化，其目的是使企業信息資源具有柔性，使企業提高各種財務信息資源以多種方式被使用的程度，從而促進企業的全面的經營管理。
財務虛擬管理。財務虛擬管理就是以企業的核心功能為財務管理的中心，對各虛擬化的職能部門進行集中協調性的財務管理。虛擬企業的中層經理的監督與協調功能被計算機網絡所取代，企業的組織結構趨向扁平化，財務虛擬管理是與之相適應的一種橫向管理，可去掉很多中間環節，使價值的產生與確認直接相對應。財務虛擬管理是以網絡技術為基礎，全面創新的、以實現財務信息資源優化的一種財務管理策略I2J。
3．2重新確立財務管理目標
目前中外學術界普遍認為，現代企業財務管理目標是“股東財富最大化”，這一目標定位的產權基礎是“資本雇傭勞動”的“業主產權論”，所考慮的只是財務資本的產權所有者—股東的利益，從“利益相關者合作產權”的觀點出發，企業財務管理的目標應重新確立。知識經濟時代，財務管理的基本要素面臨著從財務資本向知識資本的擴展，財務管理的內容也將發生一些新的變化，擴展了企業資本范圍，改變了企業資本結構，物質資本與知識資本的地位將發生重大變化，物質資本的地位將相對下降，而知識資本的地位將相對上升，且人力資本將成為決定企業乃至整個社會和經濟發展的最重要資源，是決定社會財富分配的最主要因素。因此，財務目標不僅要考慮財務資本所有者的資本增值最大化、債權者的償債能力最大化、政府的社會經濟貢獻最大化、社會公眾的社會經濟責任和績效最大化的財務要求，更要考慮人力資本所有者(經營者與員工)的薪金收入最大化和參與企業稅后利潤分配的財務要求。
3-3建立反映知識資本價值的財務評價指標
知識資本應是指市場價值與帳面價值的差額，在傳統的財務會計中很難反映此值，例如英特爾、微軟等高新技術企業股票上市后，其市場價值比其帳面價值高出3—8倍，2005年的8月5日，“全球最大的中文搜索引擎”百度在納斯達克上市，受到熱烈的追捧，從一開盤的發行價的27美元上升，最高價達到151美元，其市場價值比其帳面價值高得令人瞠目結舌。而我國許多上市公司雖然帳面價值巨大，但其市場價值卻每況愈下。因此，隨著知識經濟的到來，建立起對知識資本價值進行評價的財務指標已是必然，它可以有兩個作用：一是可以反映一個企業今后的發展潛力及趨勢；二是可以反映一個企業繁榮后面存在的缺點和潛在的風險。
3．4要做好企業收益分配和財務指標分析
工業經濟時代的收益分配實行的是按資本分配制度，誰擁有資本誰分享收益。在新經濟時代，知識必然成為分配依據之一，誰擁有知識，誰分享收益。這時，企業的參與者包括物質資本的提供者、直接生產者、企業經營管理者和知識創造者。其中物質資本的提供者提供財務資本，憑借資本所有權分配企業收益；直接生產者從事生產經營活動，直接賺取工資收入；企業的經營管理者組織指揮生產，經營企業，不僅獲得工資收入，而且也憑借管理知識資本參與企業收益分配；技術創新者一方面獲得工資收入，也要憑借技術知識資本，參與企業收益分配。
3．5新時期財務管理策略一財務再生策略
財務再生策略是與企業管理目標相適應的，企業再生的目標有四個方面：即重振企業活力、重建組織結構、重新進行戰略規劃和重啟新生。財務再生是對財務活動及財務關系的革命性調整和財務資源的重新配置，目的是為了適應企業內外部環境的需要。我們認為我國企業的財務再生策略，要能夠體現以下幾個方面的要求，即優化財務體制，改善財務職能，強化財務的造血機制，增強企業的抗風險能力，提高企業的盈利能力、償債能力、營運能力和發展能力[3]。
3．6促進財務管理決策走向科學化
一、問題的提出
長期以來，企業忽視出資者權益的維護，利益過分向經營者和職工傾斜，資本遭受嚴重侵蝕，資產流失驚人。長此以往，企業將難以為繼。對此，許多學者進行了深入研究，并取得突破性進展。尤其是財務分層管理框架以及出資者財務論和經營者財務論的提出，為上述問題的解決及企業財務管理體制的完善提供了新的思路和廣闊的制度空間。推動出資者財務和經營者財務理論在實踐中的具體應用，對于實現財務根本職能，保證財務改革的正確方向，推動現代企業制度的建立，具有重大的現實意義。然而，財務管理分層框架強調不同立場（出資者和經營者）的財務目標和權責利關系，把企業財務分解開來，這對于企業財務管理模式和有效的財務運行機制的建立產生了許多困難。因此，能否把出資者財務目標內化為經營者財務的有效約束，出資者如何通過經營者財務達到其財務目標，以及經營者如何在出資者的財務約束下經營，成為財務改革的關鍵。本文試圖對此作一探討，以求拋磚引玉。
二、維護出資者權益是現代企業財務的基石
眾所周知，公司制是現代企業制度的主要形式，我們不妨選取公司制企業作為分析樣本。在公司法人治理結構中，通過多層次的關系，從激勵與監督、權責利對等、信息的交流等方面，形成一個相互制約、有效降低成本、提高決策效率的組織體系。那么，股東（出資者）如何行使其所有權？如何保證股東目標的實現？在實現股東目標的過程中，董事會將通過何種機制來保證經營者目標不偏離股東目標？如何使得經營者有充分的激勵機制來發揮其人力資本優勢，同時保證對經營者的有效監督？這些問題的解決是建立現代企業財務的關鍵。財力分層管理框架以及出資者財務論和經營者財務論對這些問題提出了很好的解決思路，但是對于一個企業來說，出資者和經營者不能建立兩套制度而各行其是，他們必須通過有效的財務管理模式的建立，以促進出資者財務目標和經營者財務目標的同時實現?；蛘哒f，建立一種有效的財務管理模型，這種財務管理模式必須能夠把出資者財務目標內化為經營者的目標，并保證這些目標的順利實現。
所謂模式的建立，其實質是有關制度的建立，建立有效的財務管理模式，就是要建立一套保證出資者與經營者共同實現其財務目標的制度，而要建立這套制度，必須首先找到出資者財務和經營者財務所共同依賴的基石。出資者出資，是為了實現出資增值。經營者之所以能夠經營出資者出資，是因為依法事先承諾對出資者的財產責任，即保證出資的保值增值。因此，出資者財務和經營者財務統一出資者出資的保值增值，而增值又以保值為基礎。所以維護出資者權益，實現出資的保值增值，是有效的企業財務管理模式建立的基石，是企業財務的首要任務和職能，對于建立產權明晰、權責分明、政企分開、管理科學的現代企業制度，具有至關重要的意義。所謂出資者權益通常指“企業所有者對企業凈資產的要求權或所有權”，即出資者出資所代表的權益。維護出資者權益是現代企業財務的首要任務和職能，是現代企業財務的基石；基于出資者權益維護的企業財務管理模式，才是適應現代企業制度的財務模式，是保證出資者財務目標和經營者財務目標共同實現的載體；有效地保障出資者權益，是真正建立起現代企業制度的首要標志。
三、基于出資者權益維護的財務管理模式及其特征
基于出資者權益維護的財務管理模式，本文稱之為出資者權益維護型的財務管理模式。所謂出資者權益維護型的財務管理模式，是指企業財力提供的信息和生成信息的過程必須建立在出資者權益維護的基礎上，或者說是以出資者權益維護作為整個財務會計系統運行的主線和指導。其精神實質在于：在市場經濟條件下，企業作為一個“受托責任”的法人財產實體，經營者是在為完成出資者所賦予的“受托責任”而工作，這樣出資者投入本金的維護、經營過程的風險控制以及通過利潤來增長出資者權益，就構成了企業財務管理的目標，即實現出資者權益的最大化。甚至整個企業的管理都是圍繞“股東財富最大化（出資者權益最大化）”而展開。也就是說，企業的經營管理，就是“維持良好的財務狀況，實現收益性和流動性的統一，注重企業的持續發展壯大，來保證實現出資者權益的最大化”。要做到這一點，企業在獲得凈收益前，其出資者權益必須得到充分的維護和保持，即保全出資者是確定利潤的前提。
出資者權益維護型的財務管理模式有以下基本特征：
（一）服從或服務于資本運營目標是出資者維護型的財務管理模式的根本任務。從經濟學意義上看，資本運營泛指以資本增值為目的的經營活動，與單純生產型和生產經營型對比，資本運營的基本特點是圍繞資本保值增值而進行經營管理，把資本收益作為管理的核心，以財務管理為導向，生產經營管理服從資本收益目標。因此，企業經營管理的重點是資本存量管理、資本增量管理、資本配置管理等，供、產、銷管理及一般的籌資、投資管理要從屬于資本保值增值的資本運營目標。財務管理也應以資本的保值增值為目標，出資者權益維護型的財務管理模式正是以資本運營目標作為根本任務的。
（二）保全出資者權益是確定收益（利潤）的前提。企業經營的目標歸根結底是為了創造收益（利潤），財務管理不僅要為企業創造盡可能多的收益服務，而且必須能夠正確地計量收益。要正確地計量收益，必須以保全出資者權益為前提，劃清本利的界限。然而在現實操作中，由于物價變動、經濟生活的不確定性、主觀因素以及其他原因，往往使出資者權益不能得到有效的維護，從而導致現實存在的諸多問題，甚至陷于惡性循環，嚴重阻礙了財務管理目標的實現。出資者權益維護型的財務管理模式，要求采取一切可能的措施，保證出資者權益得以有效維護，保證收益計量的科學、準確，從而保證財務管理職能的真正實現。
（三）以嚴格的管理制度作為該模式有效運轉的保證?，F代企業制度下，所有權與經營權發生分離。兩權分離往往存在激勵不相容、信息不對稱、責任不對等等問題，尤其我國現階段尚未真正建立起現代企業制度，這些問題表現的更為突出。資產經營者以出資者的出資從事生產經營活動，出資者投放資本的目的是謀求資本收益最大化，而這必須通過資產經營者的生產經營活動才能達成。但事實上，資產經營者很可能損害出資者權益，如將資產據為己有或拱手送人，導致出資者資產流失。或者經營不負責任，導致低效或無效經營，使出資者資產發生損失。為此，出資者權益維護型的財務管理模式以建立有效的激勵機制和嚴格的監督約束機制作為保障，從而形成了該模式的重要特征之一。
四、實行出資者權益維護型的財務管理模式是我國企業的現實選擇
正如前文所述，在現代企業制度下，企業是一個擁有法人財產權的經濟實體，決定了我國企業要樹立市場觀念，謹慎經營，努力維護出資者權益，保證企業的長期生存和發展能力；目前嚴重困擾我國企業發展的各種現實問題，迫使我國企業必須采用出資者權益維護型的財務管理模式。
首先，現代企業制度已經賦予了企業自主經營、自我發展、自擔風險的管理機制，企業經營的目標必須從單純的利益最大化走向出資者權益最大化（資產保值增值），企業的出資者權益將成為制約企業的根本動力，企業經營者的任免和是非功過的評價主要由出資者來進行，企業經營的最終目標將是出資者權益的維護和增長。我國已經開始推行以“國有資產保值增值率”為主要指標的考核指標體系。這就為出資者權益維護型的財務管理模式的實施奠定了宏觀基礎。
其次，出資者權益維護型的財務管理模式，不僅是建立現代企業制度的需要，同時它反映了與企業有利害關系各方共同利益的要求。企業作為一個獨立的經濟實體，其生存和發展只能取決于自身再生產能力的維持，否則只能走向萎縮乃至破產，再生產能力的維持強烈要求出資者權益的保全；企業管理當局同樣關注出資者權益維護問題，因為在現代企業制度下，企業出資者與經營者之間規范的委托關系，使得企業管理當局的管理能力、榮譽與應得報酬將維系于企業生存與發展，這就促使他們重視出資者權益維護，以便確保自身的長遠利益；現代企業制度下，企業出資者投資辦企業，其根本目的在于擴大所擁有的財富，而其中最為起碼的要求則是保證其出資的安全與完整，因而他們是其權益維護的最大支持者；債權人向企業提供信用，勢必要求企業擁有足夠的償債能力，足夠的償債能力源自于企業足夠的出資者權益；國家（政府）更要求出資者權益維護，企業全面堅持和貫徹出資者權益維護原則，保證其自身的長期生存與發展能力，這樣國家將在諸多方面受益，因為企業確保了長期生存與發展能力，自然就為國民經濟的持續穩定與繁榮打下了堅實的基礎，而且為國家中長期發展培植了資源，有助于解決就業問題。
五、出資者權益維護型的財務管理模式構造
（一）樹立牢固的資本運營觀念，保證資本保值增值的正確考核。借鑒我國國有資資本保值增值考核指標體系，對企業資本保值增值進行考核。我國國有資本主要考核指標如下：
國有資本保值增值率=期末所有者權益/期初所有者權益×100
如果國有資產保值增值率＞=1，則實現了國有資本的保值增值；
如果國有資本保值增值率＜1，則意味著國有資本受到侵蝕。
可以看出，考察國有資本的保值增值，采用期初、期末所有者權益對比的方法，說明考察資本保值增值，重點在于考察出資者權益的增減。因此，建立出資者權益維護型的財務管理模式，首先就要樹立這種資本運營觀念，強調出資者權益的維護和保持，進行科學的資本運營，保證資本保值增殖目標的真正實現。
（二）建立科學的收益（利潤）觀念，建立健全定期資產評估制度。前已指出，出資者權益在會計賬冊中以資產負債表上資產總額和負債總額的差數來表現。資產負債表借方的資產可以看作“正資產”，貸方負債可以看作“負資產”，即擔負的經濟義務或責任，出資者權益則以凈資產表現。各類企業的出資者，其持有的利益不是資產總額，而是凈資產的期末余額。出資者權益維護理論創立伊始便與收益密切相關。收益，它代表的是某一主體在一定期間內經營活動的凈成果。從會計文獻來看，一般都將收益（利潤）定義為收入和費用之間的差額。但在界定其具體內容時，存在兩種不同的觀點，一是本期營業觀，將當期的收入減去為實現這些收入所發生的費用（成本）即為收益。用公式表示如下：
AI[t2]=R[t2]—C[t]
其中，AI[t2]表示第二期的會計收益；
R[t2]表示第二期的收入；
C[t]表示第二期的費用（成本）。
另一觀點是總括收益觀，即期末凈資產減去期初凈資產的差額。公式為：
AI[t2]-NA[t2]—NA[t1]+D[t2]
其中，NA[t2]表示第二期期末的凈資產；
NA[t1]表示第二期期末的凈資產；
D[t2]表示第二期的資本分配（股利）。
按照出資者權益維護理論的要求，收益的定義應當采用總括收益觀，即收益應被定義成企業凈資產的增值，換言之，只有在凈資產保值基礎上的增值才能被看成是真正的收益。這一定義較之本期營業觀下的“以收抵支的差額”或“一定時期內經營成果的貨幣表現”的說法當然要科學的多，它真正揭示了收益的本質，同時也為財務會計是確認和計量收入、費用、資產、負債指明了方向。建立出資者權益維護型的財務管理模式，堅持總括收益觀實乃必要。其實，相比而言，說總括收益觀更為科學，還因為它具有更廣泛的應用前景，如它能更好地用于金融資產的計量。因此，應建立健全定期資產評估制度。在評估中應以資產的現時成本為計量標準，特別應重視以資抵債后的資產凈值，并以此計算當期收益，超過這一程度的利潤分配意味著對出資者權益的侵耗，應采取果斷措施加以制止。
（三）全面貫徹資本保全原則。物價變動是市場經濟的伴隨現象，持續劇烈的物價變動使出資者權益的保全面臨著嚴峻的考驗。出資者權益維護型的財務管理模式要求全面貫徹資本保全理論。在該種模式下，出資者權益的保全是確定收益的前提。任何一項權益都有資產相對應，出資者權益用凈資產表示，凈資產的計量即為出資者權益的計量。構成會計計量模式的因素有三：計量對象、計量屬性和計量單位。計量因素的各種組合產生了不同的會計計量模式。不同的計量模式，出資者權益的量度和收益的確定都有區別，因而就產生了保全出資者權益的幾種觀點，主要包括出資者權益的貨幣資本保全觀、出資者權益的穩值貨幣保全觀和出資者權益的實物保全觀三種，各種出資者權益保全觀都規定了各自的資本保全要求。要正確分析各種出資者權益保全觀的優缺點，根據實際情況選用合理的方法保全出資者權益，防止補償不足，全面實現資本保全。具體地說，物價變動輕微時期，財務核算的原則和方法的選擇應有所偏重，以便基本解決成本的補償問題；當物價變動達到一定幅度之后，應該綜合采用出資者權益保全措施，以便追求全面的資本維護。
（四）創造條件，促進謹慎性原則充分應用的。出資者權益維護型的財務管理模式，要求企業在獲得凈利前必須使其資本得到充分維護，體現在財務運作中，就要求必須在認真遵守權責發生制和配比原則的同時，全面推行謹慎性原則。謹慎性原則，又稱穩健性原則，是指企業為了克服市場經濟固有的不確定性給企業的生產經營帶來的種種風險，當某一經濟事項在會計上有兩種或兩種以上的方法可供選擇，并且每一種方法都具有相同的理論上和邏輯上的正確性時，通常選擇避免高估資產和收益與低估負債的會計方法，謹慎性原則是會計適應經濟環境發展的結果。1992—1993年的我國會計改革中部分地引入了謹慎性原則，開始允許采用存貨的后進先出法、應收賬款壞賬準備、固定資產加速折舊等方法來強化資本維護，確為我國會計的一大進步。但是我國會計準則和現行會計制度中謹慎性原則的應用程度還偏低，距離出資者權益維護的要求和客觀需要還存在不足。筆者認為，應進一步創造條件，充分應用謹慎性原則，并建議采取以下具體措施：（1）對有價證券和存貨采用“成本與市價孰低”規則進行計價；（2）將快速折舊法和直線折舊法均作為企業選擇折舊方法的備選方案，并盡可能縮短折舊年限；（3）允許企業根據自身經營特點采用“賬齡分析法”計提壞賬準備；（4）遞延資產與無形資產的攤銷應盡可能縮短攤銷年限；（5）對企業發生的產品維修擔保、法律訴訟等或有負債進行揭示；（6）審慎地確定支出補償內容與額度、合理劃分期間費用與制造成本；（7）收入的確認要嚴格核查其應具備的各項條件或標準。
關鍵詞：國有煤炭企業 薪酬激勵 薪酬設計
中圖分類號：F272.92，F426.21
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2013）04-279-02
引言
隨著經濟的發展和社會的進步，人力資源已經成為企業發展的最關鍵因素。完善的激勵機制可以充分調動員工工作積極性，提高企業績效，所以對企業的生存和發展顯得尤為重要{1}{2}。薪酬激勵作為企業激勵機制中最重要的激勵手段，是目前企業普遍采用的一種有效的激勵手段，它相對于內在激勵，管理者更容易控制，而且也較容易衡量其使用效果，如果能夠真正發揮好企業薪酬對員工的激勵作用，就可以達到企業與員工“雙贏”的目的{3}{4}。
薪酬就是企業根據員工做出的貢獻（包括他們實現的績效、付出的努力、學識、技能、經驗等）對其所付的相應回報，這是一種公平的交換。廣義的薪酬包括經濟性和非經濟性兩種，其中工資、獎金、津貼和紅利等屬于直接經濟性薪酬，各種保險和補助是間接經濟性薪酬；而非經濟性薪酬包括工作本身的挑戰性和發展空間、工作環境以及企業形象等{5}。
一、煤炭企業薪酬制度分析
我國能源資源的特點是富煤、缺油、少氣。從改革開放到現在，煤炭是我國的基礎戰略能源和重要原料，一直占我國能源消費的70%以上，而現階段的科技水平和經濟實力決定了我國的能源生產消費結構仍將以煤為主，因此國有煤炭產業在我國國民經濟中占有重要的戰略地位{6}{7}。近幾年我國煤炭行業國有化、壟斷化逐漸增強，然而，國有煤炭企業的薪酬制度受到企業生存發展環境、資本市場和曾經實行的計劃經濟體制而產生的遺留問題的影響，已經與其主力軍地位不相適應，其薪酬體制主要存在以下問題{6}{7}{8}。
1.薪酬結構不合理。國有煤炭企業薪酬制度缺乏激勵性首先表現在薪酬結構設置的不合理。主要體現在（1）重視經濟性薪酬的激勵作用，而忽視非經濟性薪酬的激勵作用。目前國有煤炭企業薪酬體系的設計使得福利的設計已經成為固定的薪酬，發揮著保健作用而不是激勵作用，沒有意識到各種實現“內在價值”的機會也能成為激勵手段，例如培訓、進修、參加會議等可提高個人能力和個人聲望的機會以及工作成就感等。（2）經驗曲線不明顯也是薪酬結構不合理的重要表現之一。目前，大多數國有煤炭企業在此層面的薪酬標準的設立都是缺乏內部競爭性的，工資晉升也存在不合理性，嚴重地打擊了技術人員和管理人員工作積極性的發揮。
2.薪酬管理缺乏公平性。國有煤炭企業薪酬管理缺乏公平性主要表現在：（1）感情因素影響工作分配。有些員工因為和領導關系特殊，在進行工作分配時，會得到照顧，出現工作量與收入不成比例的現象{9}。（2）平均主義傾向依然存在，績效與職位割裂，或者沒有建立科學的聯系：企業經營者的年薪水平與企業的發展規模、效益水平以及本行業的發展狀況的相關性不大，國有大中型煤炭企業的經營者與一般中小型煤炭企業的經營者的年薪收入差額不大，而且煤炭生產這種“艱苦行業”的經營者與“一般非艱苦行業”的經營者的年薪水平相差也不大，嚴重地打擊了煤炭企業經營者對企業經營的積極性，激勵作用弱化；員工工資的收入水平主要由基本工資決定的，與員工工作績效關系不大，缺乏激勵性，此外員工獎金分配的激勵作用也不明顯。（3）工資水平與時間長短或者工作量的大小完全掛鉤。薪酬中的工資部分一般被認為是對員工付出勞動進行的補償，是其應當得到的報酬，而獎金部分則被認為是對勞動產生的效益即剩余價值的再次分配，是屬于額外的獎勵。目前，許多國有煤炭企業采用的全額浮動工資、綜合工資單價等工資分配辦法模糊了這種分配關系。在有些國有煤炭企業里，工資設定的普遍做法是：按工齡長短劃分的等級結構工資、簡單崗位技能工資、按資排輩等，這些分配辦法完全是根據工作量的大小來決定員工收入水平的高低。
此外，還存在薪酬水平偏低，激勵力度不夠；薪酬激勵的平衡性失調，表現為長期激勵和短期激勵的不平衡，重視短期激勵而忽視長期激勵的作用；福利政策單一、固定化，沒有考慮不同年齡層、不同職業發展階段、不同崗位的員工對其薪酬福利類型的偏好程度不同，而薪酬制度卻極少考慮到員工的實際需要的差異性，沒有靈活性。
二、對策建議
針對上述問題，根據薪酬激勵設立理論，為建立完善的薪酬制度，使其充分發揮激勵作用，從而促進國有煤炭企業更好更快地發展，筆者提出一些建議。
1.為了能夠做到吸引人才和留住人才，必須保證企業的薪酬水平在本行業、本地區內具有競爭性，需通過薪酬調查確定薪酬標準，對外具有競爭性。
2.為了能夠提高員工工作的積極性、進取心、滿意度和忠誠度，企業在制定薪酬政策時，需進行工作分析和崗位評價，確定薪酬標準的內部公平性。
3.安全問題對于煤炭企業是最為重要的，安全生產是作好一切工作的根本。因此，在薪酬設計方面一定要體現注重安全這一理念，使用合理有效的薪酬激勵手段來激發員工的安全意識，保證企業的安全生產。
4.福利形式多樣化，根據員工的需要，針對性地設計福利政策，滿足不同員工的需要，激發其積極工作的動力，實現激勵效果的最大化，真正的做到“以人為本”。例如：低工資的員工應實行獎金獎勵形式，收入水平較高的人員，特別是煤炭企業高層管理者，則應該對其進行晉升職務、頒發獎狀、授予職稱、鼓勵創新以及高彈性工作時間等高層次的精神需求。對不同類型員工的不同需要有充分了解是使福利制度激勵作用發揮最大效果的核心內容。
總之，把握重要性、稀缺性、復雜性、公平性和適度性等因素，建立有效的激勵制度、公平的激勵標準、正常的增長機制，才能將薪酬激勵的作用最大化。
三、薪酬改革措施及配套措施
1.井下生產部門人員的薪酬設計。井下生產部門是整個煤炭企業生產的核心部門，他們的工作質量和數量直接關系著煤礦的盈利能力，其崗位的特殊性決定了對此部門的員工采取穩定性和激勵性都具備的薪酬管理模式。他們是進行薪酬激勵的重點對象。其收入公式為：
總收入=崗位工資+技能/能力工資+績效工資+各種津貼+團隊獎勵+特殊獎勵+福利
2.地面輔助部門、職能部門、后勤部門及黨政部門的薪酬設計。此部門主要由三部分人員構成：高級管理人員、普通領導和普通員工，他們的激勵性薪酬設計主要是與績效考核聯系起來。
總收入=崗位工資+技能/能力工資+績效工資+年功工資+團隊激勵+福利+股權激勵/特殊獎勵
3.經營者的薪酬設計。國有企業的經營者與國家實際上是一種委托的關系，國家委托經營者經營管理國有資產，然而在這種委托關系中，最易產生的便是“道德風險”，所以，需要通過激勵和約束機制來引導和限制經營者的行為{11}{12}。這里主要指企業的礦長以及分管各部門的副礦長。
總收入=年薪+股權收入+職位消費+福利
其中：年薪由基薪工資、績效工資和獎勵三部分構成{13}；股權激勵可使經營者與國家的利益趨于的一致，可使經理人更加關心企業的長期價值；職務消費在本文中指企業的高層管理人員在任期內為保證履行職責、完成工作任務，按照企業規定，為其提供和報銷的費用；福利主要是為了體現企業高層管理者的特殊地位，給予其除了一般員工享有的福利之外的一些額外特殊優惠待遇，可以提高經營者對企業的忠誠度，增強其歸屬感。
為了以上薪酬體系能夠在煤炭企業內成功實施，并充分發揮激勵的作用，還需要有完善的相關配套措施{14}，包括建立科學有效的績效考核機制、培訓機制、監督機制、溝通機制和公平的薪酬激勵標準以及營造激勵性的企業文化氛圍。規范化的、量化的績效考核體系是薪酬激勵方案能夠發揮有效激勵作用的重要保證。有效的培訓機制能夠滿足企業開展業務和培育人才的需要，同時培訓作為對員工的福利形式和獎勵方式，可以保證薪酬方案激勵性作用的發揮。培訓應做到惠及經營、管理及生產的各層次（上、中、下層）和各職能部門員工。對薪酬制度進行有效監督，保證其順利的執行。薪酬標準的設置一定要以滿足各層次不同類型員工的需要為基本原則。企業文化是一個企業在長期的生產經營過程中形成的，為組織成員所認可、接受、傳播和遵從的基本信念、共同價值觀、道德規范、行為準則、社會角色和人文模式的總稱，為了使得薪酬設計能夠充分發揮激勵作用，應該加強文化建設，創造一種能夠使企業全體員工衷心認同的核心價值理念，用競爭產生差別的理念來指導企業薪酬制度安排，既要強調競爭又要保證報酬，充分發揮人才的作用{17}。
筆者在對國有煤炭企業薪酬制度發展的研究以及對薪酬激勵理論再次學習的基礎上，分析了國有煤炭企業薪酬制度的現狀及存在的問題，結合薪酬激勵理論，設計了適應煤炭企業各層次不同員工特點和需求的3種薪酬模式，改變了以往對企業員工實行的單一的技能工資制和激勵作用甚微的福利和獎金制度，提出了針對不同層級的人員設計不同形式的薪酬激勵制度的改革建議，以求能夠最大限度的滿足不同員工對薪酬和福利的多樣化要求，從而提高全體員工的工作積極性，發揮出薪酬的激勵作用。
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關鍵詞：電力；培訓項目；培訓質量
中圖分類號：G726 文獻標識碼：A 文章編號：1007-0079（2014）17-0110-02
隨著國家電網公司“三集五大”體系建設的深入推進，對電力職工培訓項目管理及員工素質水平提出了更高的要求。提升電力職工培訓項目的管理水平，提高培訓項目的針對性和實效性，進而提升電力員工人力資源質量是電力培訓工作的落腳點。國網甘肅省電力公司針對培訓工作實際和員工素質狀況，采取多舉措加強培訓項目管理水平，使培訓質量得到明顯提升。
一、實施兩級評審，提高培訓項目針對性
建立地市公司級培訓項目儲備庫初審制度。甘肅電力公司嚴格按照國網公司綜合計劃管理和培訓項目管理相關要求，組織開展年度教育培訓項目儲備庫建設工作。要求所屬單位在培訓需求調查的基礎上，圍繞本單位“三集五大”體系全面建設、業務發展需要和員工績效考核等核心內容開展方案設計、編制可研報告，必須聘請生產一線技能專家對項目進行初審，嚴格論證項目的必要性和可行性，同時規定未經本單位初審的項目不能參加省公司復審，此舉有效保障了培訓項目更加滿足生產一線員工的實際培訓需求。
建立省公司級培訓項目儲備庫復審制度。為了加強對地市公司培訓項目儲備庫建設的監管，保證培訓項目符合公司發展戰略，省公司人資部出臺了相關培訓項目復審管理辦法。要求復審時必須聘請省公司及以上級別專家人才擔任評委，評審前研討制定統一的評審標準，評審時根據專業特色劃分各專業評審小組分層、分級、分專業對公司級、地市公司級的培訓項目進行復審。復審結束后，要求各單位、各部門按照復審意見繼續完善培訓項目設計方案，編制可研報告，并按照緊急、重要程度確定進入公司年度項目儲備庫的項目。
二、六個環節控制，強化培訓項目實施管理
控制培訓項目進度安排環節。注重統一統籌省公司現有的培訓資源，加強與培訓項目主辦專業部門的溝通協調，根據不同專業工作忙閑特點確定培訓項目舉辦時間，使培訓項目的實施計劃制訂更加科學合理，與省公司的生產經營管理工作周期達到高度匹配。
控制培訓項目方案編制環節。在每個項目實施前，加強了對培訓項目方案編制環節的督導、審核。要求培訓實施機構和主辦專業部門需認真編制培訓方案，從培訓內容、師資遴選、學員分配、經費預算等方面嚴格把關，力求達到課程設置合理、師資配備科學、經費使用合規。
控制培訓項目開班準備環節。在每個培訓班開班前，要求培訓實施機構精心做好培訓開班準備，開班前15日內必須下發培訓通知；班主任必須認真檢查培訓設備設施，確保多媒體教學設備正常運行；提前與培訓師聯系溝通，確保培訓準時到位；加強后勤服務設施準備，落實好學員實宿問題。
控制培訓項目實施環節。培訓班實施過程中，實行班主任全程跟班制度，通過日巡視、兩級干部聽課、學員座談會等方式加強培訓班全過程監控與督導，保證課堂紀律，保障教學效果。
控制培訓項目費用支出環節。嚴格執行國網“六不一禁”要求，培訓費用實行“三控”，即單項費用不超標準，人天平均費用不超標準，培訓班總費用不超計劃費用，確保培訓經費支出合理、合規。
控制培訓班結班環節。培訓班結束后，要求3天及以上培訓班必須組織考試，并進行一級和二級培訓效果評估；培訓班結班7個工作日內必須完成培訓班材料歸檔和信息系統資料錄入工作，保證培訓班資料完整和信息準確。
三、提高培訓項目信息化管理水平
深化應用國網SG-ERP培訓項目管控系統。按照國網公司培訓項目信息化管理要求，扎實推進信息系統應用力度，定期組織培訓項目信息管理系統應用培訓班，及時交流系統應用中出現的問題和實用技巧。經過系統培訓，各單位和部門信息化管理水平進一步提升，使培訓項目信息填報質量顯著提高。為提高信息化輔助決策能力，自主開發了培訓項目實施決策分析系統，實現了培訓項目動態監控和系統分析培訓數據功能。通過信息系統能夠及時跟蹤培訓項目進展、經費使用、學員反饋等情況，并能對培訓數據進行自動匯總、統計、分析，為培訓決策提供了有效支持。
建立培訓項目信息管控指標體系。為了推動各單位信息化系統應用水平的提升，建立完善了信息化應用考核指標體系。定期對各單位指標完成情況進行通報，有力促進了各單位信息系統應用的深入開展。
四、強化培訓效果評估
建立柯式四級培訓效果評估體系。對所有的培訓班都進行了一級評估（反應評估），從師資水平、教學效果、教學組織、后勤保障等方面全面了解學員的培訓滿意度；對3天以上的培訓班，全部實施二級評估（學習評估），測量受訓人員對原理、技能等培訓內容的理解和掌握程度；對公司重點培訓班學員開展行為評估，通過本人、下屬和同事判斷受訓時所學知識、技能對實際工作的改善程度；從組織的高度初步建立了一系列四級評估指標體系，對培訓是否能給企業經營成果帶來具體而直接的貢獻作出了初步判斷。
采用信息化手段開展效果評估。為克服評估人數多、任務重、數據統計與分析難度大的困難，在評估過程中引用了先進的光標讀卡機，同時開發了相應的評估軟件。通過先進信息化手段的應用實現了學員評估數據自動錄入計算機，自動統計出評估結果，自動分析評估信息，顯著提升了培訓評估工作效率和準確性。
五、加強培訓項目考核管理
建立完善的考核評價體系。按照國網公司培訓工作以項目制開展的管理思路，建立了以培訓項目為主線的年度培訓工作考評體系，每月對各單位培訓項目計劃完成率、費用完成率、結班及時率、資料完整性等指標進行通報，及時督促培訓項目開展，同時將各單位培訓項目實施情況納入了各單位企業負責人年度績效考核。
將培訓項目指標作為同業對標月度考核的主要內容。通過國網《SG-ERP人力資源教育培訓模塊》和公司《培訓項目管理監控系統》兩個培訓項目管理監控平臺，對各單位培訓項目管理的8項指標數據進行分析排序，納入同業對標月度考核。
加強培訓項目督導調研。每年專門成立培訓工作督導調研組，深入各單位生產一線，督導基層培訓工作開展，了解調研基層單位和員工個人的培訓需求，征集培訓項目意見和建議，為進一步完善培訓項目管理和開展培訓工作提供了依據。
六、開展培訓創新研究，搭建成果共享平臺
加大培訓創新開發經費投入力度。為了鼓勵培訓創新，建立了科學合理的激勵約束機制，要求培訓開發項目組必須吸納公司級專家加入，使優秀專家人才的示范、核心作用得到充分發揮。經過近年來持續不斷的創新活動，涌現了一批理論聯系實際、邏輯性強、論證嚴密的培訓軟課題，培訓多媒體課件設計精巧、內容精良、形式多樣，緊貼生產現場。創新性成果不斷涌現，為公司的培訓工作提供了有力的支持。
搭建成果共享平臺。積極開展成果共享活動，定期舉辦“培訓大講堂”活動，邀請國內培訓行業內頂尖專家、學者、培訓師傳授先進培訓理念和經驗；定期召開公司內培訓經驗交流研究討會，交流培訓心得與體會；及時征集培訓典型案例和優秀管理論文并予以。一系列創新活動的開展大大促進了培訓工作的開展，創新成為公司培訓工作者的指導思想。
通過各舉措的齊抓共進，公司培訓項目管理水平和培訓質量有了明顯提升。在國網公司培訓項目評審會上，公司培訓項目準備充分，方案設計和可研編制工作扎實，得到了評審專家的肯定和好評，公司培訓項目全部一次性通過評審。人資管控系統信息系統實用化指標驗收成績良好，滿分通過國網公司SG-ERP人資管控系統實用化驗收。在國網公司進行的SG-ERP人資管控系統實用化指標驗收中，公司培訓項目管控指標全部達標，以滿分通過驗收，評為A類單位。
目前，甘肅省電力公司已經建立起完善的電力培訓項目管理體系，以項目計劃引領培訓業務開展，以項目管理支撐培訓體系運轉，培訓質量持續提升，受訓學員滿意率、培訓質量滿意率等指標常年保持在較高水準。
參考文獻：
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關鍵詞 農民工；職業技能培訓；供給；需求
中圖分類號 G726 文獻標識碼 A 文章編號 1008-3219（2013）07-0072-05
一、引言
不同研究者對農民工的概念界定是不一致的，有的研究者認為，農民工就是指擁有農業戶口但離開土地從事非農經濟活動的雇傭勞動者，因為進城農民工引發的社會問題遠比在鄉農民工突出，也有研究者把農民工研究的視角主要放在進城的那部分農民工上。本文中所說的“農民工”主要是指那些戶口仍在農村，但已完全脫離或基本脫離傳統農業生產經營活動，主要依靠在城市所有制企業打工或從事其他服務行業為生的人群。
農民工職業技能培訓的必要性和重要性是隨著我國工業化進程的逐步深入和三大產業結構的調整升級而日益凸顯出來的。20世紀80年代，農民工外出（或進入本地鄉鎮企業）務工主要以“體力型”輸出為主，但進入20世紀90年代，隨著市場競爭的加劇，城市企業和鄉鎮企業對農民工的素質要求越來越高，推動農村勞動力由“體力型”輸出為主加快向以“技能型”和“復合型”輸出為主轉變[1]。但是，由于我國農民工整體素質不高，缺乏適應二、三產業的職業技能，加之社會經濟發展水平的提高和新興產業的興起，城市就業面臨由原來單純的數量型轉變為質量型的升級階段，迫切需要加大對農民工培訓力度[2]。珠三角區域的“民工荒”現象，表面上看是由于農民工待遇低造成的，其根源卻在于珠三角產業結構升級與農民工文化素質低之間的矛盾[3]。已有理論和實證研究表明，農民工培訓來源于內源和外生的需求，一方面，表現在低素質農村富余勞力的“無限供給”與相對高素質勞動力的需求增長之間的矛盾日益尖銳；另一方面，城鎮化建設進程的加快催生了對農民工教育培訓的現實緊迫性[4]。
可見，農民工培訓是繼農民工在城鎮“準入問題”以及“權益維護問題”之后的又一前沿課題。早期研究側重于事實描述和對培訓必要性與意義的淺層分析；近期研究主要從對農民工職業技能培訓的供給主體、需求內容與培訓方式進行細致解構，同時從現實和所得實地調查結果入手，形成對農民工職業技能培訓供給效率、培訓體系和效果的反詰。如果以農民工職業技能培訓的供求研究為主線，可以清晰地揭示目前學術界相關研究間的內在聯系。這一聯系可以歸納為圖1。
圖1 農民工職業技能培訓問題研究間的聯系
二、農民工職業技能培訓的供給問題
目前國內對農民工職業技能培訓的研究都將政府作為培訓開展與服務提供的主導者，目前開展的農民工培訓在很大程度上都依賴于政府的行政干預[5]。但是，近幾年針對進城務工農民職業技能培訓教育開展的“陽光工程”、“春風行動”和“雨露計劃”等政府培訓工程的失效[6]，暴露出政府在農民工職業技能培訓供給方面的低效率與力不從心。曾晉瑩、李錫元指出，如果由政府直接提供農民工培訓產品和服務，則極有可能出現“政府失靈”[7] 的現象。
目前農民工職業技能培訓未能綜合考慮農民工的實際需求，造成供求失衡，主要表現在培訓內容、培訓方式等方面。首先，培訓方式較為單一，仍以傳統的教師課堂講授為主，而已有調查顯示，農民工偏好“師傅帶徒弟式”的培訓方式。其次，培訓內容落后，隨著新生代農民工的增加，農民工對培訓內容的需求也發生了新的變化，他們不僅注重對生存技能的掌握，也注重對發展技能的學習，而目前的農民工職業技能培訓內容仍以教授生存技能為主。對此，有研究者指出，在農村公共產品的供給中，把政府作為唯一供給主體使得公共產品的供給渠道過于單一，采取“公辦民助”、“民辦公助”、“公退民進”等辦法吸引企業和其他社會成員參與到某些農村公共產品的供給中來，將有助于解決農村公共產品供給機制的失衡。E.C薩瓦斯的研究也表明，擺脫政府公共服務低效率和資金不足困境的最好出路是打破政府的壟斷地位，積極實行公共服務的民營化，建立起公私機構之間的競爭[8]。由此來看，我國農民工職業技能培訓供給問題的關鍵在于，農民工職業技能培訓供給機制、模式本身必須創新，而這種創新包括農民工職業技能培訓服務、產品的民間供給和私人產品化。
在這方面，學者研究已經取得了較為豐富的理論成果：其一是成立專業培訓機構；其二是由用工單位為在本單位就業的農民工開展培訓。也有學者研究了新時期高校和其他非營利性組織參與農民工培訓的可行性[9][10]?？傮w來說，盡管目前已經大量存在農民工職業技能培訓民間供給和私人產品化的現實，但已有研究主要還是限于對政府供給主體的考察，對于民間供給主體則尚處于理論論證階段，缺乏實證分析。
三、農民工職業技能培訓的需求問題
針對農民工職業技能培訓需求的已有研究，大多集中在影響農民工職業技能培訓參與意愿因素的分析和歸納上[11]。不同學者的研究都表明，農民工對職業技能培訓有較高需求。許東風、眭鴻明對江蘇省3個城市農民工學習情況進行的抽樣調查顯示，93%參與調查的農民工希望參加不同形式的教育培訓活動[12]。苑國棟、李彤分別對上海、山東兩地農民工參與職業技能培訓的情況進行了調研，其結果也表明農民工對參與職業技能培訓有較高的需求[13][14]。
然而，目前對具體培訓需求內容進行系統性研究的較少。實際上，在農民工職業技能培訓的供給中，供給者必須以農民工的需求內容為出發點提供培訓服務，如果無視農民工的真實需求，那么，就難以實現農民工職業技能培訓的供求均衡，從而難以達到農民工職業技能培訓的最優供給。隨著新生代農民工群體的出現和不斷擴大，農民工的求職需要正在發生深刻變化，農民工群體正在由亦工亦農兼業為主向全職從事非農就業為主轉變，由在城鄉雙向流動向更多融入城市轉變，由謀生存向注重追求平等轉變。陳微指出，與改革開放初進入城市的農民工相比，第二代農民工更向往在城市工作，參與培訓的內在動因更多地是為了提高職業穩定性和發展自我[15]。楊艷紅、熊剛、戴烽指出，盡管目前農民工對生存性知識的需求仍占很大比例，但法律常識、實施政策、醫療保健、經營管理、創收致富經驗等發展性知識，也進入了廣大農民工的選擇范圍[16]。李雪調研分析了新生代農民工參與職業技能培訓的需求，發現目前新生代農民工對職業技能培訓的需求量最大（68.5%），但對與勞動就業相關的法律知識（57.8%）、創業知識（56.5%）也產生了濃厚興趣[17]。
總之，隨著農民收入水平和自身素質的提高，農民工對職業技能培訓內容有了新的需求，不再僅僅局限于生存技能層面；而且新一代農民工與第一代農民工之間表現出了對職業技能培訓內容的需求差異。
四、農民工職業技能培訓的資金籌措問題
在關于農民工職業技能培訓籌資問題的已有研究中，學者們發現農民工職業技能培訓的資金籌措以國家投入為主，并且存在總量不足、資金使用效率不高等問題。有關資料顯示，2006～2008年間，各級財政安排的用于農村勞動力轉移就業培訓的資金支出累計達到80億元，培訓人數為2650多萬，人均補貼約301.89元，這與實際掌握一門技術所需要的經費（平均大概在800～1000元）相差很大[18]。政府投入資金的低效率主要表現在兩個方面：一是培訓經費往往浪費在一些培訓質量低、培訓效果不理想的項目上；二是經費存在被挪用的問題。
針對此，學者們普遍認同應當建立政府、用人單位和個人共同承擔，以及社會力量捐助的多元化投入機制。李培林建議，國家應建立健全政府主導、企業支持、個人自愿、社會參與的農民工培訓投入機制，采取“個人拿一點、企業出一點、政府補一點”的方式籌措培訓經費[19]。姜長云基于農民工培訓需求和供給的研究視角，認為我國目前的農民工培訓存在供求錯位問題，應該致力于建立多元化的農民工培訓融資渠道[20]。張揚從農民工培訓準公共產品屬性的角度出發，指出國家是農民工職業技能培訓的最大受益者，理應承擔投入的大部分，但企業和個人作為培訓的直接受益者，也應承擔一定份額的教育投入責任[21]。何筠、徐冬梅、吳學平等認為，解決農民工培訓資金不足的關鍵是建立培訓投資分攤機制，應按照“誰投資、誰受益”的原則進行，形成多元化投資格局。同樣，張翠蓮認為，解決農民工培訓現實困境的理性選擇應該是，發揮農民工、企業、政府三方合力，統一參與意愿，使農民工培訓投資主體多元化，培訓成本三方分攤，最大化地發揮三大利益主體的協同效應[22]。
以上研究大多是從理論上闡述、論證了農民工職業技能培訓多元化投入機制的可能性，建立在實證基礎上的研究比較少，也沒有成功的案例研究作為支撐。在市場經濟條件下，政府、用人單位、培訓機構和農民工等各方主體在某種程度上處于相互“博弈”的狀態，彼此之間有著復雜的利益關系，這就需要對各方應承擔的責任和扮演的角色進行準確界定，制定出針對性較強的多重制度和對策。而這些問題都尚未引起研究者的注意，在今后的研究中必須予以重點關注和突破。
五、解決農民工培訓問題的對策與思路
歸納起來，學者們普遍認為，解決我國農民工培訓問題需要從以下五方面入手：一是完善頂層制度設計[23][24]。如引入市場競爭機制，努力形成政府買單、培訓機構自由競爭、農民工自主選擇培訓點和培訓內容的格局；建立“補償教育”制度，為那些未能在義務教育階段接受全部教育的人提供補償性教育。二是完善農民工培訓供給體系[25]。在發揮政府主辦的各類學校在農民工培訓中主渠道作用的過程中，鼓勵和支持社會力量尤其是具有特色的民辦機構開展農民工培訓；同時，在國家層面建立一個組織協調機構，整合各種培訓機構的優勢。三是創新培訓內容和培訓方式[26]。充分了解農民工的需求，從農民工的普遍利益出發，抓住農民工最主要的需求及他們所渴望的培訓方式。在實踐中，可以借鑒紹興市首創的“三單制”培訓模式：“學校出單”，即學校根據農民工的不同文化程度、不同年齡、不同就業要求和企業的不同需求，開發超市化的培訓菜單，力求培訓與市場結合；“企業接單”，即力求培訓與就業結合；“政府買單”，即力求培訓與經費保障結合。四是創新培訓投入機制[27][28]。一方面，堅持政府在農民工培訓投入中的主體地位；另一方面，根據農民工培訓的準公共產品屬性，采用公共和個人聯合供給且聯合融資模式，實行國家補貼機制，如發放教育培訓券等。五是構建科學的培訓效果評價機制[29][30]。首先，加速專項立法工作，加快建立農民工培訓監測評估機制、激勵機制和職業資格證書認證機制。其次，設置農民工培訓服務質量標準，并設立專門的監督管理部門，定期對培訓機構的培訓內容、專業設置、招生情況、學員結業率、學員技能鑒定通過率、就業率、工資水平等狀況進行調查統計，與目標規劃進行對比，看其指標完成情況，并據此進行評級。最后，政府部門應出臺相應的細則和標準，建立長期跟蹤考察制度，再結合科學的技術方法和手段，真正做好有效的農民工培訓效果評估。
六、結論
以上主要是以農民工職業技能培訓的供給和需求為主線，總結了我國農民工職業技能培訓方面的已有研究成果。相關研究既指出了開展農民工職業技能培訓的必要性、重要性和迫切性，分析了目前農民工職業技能培訓供給、資金投入機制、需求等方面存在的問題，又從各層面和維度提出了相應建議，對促進農民工職業技能培訓實踐的健康發展大有裨益。但總體來看，已有研究還存在一些不足或薄弱之處，這應當成為今后研究的方向。
首先，已有研究傾向于將政府作為農民工職業技能培訓的當然供給主體。但是，在我國勞動力資源配置日益走向市場化的條件下，把政府作為主要乃至唯一的供給主體將使得農民工職業技能培訓的供給渠道過于單一，必須將企業、民辦培訓機構等非政府力量納入到農民工職業技能培訓的供給研究中來，特別是要加強這方面的實證分析和案例研究。
其次，與改革開放初進入城市的農民工相比，當代農民工更加年輕，學歷層次普遍提高，對職業技能培訓的需求也與第一代農民工大不相同。增強新一代農民工職業技能培訓需求內容的研究，應成為農民工職業技能培訓研究中的新課題。
第三，農民工職業技能培訓的資金籌措問題直接關系到農民工培訓的供給效率和供求均衡，應該成為農民工培訓問題研究中的一個重要組成部分。農民工職業技能培訓投資主體多元化的研究思路，為今后的相關研究指明了方向。但是，對于操作層次上的具體問題，目前仍缺乏深入研究，也沒有實證性分析。這應成為今后研究的一個方向。
第四，已有研究大多是從農民工個體或政府的視角來考察和分析農民工職業技能培訓問題。但是，由于統籌各大利益主體的研究理念對于解決農民工職業技能培訓中存在的“有效供給不足和需求不旺并存”以及“‘政府失靈’和‘市場失靈’并存”等問題是非常重要的。因而，如何統籌各大利益主體積極參與到農民工職業技能培訓體系中來，也應在今后的研究中予以重視。
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Peasant Workers’ Vocational Skills Training： Based on Analysis on Supply-demand Framework
MA Kai， PAN Huan-xue， QIN Tao
（School of Economics and Management， Beijing Forestry University， Beijing 100083， China）
