發布時間：2022-06-06 18:07:08
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關鍵詞：全面預算企業管理編制方法措施
引言
預算管理作為一種系統性的企業管理手段被越來越多的企業和企業家所接受，目前我國有不少大型企業己經實施全面預算管理。如何將西方企業的全面預算管理為我國企業所用，形成適合我國國情、體現我國企業管理特色的全面預算管理理論及模式，己經成為我國企業適應市場經濟發展需要、提高企業管理效率的緊迫任務。
一、實施全面預算管理的作用
實施全面預算管理，能夠讓企業制定內部評價標準，以達到進一步建立規范合理的激勵機制，有利于人才的引進，培養，實現人才致勝的戰略目標。全面預算管理是對單位整體經營活動的一系列量化的計劃安排，通過量化的表格明確了單位中各層次的權限與職責，這樣就落實了各部門的責任，又更加方便了對企業各部門的業績進行合理而標準的評價，全面預算的有效推行將為單位各部門確定具體可行的努力目標，并通過控制和考核將目標責任落到實處。同時，在合理的企業激勵機制下，通過了解本部門的計劃，員工更加明確了自己的責任和努力方向，也更激發了員工的工作積極性和創造力。
實施全面預算管理，有利于企業對日常經濟活動的控制，提高企業的管理水平，確保企業經營發展符合戰略決策方向。全面預算管理具有戰略性、價值導向性、牽引性的特點，能夠把企業的戰略目標和日常經濟活動有效的聯接起來，完善的全面預算管理可以使企業的戰略規劃得到有效的執行。全面預算管理作為全員，全過程的控制，通過落實各部門的責任，把以往的宏觀指導和各部門之間分工相聯系，可以使企業的控制力加強，從而達到提高企業管理水平。
二、企業預算管理目前存在的問題
預算管理是目前很多企業普遍采用的一種主要管理方式，但是由于種種原因，在預算編制的實務工作中，仍然存在很多問題：
2.1企業戰略不清，預算授權不充分。企業預算從根本上說源于企業戰略，受企業戰略方向的引導，可是目前很多企業對企業戰略認識不清，有的企業干脆沒有明確企業戰略，這都直接影響了預算尤其是長期預算的編制。我國企業絕大多數采取高度集權的管理模式，而全面預算管理實際上是分權管理模式的產物，因此很多企業推行預算管理遭到種種阻力。
2.2為預算而預算，過分依賴財務數據。目前很多企業只是單純為了編制預算而編制預算，對預算的管理職能認識不足，沒有將預算與其企業管理很好的結合起來，而使得預算獨立于企業管理之外，成為一個封閉的系統，沒有充分發揮預算的管理職能。許多企業僅僅把預算的重點放在了數字計劃上，使得預算編成以后，只是一些單純的數字和表格，起不到管理的作用，使預算的編制流于形式。
2.3重編制輕執行。重編制輕執行是目前企業預算工作中普遍存在的問題。編制預算時轟轟烈烈，編制完畢仿佛大功告成，執行成了走過場。即使對預算執行相對重視的企業，也是僅僅將預算的執行放到財務部門，由財務部門執行預算的審批和控制。由于財務部門工作的局限性，它無法對所有企業支出的合理性和必要性做出正確的判斷，只能單純根據預算額度決定是否批準支出，大大影響了企業管理效率。
三、加強全面預算管理的建議和對策
3.1樹立戰略導向的全面預算管理觀念
科學正確的預算認識是實施預算管理的前提。全面預算管理不只是一種提升企業管理的有效工具，更是一種集系統化、戰略化、人本化理念于一體的現代企業管理模式。戰略與預算是一種互動的關系，預算管理本身就是一種戰略落實。企業在實施預算管理之前，應該認真地進行市場調研和企業資源的分析，明確自己的長期發展目標，以此為基礎編制各期的預算，使企業各期的預算前后銜接起來，避免了預算工作的盲目性，從而使日常的預算管理成為企業實現長期發展戰略的基石。
3.2強化預算的執行與控制
預算本身不具有自動執行的功能，所以預算編制完成后，還需經營者的悉心指導和員工的全面投入，才能達到既定的預算目標。預算執行過程是整個預算的關鍵環節，應強化預算的約束性，在整個企業樹立起預算一經確定，在企業內部即具有法律效力的觀念。把預算控制的責任落實到基層，各項預算指標下達后，各部門還要將預算責任逐級延伸，盡可能細化到執行科室、職能組和關鍵的管理人員。建立嚴格的授權批準制度，明確企業各級主管、各事業部和職能部部長審批的權限，使其分工負責、各司其職，在預算指標內進行審批，并承擔控制預算的經濟責任，企業經濟活動中的每筆對外支付的款項，都必須在預算管理的范圍內并經相關部門主管簽字，財務部門方可受理，做到權力和責任的統一。
3.3及時進行預算差異分析
預算差異分析一般發生在預算執行過程中和預算完成后。在分析時，要對預算差異進行深入的、定量的分析，確定差異產生的原因。把預算執行情況與企業經營狀況有機的聯系在一起，提出改進方案和補救措施，確保預算目標的實現。預算執行過程中的差異分析可以根據周圍環境和相關條件的變化來幫助調控預算合理而順利的執行，預算完成后的差異分析則可以總結預算完成情況，幫助評價預算期間工作的好壞，進而為企業考評激勵制度的公平有效提供數據依據。
3.4重視預算的考評和激勵制度
對預算的執行情況進行考評，監督預算的執行、落實，建立起客觀公正、科學合理的考核指標和獎懲制度，可以加強和完善企業的內部控制，也對員工的激勵制度提供了科學可靠的基礎。一方面通過預算約束使員工明確知道預算目標是什么，實現目標的過程中應該做什么，不該做什么。同時，通過績效評價，給予合理獎懲，使員工自覺地執行預算，保證企業預算目標的順利實現。因此，應重視預算的考評和激勵作用，激發員工提高自己的能力，充分發揮潛能，從而從整體上提高企業的生產效率。
3.5加快信息化建設
成功的預算要求經由技術分析的數據具有正確性和相當的精確性，這就要求企業應關注信息技術的發展，使企業擁有科學的內部信息系統，利用最先進的信息技術，實現預算信息及時傳遞與共享，及時監控和修正。一體化的信息處理能力，使預算更加科學、合理、準確，數據收集、趨勢分析更加可靠，也使全面預算管理提高到一個新高度。:
總之，全面預算管理已成為國內外企業廣泛推廣的現代化管理方法。通過預算的運作和管理，全員、全額、全過程的參與，能使企業的現金流、物資流充分發揮其最大效應，還可以統率比較復雜的法人治理結構，促使企業從粗放型到集約型的轉變，也促使企業從經驗的管理走向科學化、標準化管理，起到正真提高企業管理水平的目的。
參考文獻：
[1]楊勁松.淺談企業全面預算的執行、調整與考核[J].交通企業管理.2003.(08).
[2]張巧紅.淺談現代企業全面預算管理體系之構建[J].財政監督.2007.(08).
1報價準備工作
1.1仔細研讀招標文件及圖紙
購置招標文件后，首先要組織編標人員研讀、分析招標文件，對投標要點進行仔細分析。以便在編標過程中對招標文件做出實質性響應。①投標人須知前附表：投標保證金的形式及金額，最高投標限價、投標成本警示價，投標報價等。②報價依據定額，清單規范、材料信息價格、編制軟件、最新計價文件中的人工價格等。③報價格式。④評標標準和辦法。⑤合同專用條款中的預付款、質量保證金、農民工工資支付、計量支付、價款調整等。
1.2重視現場踏勘及答疑會
工程的現場情況、周圍道路、交通條件等對投標報價影響很大，預算編制人員應深入施工地點，參加現場踏勘，把施工場地情況估摸清楚，并做好記錄，以便在編制預算時充分考慮各種因素對造價的影響，施工現場情況的了解對報價的合理性和減少施工企業報價風險來說至關重要，也就是說編制報價必須踏勘現場，并且對踏勘現場情況有疑問，或與業主提供的圖紙不一致時，在答疑會提出，招標人會以書面形式回答，作為招標文件的組成部分。
1.3搜集相關信息
通過現場踏勘了解施工現場情況，報價編制人員要做好報價還要搜集如下相關信息：一是材料詢價，調查原廠供應價外，還要弄清運輸方式，供應條件及供應量；二是施工機械設備詢價，除了解設備、周轉材料租賃價，還要了解設備商家供應價；三是勞務詢價，到勞務公司詢價了解當地勞務市場價格。對于材料價格信息搜集一般以招標文件要求的造價定額站的信息為準，地材價格以實地調查詢價主準。
2編制預算
2.1嚴格按照招標文件格式和要求編制報價
嚴格按照招標文件格式和要求編制報價就是對招標文件做出實質性響應，否則可能會被認為沒有對招標文件做出實質性響應而廢標或被扣分。
2.2復核工程量
工程量清單投標，要對招標文件中所列的工程量清單進行復核，復核時要視招標單位是否允許對工程量清單內所列的工程量誤差進行調整決定復核辦法。
2.3計算工程量
對于未提供工程量清單的招標工程，必須根據圖紙計算工程量。首先編制預算人員要根據招標文件要求，明確招標范圍，編制依據及編制標準等，并根據工程量規則準確計算工程量，特別對于工程量清單中工程量計量單位與定額單位不一致的，要進行換算。工程量計算時要注意：①嚴格按照規范規定的工程量計算規則計算工程量，現在按著《工程量清單計價規范（GB50500-2013）》和定額中工程量計算規則計算工程量。②工程量計算要按照一定的順序。以房建工程量為例：③按施工順序計算，一般按著先地下，后地上，先底層，后上層，先主要，后次要的順序。大型和復雜工程還要先劃單位工程，分部分項，然后按施工順序進行計算工程量。④按定額項目的順序計算，按著定額所列分部分項工程的先后秩序來計算工程量。⑤按順時針順序計算。從工程平面圖左上角開始，按順時針方向自左至右，由上而下逐步計算，環繞一周后再回到左上方為止。如：計算外墻工程量，從左上角開始，沿圖中箭頭所示方向逐段計算。
2.4準確套用定額
工程量清單計價的報價時，要根據工程量清單的工作內容施行定額套用，要準確又不要漏項；定額計價的報價要根據圖紙及招標文件的要求的工作內容全部套用定額。對于材料的選取也要以招標文件和圖紙為準。
2.5填寫人工、材料預算價
材料費一般占到工程造價的60%～70%左右，是工程造價的主要部分。投標報價準確可靠就要有可靠的材料預算價格，因此投標單位應當搞好市場調查工作，建立工程材料價格信息庫，尤其是鋼材、地材、木材等主要材料，要加強動態管理，同時要對擬建工程所在地的人工、機械費用的市場價格做詳實的調查，以切合實際市場，為投標報價的合理組價提供保障，準確的市場價格是報價的根本保障。
2.6取費
按費用定額取費，即按有關規定計取措施費，以及按當地費用定額的取費規定計取間接費、利潤、稅金。需要注意的是取費標準依據造價部門頒發的最新的造價計價文件。
2.7匯總計算工程造價。
3審核預算
審核預算主要是內部審核，即組織預算內行人士對預算進行審核，審核預算是保證報價準確性的前提，是報價的基礎工作。審核的內容：對工程量進行審核；材料、設備預算單價進行審核；各項取費標準進行審核，是否符合現行造價文件規定，特別是安全文明施工費和稅金等不可競爭性費用，必須符合招標文件規定要求，不可降造價。
4確定最終報價
4.1進行成本測算，降低市場風險
成本測算是根據企業自身的管理水平，施工經驗及收集的成本測算數據資料，分析計算出勞務費、機械費、材料費、企業管理費及企業利潤。成本測算可以降低企業市場風險，保證企業不盲目投標。
4.2分析評標標準及辦法
不同的項目評標標準及辦法不一樣，而且不同的地區不同工程類別也不一樣，因此定價人員除了根據企業測算成本，投標策略、競爭對手進行報價外，還要仔細研究招標文件中的評標標準及辦法。評標標準和方法類型：①綜合評估法，即對技術、商務、報價各部分對招標文件的響應程度，以及相應比例和權重評分，然后加總即為最后得分。②合理低價法，即投標報價最低為中標人，但不能低于成本。對于綜合評估法評標，得分的計算方法各種各樣，要運用各種數學方法計算。
4.3分析投標外部環境
招投法規定，建設工程招標不能少于3家投標單位，根據評標辦法，招標單位從報價合理，技術措施有利、信譽良好的施工企業中選擇中標單位。這就要求施工企業除練好內功，分析投標外部環境，了解競爭對手，做到知己知彼，才能百戰不殆，在日益激烈的市場競爭中處于有利地位，提高中標概率。要做到知己知彼，施工企業就要建立競爭對手的以往歷史投標信息庫，如報價降幅點、工程業績、社會信譽等，隨時動態了解對手的實力。
4.4確定報價策略
確定總價報價策略類型：突然降價法、先虧后盈法、優惠取勝法、聯合保標法、不平衡報價等。在確定投標總價后，在保證總價不變的前提下，合理調整個別項目，通常采用不平衡報價，求保證企業利潤最大化。不平衡報價是指在工程項目的總價不變情況下，根據招標文件的計量支付條款，調整分部分項中子目的單價。在不影響中標的前提下，盡快回收資金，這樣可以減小投資風驗，提高經濟效益。比如：工程預付款為合同額的10%，而前期資金的設備、材料采購，人員、設備進場、臨建等開工啟動費用大大超過合同額的10%，施工企業為減少投入資金風險，運用不平衡報價這一策略，把樁基、地基處理等基礎工程等單價報高點，后期施工的工程單價報低點。不平衡報價是施工企業在仔細研讀分析業主招標文件合同條款的基礎之上做出的一種合理價格配置，但在使用不平衡報價策略時必須掌握好尺度。
5調價
調價一般在計價軟件中操作，通過以下方法調整總造價：①調整材料預算價格；②調整人工、機械費消耗；③調整工程量（此方法一般不使用）。
二結束語
關鍵詞：水利工程； 概預算編制； 問題探討；
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前言
水利工程建設要投入大量的資金，正確地估算工程造價和擬定投資計劃不僅對確保項目本身順利建成，而且對整個國家和部門的基本建設投資規模的有效控制都具有重大意義。水利工程概預算文件，是根據水利水電工程不同設計階段的具體內容和有關定額、指標分階段進行編制的。隨著經濟的發展以及人們對可再生資源利用觀念的逐步深入，加快現代水利工程建設已經成為經濟發展的主要推動力。水利工程對一個國家的發展尤其重要，特別是對于我國這個水資源大國來說，更是如此。概預算是水利工程項目建設的重要組成部分，概預算是對水利工程基本建設進行有效監督和控制的有效工具。水利工程概預算編制主要工作是對水利工程的設計資料以及工程的概預算定額進行詳盡科學的分析和規劃，并結合水利工程施工企業的技術能力和水平來進行概預算內容的安排。在編制的前后可以發現施工企業在管理上的不足。概預算可以反映水利工程管理水平，具有科學性、嚴肅性與政策性以及客觀性等特點。水利工程的概預算對水利工程的施工階段、財務管理階段以及水利工程的技術管理等具有重要的影響，是水利工程施工和投資企業進行施工監督的重要參考依據，在現代水利工程的市場上，概預算編制的水平以及科學性直接決定了水利工程施工的成敗，因此概預算編制對于充分調動水利工程企業的積極性，增加水利工程核心競爭力，以及保證水利工程項目建設的質量和效率都具有十分重要的意義。
二、水利工程概預算編制中的相關問題分析
1、工程定額的選取。水利工程在工程建設的不同階段，由于工作深度不同、要求不同，各階段要分別編制相應的概預算文件。各階段選用定額根據對口的原則，可研階段編制投資估算應采用估算指標; 初設階段編制概算應采用概算定額; 施工圖設計階段編制施工圖預算應采用預算定額。如因本階段定額缺項，須采用下一階段定額時，應按規定乘過渡系數。
2、概算工程量與預算工程量。工程量計算的是否得當，將直接影響到工程成本計算的正確與否，也將會對概預算的整個工作帶來重要的影響。正確處理各類工程量的方法如下:( 1) 設計工程量。設計工程量是圖紙工程量乘以設計階段系數，可行性研究、初步設計階段的設計階段系數應采用《水利水電工程設計工程量計算規定》有關表格中數值。利用施工圖設計階段成果計算工程造價的，不論是預算或是調整概算，其設計階段系數均為 1，不再保留設計階段擴大工程量。( 2) 施工超挖量、施工附加量及施工超填量。現行《預算定額》中均未計入施工超挖量、施工附加量及施工超填量三項工程量，故采用時，應將這三項合理的工程量，按相應的超挖、超填預算定額，攤入單價中，而不是簡單地乘以這三項工程量的擴大系數。現行《概算定額》已將這三項工程量計入定額中，故采用概算定額編制概算時不再計取這三項工程量。( 3) 試驗工程量。碾壓試驗、爆破試驗、級配試驗、灌漿試驗等大型試驗均為設計工作提供重要參數，應列入獨立費用中的勘測設計費或工程科研試驗費中。
3、外購砂石料價差計算。砂石料是水利工程中砂礫料、砂、卵( 礫) 石、碎石、塊石、料石、骨料等材料的統稱。大中型工程一般由施工單位自行采備，形成機械化聯合作業系統，小型工程一般可就近在市場上采購。自行采備的砂石料必須單獨編制單價，外購砂石料的單價按編制材料預算價格的方法編制。外購砂、碎石( 礫石) 、塊石、料石等預算價格應控制在 70 元/m3左右，超過部分計取稅金后列入單價分析表中，混凝土、砂漿材料單價是指配制 1m3混凝土、砂漿所需的水泥、砂石骨料、水、摻合料及外加劑等各種材料的費用之和。當外購砂石骨料價格超過 70 元/m3時，混凝土、砂漿材料單價計算時應注意砂石骨料取 70 元/m3，砂石料的超過部分計取價差、稅金后列入混凝土工程單價分析表中。
4、工料分析。施工圖預算是以貨幣形式表現的單位工程中分部分項工程量及其預算價值，對完成其分部分項工程所需的人工、材料、機械的預算用量不能直觀地反映出來。由于施工企業管理和經濟核算以及部分材料調整都必須以工料分析的結果為依據，所以當前工料分析十分重要。工料分析是建筑企業管理中必不可少的技術資料，主要作為企業內部使用。有了分項工程量后，按照工程的分項名稱順序，套用施工定額的單位人工、材料和機械臺時消耗量，逐一計算出各個工程項目的人工、材料和機械臺時的用工用料量，最后同類項目工料相加予以匯總，便成為一個完整的分部分項工程工料匯總表。漿砌塊石護底工程其用工除了人工費中的定額工時數量，還要計算機械使用費中各類機械的定額機上人工工時數量; 同理，用料除了包括材料費中的定額材料量，還包括機械使用費中各類機械的定額動力燃料數量。在實際計算過程中，如果漏算了施工機械的機上人工用工和動力燃料用量，那工料分析的結果會與實際用工用料偏差比較大，不能為施工企業正確的安排生產做出指導。
5、其他需要注意的問題。( 1) 混凝土、砂漿材料單價計算。為節省水泥用量，一般情況下不得采用純混凝土配合比作為編制混凝土概預算單價的依據。現澆水泥混凝土強度等級的選取，應根據設計對不同水工建筑物的不同運用要求，盡可能利用混凝土的后期強度( 60、90、180、360 天) ，以降低混凝土強度等級，節省水泥用量。現行定額中，不同混凝土配合比所對應的混凝土強度等級均以 28 天齡期的抗壓強度為準，如設計齡期超過 28 天，應查換算系數進行換算。現行《水利建筑工程概算定額》附錄 7 列出了不同強度混凝土、砂漿配合比。附錄混凝土材料配合比表中混凝土材料配合比是按卵石、粗砂擬定的，如改用碎石或中、細砂，應對配合比表中的各材料用量進行系數換算。( 2) 對施工方案進行認真細致的分析，正確采摘工程數量。如工程量表中單位與定額給定單位不一致的，要換算成統一的計量單位。( 3) 注意定額調整的各種換算關系。當施工條件與定額項目條件不符時，應按定額說明與定額表附注中的有關規定進行換算調整。例如，各種運輸定額的運距換算，各種調整系數的換算等。
三、結語
水利工程的概預算文件是確定基本建設項目總投資，編制年度投資計劃，進行工程招標，籌措工程建設資金，辦理投資撥款、貸款，核算建設成本，考核工程造價和投資效果等項內容的主要依據。要充分利用現代化的手段，利用現代信息技術來提升概預算編制的效率，在編制過程中要充分注重人的因素，要充分注重概預算編制人員對新材料、新工藝、新技術對工程施工成本的影響，注重編制人員對基礎材料價格的掌握等，以此提高水利工程概預算的編制質量。總之，水利工程的概預算工作無論是對水利工程本身而言，還是對施工企業都具有十分重要的意義和作用，因此應做好概預算的編制工作，從而確保水利工程相關工作的順利進行和發展。
參考文獻
[1] 朱成逸．水利工程施工概預算重要性分析［J］． 水工與管理，2009
關鍵詞：建筑工程；概預算編制；工程造價；影響
1.建筑工程概算與工程造價的關系
建設工程概預算是指在執行工程建設程序的過程中，根據不同設計階段設計文件的具體內容，參照國家規定的定額、指標及各項費用取費標準，預先計算和確定每項新建、擴建、改建和重建工程所需要的全部投資額的文件。
2.當前建筑工程預算中存在的主要問題
2.1 預算方法存在滯后性
由于社會的進步，在建筑領域新技術、新材料、新工藝、新結構不斷涌現，編制預算時，需要經常進行定額換算，但由于我國現行的工程預算確定方法多為靜態、滯后的方法，定額單價通常是以幾年前人工、材料、機械臺班價格的統計為基礎，并且新增補的定額往往缺少代表性，這就造成了工程量計算取費的差錯。
2.2 預算設計缺乏全過程意識
我國現行的預算管理大多是處于階段性的管理模式，缺乏建設項目全過程綜合管理的意識。由于預算設計僅僅是工程前期經濟預測，在建設項目的其他階段，由于市場、人為因素，不可避免的會產生計劃外支出，這樣的情況下，盲目以預算為綱，成為制約工程進度、精度的瓶頸。
2.3 施工設計變更的隨意性
施工階段設計變更隨意性大。施工階段施工單位為方便施工，不按設計施工，導致很多計劃外支出，造成工程超支，不得不對原有設計進行變更以調整工程預算。而相關各方對施工階段的設計變更的可行性、科學性、適用性缺乏科學有效的監管、管理等。
3.加強概預算編制工作的具體措施
3.1 了解項目工程現場情況和施工組織的特點
掌握工程建設項目現場的第一手資料，并考慮可能采取的施工方法和措施是編制好設計概預算的必要環節。如水電工程中的砂石料需求量較大，其價格對工程造價影響較大，故需深入現場了解施工場地布置情況、砂石料開采條件以及場內交通運輸條件和運輸方式。根據現場布局確定材料構件及設備存放點，據此計算是否需二次搬運及運距等。轉貼
3.2 熟悉設計圖紙，充分理解設計意圖，正確計算工程量
概預算編制人員必須充分熟悉各定額冊說明、總說明、章說明、節說明及定額所含工作內容，熟悉設計圖紙、設計說明以及二者之間的關系。閱讀圖紙應從設計說明和總平面圖開始，要清楚工程的性質、類型、規模，依次閱讀平面圖、立面圖、剖面圖、詳圖、材料做法，了解各類圖紙所示部位和它們之間的關系，然后進行工程量計算。正確合理地套用定額，力爭做到定額項目和實際相符，不重復計算、不漏算。概預算編制人員要依據設計圖紙準確地計算出與設計圖紙相對應的工程量，這要求編制人員有較強的專業知識及豐富的現場施工經驗。施工經驗表現在編制人員對施工組織設計及施工工藝的把握上。例如：采用腳手架類型，各種施工機械的性能與特性，以及建筑工程本身特點及施工中的特殊要求等。
3.3 客觀分析價格因素，價差調整要留有余地
概預算定額表中的設備材料價格反映的是編制年的價格水平，編制設計概預算使用定額時，其價格水平是按市場價格來確定的，需要進行價差調整，也就是所說的動態管理問題。一項工程從開工到竣工往往是歷經數年。其間設備材料價格可能會發生較大變動，為使概預算起到控制投資的作用，必須建立工程造價價差預測系統。首先預測出未來設備材料價格的演變情況，然后預測出與之相關的各項工程造價指標的變化趨勢，合理確定價差，適時地調整價差，使估算、概預算的編制在動態中進行。
3.4 充分利用計算機來進行概預算編制
因為工程的概預算編制時間緊、任務急，難免會出現多算、漏算或重復計算的情況，另外概預算編制人員也不得不在大量的定額條目以及各種項目計算表之間反復抄錄和校對，所以在大量的重復計算中花費了過多的時間，這樣計算機的優勢就體現出來了。現在研究出的很多計算機軟件在概預算編制過程中起著不可低估的作用，它大大減輕了工程概預算工作人員的工作強度，提高了概預算編制的工作效率，是提高概預算編制工作的效率和質量的根本保證。
4.結束語
工程概預算編制的質量水平直接影響到最終的工程造價水平，隨著我國經濟技術水平的快速發展，建筑工程造價已經進入了一個改革和完善的新時期，這就要求概預算編制工作不斷提高和完善。要做到結合工程各方面需求，掌握影響工程造價的各個因素，編制出一套合理、準確的概預算方案，保證工程整體施工的正常運行。
參考文獻：
[1] 劉艷平.探析概預算編制質量對工程造價的影響[J]現代經濟信息，2010，（11） .
【論文關鍵詞】部門預算管理編制 預算執行 資金安全
【論文摘要】本文從部門預算管理的基本原則、部門預算編制、部門預算執行等方面入手強調加強部門預算管理，保證預算資金安全使用的重要性和必要性。
部門預算是編制政府預算的一種制度和方法，由政府各個部門編制，反映政府各部門所有收入和支出情況的政府預算。部門預算的實施，嚴格了預算管理，增加了預算資金的透明度，是當前財政改革的重要內容。部門預算管理涉及的環節很多，下面僅從部門預算編制和預算執行兩個最為重要的環節進行概述。
一、預算管理的基本原則
（一）綜合預算，收支平衡，所有收支都要編入預算統一管理，統籌安排，量入為出，不編赤字預算。
（二）合法真實，公平透明。編制預算要遵守國家法律、法規、財務規章制度，測算方法科學合理、收支數據真實可靠；預算安排要及時、細化，具體落實到預算單位和項目；基本支出逐步實行“定員定額”管理。
（三）統一管理，分級負責。各單位預算在單位負責人的統一領導下，實行財務部門歸口管理，相關部門分工、協作配合。各單位對本單位預算的真實性、合法性、準確性和完整性負責；主管單位對下一級單位的預算管理負監管責任。
（四）嚴肅紀律，追蹤問效。各單位要嚴格按批復的預算執行，并實行預算責任追究制度，對預算的執行過程和完成結果進行追蹤問效，不斷提高資金使用效益。
二、科學合理編制部門預算
（一）預算編制的準備工作
1、組織開展與預算管理相關的法律、法規以及財政、財務規章制度、政府預算收支科目、各專項經費管理辦法的學習和研究，完善單位內部預算管理制度，規范預算管理機制。
2、根據國務院、財政部和主管單位對年度預算編制工作的方針、政策和工作布置，結合本單位的實際情況，組織業務培訓，具體布置本單位預算編制工作。
3、分析單位財務收支和工作任務等情況，根據有關政策、制度規定的開支范圍和開支標準，按基本支出的內容，測算人員經費和日常公用經費定額。
4、制定本單位事業發展計劃，提出項目規劃，對項目開展前瞻性研究、科學論證，經遴選排序，建立和完善預算項目庫并實行滾動管理。
5、結合上年預算執行情況，分析財務收支、業務活動和有關變化，找出影響本期預算的有關因素，以及年度工作計劃對預算的要求，預測總體收支規模，提出預算支出的重點與安排建議。
（二）部門預算編制的方法
1、收入預算的編制
在預測收入預算時，應本著科學、合理的原則，遵循項目合法合規、內容全面完整、數字真實準確的總體要求。
2、支出預算編制
（1）基本支出預算編制的主要內容
基本支出預算編制的內容包括人員經費和日常公用經費兩部分。
人員經費支出應按照國家政策規定的工資、津貼、補貼等標準和適用范圍，依據經批準的編制內實有人數及人員結構等情況，按規定逐項計算編列。
日常公用經費支出按預算支出科目逐項測算、編列。有支出定額標準的，按定額標準計算編列，沒有支出定額標準的，可結合有關規定和實際情況測算編列。
基本支出預算逐步按“定員定額”編制。 轉貼于
基本支出定員定額標準應當依據國家有關的方針政策，財力狀況，社會物價水平及單位的業務性質、工作量、人員資產等數據資料，以人或實物資產為測算對象，確定的單位各定額項目的定額標準。
（2）項目支出預算編制
項目單位內部各部門根據實際工作需要提出新項目建議，經商財務部門和其他相關部門同意，報單位負責人或授權負責人批準。重大項目應經單位領導班子集體決策。
對于單位同意立項的項目，單位應確定項目負責人，由負責人組織進行可行性論證，明確項目預期總目標、階段性目標及預期績效目標。對項目實施的必要性、可行性，實施條件、項目工作內容和相應的技術要求、項目進度、經費需求等進行充分論證。項目負責人應在可行性分析的基礎上，編制項目申報文本，文本的內容要真實、準確、完整。
項目經費測算應以國家有關規章制度和開支標準、定額為依據，根據項目的工作內容，逐項測算所需的費用，形成項目總體預算。沒有開支標準和定額的，可參照合理的市場相關價格。對于數額較大或專業技術復雜的新增項目，應組織專家評審。項目評審必須出具項目評審報告，并出具明確意見。
在上報項目預算前，應進行全面的內部審核和重點復核，重點復核的內容包括：項目預算申報材料的完整性、有效性，項目目標、工作內容描述的準確性，項目預算的合理性等。
三、部門預算執行，是各單位資金管理和核算的中心工作，也是各級財政、審計部門歷年檢查監督的重點
為更有效保障預算資金的安全，在部門預算執行環節應注意以下幾點：（1）單位部門預算在單位負責人統一領導下，由財務部門組織執行。（2）預算年度開始后，預算草案批復前，結合預算草案，參照上一年同期的預算支出情況申請、安排支出。預算草案批復后，嚴格按照批復的預算執行。（3）按收入的來源渠道不同，正確區分收入類別，確保各項預算收入及時、足額實現，并依法按預算批復的經費科目、內容和程序等及時入賬，不隱瞞、坐支。（4）嚴格執行批復的支出預算和規定的財務開支標準，建立健全資金的申請、撥付與使用管理制度，嚴格控制預算支出，努力提高資金使用效益。（5）單位所有經濟合同應由財務部門審核，審核的主要內容是：合同內容是否符合國家和部門有關財經法律法規、規章；合同收支是否符合年度預算；合同內容是否有可能對本單位未來經濟利益造成重大不利影響等。（6）嚴格遵守各項預算資金的使用管理及核算制度、辦法規定。按規定的程序，辦理各項支出，加強資金流轉各環節的財務監督。（7）按照政府采購法律法規的規定和批復的政府采購預算，開展政府采購工作。（8）加強預算執行情況的總結與分析，對預算執行中發現的問題及時提出處理意見或改進措施。
為了更好的加強部門預算管理，各單位應當更加科學合理地編制部門預算，進一步加強預算執行的全過程監控，規范預算執行工作，確保預算資金安全和項目效益，促進各項事業的不斷深入發展。
參考文獻
[1]中華人民共和國預算法.
[2]中央本級基本支出預算管理辦法(試行).
【論文摘要】 加強高校預算管理是提高高校整體管理水平,促進高等教育事業健康發展的關鍵。本文通過對中美高校預算管理的比較研究,提出了如何借鑒美國高校預算管理的成功經驗,促進我國高校預算管理水平提高的對策建議。
高等學校預算是指高等學校根據事業發展計劃和任務編制的年度財務收支計劃,是高等學校日常組織收入和控制支出的依據,也是一個學校的規模和事業發展方向的綜合反映。高等學校預算管理是依據學校預算,通過財務活動對學校的教學、科研、行政、后勤等各方面的業務活動所進行的管理和監督,是高校有效配置教育資源,提高辦學效益的重要手段。隨著我國高等教育體制改革不斷深化,高校財務預算管理也越來越受到人們的關注。美國市場經濟發達,高校辦學歷史悠久,在適應市場經濟方面積累了豐富的經驗,對中美高校預算管理進行比較分析,借鑒美國高校預算管理的先進經驗,對于有效解決教育事業經費供需矛盾,提高我國高校的預算管理水平有著非常重要的意義。
一、美國高校預算管理的主要特征
(一)專門的預算管理機構
美國高校普遍設有專門負責管理學校預算性資源的預算辦公室,通過科學預算,隨時向學校管理部門提供準確、及時和有意義的預算和財務信息;為學校提供財稅、財務政策與實踐以及管理和分析等高質量的財務咨詢;管理學校及各單位預算的制定過程,最有效地利用有限資源,支持學校的教學、科研和公共服務活動。
(二)嚴格的預算編制及控制程序
美國高校預算編制的過程也是學校規劃事業發展的過程,因此高校預算設有嚴格的預算編制及控制程序。美國高校預算年度一般為每年7月1日到次年6月31日,預算要提前一年編制,即每年4月份開始編制下一年度預算,層層審查論證,不斷完善,最后報至州長,州長最遲必須在每年6月份確定各高校下一年度預算。州長批準的預算各高校必須嚴格遵守,不得隨意更改。為嚴格控制預算,高校財務處下設有專門的控制辦公室,校內各預算單位均設有預算員,負責執行本單位的預算,任何單位都不得突破預算。
(三)較高的預算編制參與度
美國高校在預算制定過程中,一般會應用參與法、咨詢法等鼓勵部門和員工參與預算編制,有的學校還專門成立了由員工組成的預算和財務重點項目委員會,負責推薦校園的重點項目和相應的預算方案。
(四)“保障重點”的預算制定原則
美國高校在制定預算時遵循一個非常重要的原則,即預算中要優先體現校長的愿望,對當年學校優先發展和保證的重點項目要給予優先保障,從而使有限資金發揮出最大的效益,促進學校發展。
(五)合理的預算分析法,靈活的預算調控作用
美國高校進行預算決策分析時,通常選擇在辦學宗旨、辦學條件、教育質量、一般支出水平等方面對等的、類似的同等院校作為參照物,采用對比分析法來評價高校預算決策的正確性。此外,把預算看作是學校對可用資源進行調控的經濟杠桿,對于那些有社會需求、有發展前景的項目增加預算,對那些失去社會需求或是評估成績差的項目減少預算,以保證學校的正確發展方向。
二、中國高校預算管理的主要特征
(一)實行統一領導,集中管理或分級管理的預算體制
我國高等學校預算一般實行統一領導、集中管理的預算體制,規模較大的高校實行統一領導、分級管理的預算體制。統一領導是指學校在統一的財經政策、統一的財務規章制度下,把整個學校的財務收支列為學校預算管理對象,制定統一的財務收支計劃,實行統一預算,統一管理。集中管理是指在統一政策、統一制度的前提下,由學校進行預算編制、執行、控制、調整及評價分析的管理,從而形成財權的集中管理、財務規章制度制定和執行的集中管理以及會計事務的集中管理。分級管理是指規模較大、管理水平較高的學校,在建立健全財經規章制度、明確校內各級各單位權責關系和學校統一領導的基礎上,根據財權劃分、事權與財權相結合的原則,預算分別由學校和各級各單位(二級單位或基層單位)分級管理。二級單位或基層單位只有相應的預算管理權,沒有預算的調整權。 "
(二)堅持“量入為出、收支平衡”的預算編制原則
我國高等學校預算必須在年度開始前編制,預算編制必須堅持“量入為出、收支平衡”的總原則。收入預算堅持積極穩妥原則;支出預算堅持統籌兼顧、保障重點、勤儉節約等原則。也就是說,編制預算要以收定支,收支平衡,既要考慮學校事業發展和建設的需要,也要考慮學校財力的可能,決不能超越財力的可能安排預算和搞赤字預算。收入預算堅持穩健性原則,意在核實收入,為確定支出預算打下基礎,同時也避免產生赤字隱患。在編制支出預算時,要體現出預算年度學校整體的事業目標,突出教學、科研這一中心地位,充分考慮學校的財力,正確處理“基本運轉”和“發展建設”的關系,在確保基本正常運轉的前提下,合理安排事業發展支出。對于設備購置項目安排要統籌規劃,突出重點,逐年解決。對非重點項目,則要從緊安排。學校事業的發展、計劃和預算安排,必須與國家計劃和學校財力相適宜。
(三)多樣的預算編制方法
我國高等學校預算編制采用靈活多樣的方法,主要包括增量預算法,復式運算法、零基預算法等。增量預算法是指以上年支出基數為基礎,增加相關的變動因素(如物價上漲因素、工資增長因素等),下達各部門預算指標的預算編制方法;復式預算法是把支出預算分為經常性支出和建設性支出兩部分,在確保經常性支出的前提下,安排建設性支出;零基預算法是指在每個預算年度開始時,將所有還在進行的管理活動都看作重新開始,根據確定的目標,重新審查每項活動對實現確定目標的意義和效果,并在成本效益分析的基礎上,重新排出各項管理活動的優先次序,據此進行資金和其他資源的分配。由于零基預算能夠體現公平和效率原則,增強資金的使用效率,增加預算的公開性和透明性,因此,我國高校已開始使用零基預算法進行預算編制并且正在不斷完善之中。
(四)“兩上兩下”的預算編制和審批程序
我國高等學校預算編制與審批程序,可概括為“兩上兩下”。預算由學校財務處(室)根據各單位收支計劃,提出預算建議方案,經學校最高財務決策機構審議通過后,按照國家預算支出分類和管理權限分別上報各有關主管部門,主管部門審核匯總后報財政部門核定預算控制數(一級預算單位直接報財政部門,下同)。高等學校根據下達的控制數編制預算,并經有關部門審核批復后執行。我國高校一般在年初編制預算, 年內的工作按預算執行,但預算的準確性不高, 財務部門不能有效控制預算。究其原因主要編制預算時的條件與執行時的條件發生了變化, 無法按預算執行;各部門操縱預算;領導不嚴格執行預算, 導致財務管理失效。
(五)嚴格的預算調整規定
我國高等學校預算在執行過程中,對財政補助收入和從財政專戶核撥的預算外資金收入一般不予調整;如果國家有關政策或事業計劃有較大調整,對收支預算影響較大,確需調整時,可以報請主管部門或者財政部門調整預算;其余收入項目需要調增、調減的,由學校自行調整并報主管部門和財政部門備案。收入預算調整后,相應調增或調減支出預算。
三、比較及啟示
(一)科學合理編制預算,增強預算的嚴肅性
美國高校預算編制建立在近三年資料的基礎上,根據歷年支出情況,分析各項支出在預算中所占的比例,使得經費分配具有一定的相對穩定性,并且采用依據學生培養成本分配經費的預算辦法,使得各院系預算分配更加科學合理。相比之下,我國大多數高校采用增量預算法編制預算,這種方法雖然簡單,但無法編制出合理的預算分配方案,一方面加劇了資金供求矛盾,另一方面造成了有限教育資源的浪費,不利于合理控制支出,使預算失去了嚴肅性和有效性。雖然近年來一些高校開始推行零基預算法以提高預算的科學性,然而在實際編制過程中存在許多不足之處。如:反映內容不全面,數據統計不完整、不真實;決策方案的制定與選擇主觀隨意性較強等現象。美國高校預算年度與工作年度基本一致,而我國高校現行預算編制是按照公歷年度進行,而學校日常工作是按照學期年度來安排的,造成收入實際使用會計期間和預算核算期間存在差異,增加了預算編制以及管理者監督和管理的難度。此外,許多高校都在每年十二月布置下年算編制工作,預算編制時間較短,一些項目缺乏詳細科學論證,預算編制晚、時間短造成了執行預算過程中要求追加經費的報告不斷,沖擊了預算的正常執行,影響了預算的嚴肅性。為此,應借鑒美國高校作法,根據學校實際情況, 針對不同預算項目的特點和規律,選擇科學的預算編制方法;將預算年度與工作年度調整一致,增強預算的可行性論證,科學合理地編制預算;建立有效的高校預算管理經濟責任制,明確學校及下屬學院(部門)各自在預算編制和執行中的職責和權限,將預算管理的責任層層落實到位,使預算得到切實執行,增強預算的嚴肅性和有效性。 "
(二)強化預算意識,健全控制體系
預算編制是預算管理中最重要的一環。在美國,高校預算編制有多方面人士參與協調、論證并接受有關部門監督,一經法定程序通過即成為法律性文件,必須嚴格執行。而在我國,預算編制基本上是由財務部門一家負責,在預算編制過程中幾乎沒有其他部門的參與論證,上至領導下至教職工對預算的重要性認識不足,甚至漠不關心。其結果導致財務部門在編制預算時憑經驗靠感覺核定支出現象嚴重,既不準確又影響預算的權威性。大多數高校在預算下達后,沒能實施監控、跟蹤管理和指標考核,財務部門對各院系的預算執行情況心中無數。事中沒有制定有效的控制制度,事后對于預算執行情況的分析不夠詳細,未能建立完整的預算控制體系,難以令高校的預算管理部門對預算執行過程中由于受到各種主、客觀因素影響造成的變化進行快速反應。為此,借鑒美國高校做法,設置校長直接領導,由各個職能部門共同參與的預算管理機構,使預算更切合實際需要。同時,徹底更新財務人員及廣大教職工的預算觀念,提高全員預算意識,鼓勵他們發揚主人翁精神,主動參與預算管理,為學校領導層的預算管理決策提供依據。建立健全預算控制體系,預算一經確定并通過審核后,各部門應嚴格執行,不能隨意增減收支項目,如遇特殊情況確實需要調整預算的,必須按規定的程序辦理,以維護預算的嚴肅性。財務部門要及時掌握預算執行進程,嚴抓收入、支出、預算平衡的實現。
(三)預算編制、執行與監督適當分離
美國高等學校設有專門的預算編制機構,專門行使預算編制職能,預算執行由財務部門具體實施,預算監督除學生和教職工外,還有內部監督部門和社會中介機構等。分工明確的機構設置使得預算編制機構全面掌握預算編制的政策與標準,避免了各單位在預算編制時千方百計擴大預算規模的現象,有利于內部各單位權力的相互制衡。而我國高校財務部門既負責預算編制,又負責預算執行和分析。為此,借鑒美國高校做法,依據相互牽制的原則將預算編制、執行與監督適度分離,部門各司其職,能夠有效解決財務部門大權獨攬的問題,確保預算的有效執行和監督。
(四)早編、細編預算,增強預算的透明度
關鍵詞:全面預算管理 問題 措施
一、全面預算管理的涵義
全面預算管理作為對現代企業成熟與發展起過重大推動作用的管理系統，是企業內部管理控制的一種主要方法。這一方法自從上個世紀20年代在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產生之后，很快就成了大型工商企業的標準作業程序。從最初的計劃、協調，發展到現在的兼具控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業經營戰略的管理工具，全面預算管理在企業內部控制中日益發揮核心作用。正如著名管理學家戴維?奧利所說的，全面預算管理是為數不多的幾個能把企業的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。
二、企業實施全面預算管理的作用和意義
概括起來，主要表現在以下幾方面：
1.有助于現代企業制度的建立。預算管理是一種與企業治理結構相適應，通過企業內部各個管理層次的權利和責任安排，以及相應的利益分配來實施的管理機制安排。
2.有助于企業經營管理的實施。全面預算管理是現代企業經營管理的重要形式。
3.有助于現代財務管理方式的實現。實施預算管理，是企業實現財務管理科學化、規范化的重要途徑。
4.有助于強化內部控制和提高管理效率。在企業實施分權管理條件下，全面預算管理既保證了企業內部目標的一致性，又有助于完善權力約束機制，已成為內部控制的重要手段和依據。
5.有助于企業資源的整合。實行全面預算管理可以有效地消除內部組織機構松散，實現各層級、各成員的有機整合。
三、目前我國企業在實施全面預算管理時存在的主要問題
(一)對全面預算管理的認識不到位
目前，雖然我國已由原來的計劃經濟轉型為市場經濟，但人們的思想觀念還是很落后，對全面預算管理的認識不到位，企業也不重視全面預算管理，只是將企業的全面預算簡單視為“財務預算”，認為企業全面預算只是財務部門的事情。雖然也有一些企業實施了全面預算管理，但在預算編制過程不能結合企業自身的實際，導致預算管理失敗，從而在工作中產生消極態度，等等，導致企業的全面預算控制無法得到有效控制，使得企業的全面預算控制陷入了一種尷尬的困境。
(二)全面預算缺乏企業戰略導向性，預算目標短期化
企業不重視公司戰略規劃，所制定的公司戰略目標、方案的選擇流于形式，企業在編制全面預算時沒有從公司的戰略目標出發，只注重企業短期的經濟效益，卻忽視了企業長期的經營目標。這種短期的預算指標與企業長期的戰略規劃相互沖突，各預期指標與實際相脫節，缺乏銜接性，導致全面預算管理失效。
(三)管理部門的預算考核只注重費用節約額
企業對管理費用實施全面預算管理目的是為了能夠控制費用超支。很多企業也因此制定了相應的管理費用超支或節約獎懲辦法。但一些企業為了過分強調節約，得到獎懲，而因此減少了一些必要的活動。
(四)預算編制方法模式化
企業要想做好預算管理就應該重視預算編制，其是做好預算管理的關鍵環節。目前，我國大多數企業均采用增量或減量預算編制方法。企業做好預算管理的前提是編制好企業的預算編制，這是實施預算管理的目的，因此在編制過程中就必須結合企業的實際，當企業的經濟內容有所不同時就應采用不同的預算編制方法，而我國大多數企業的預算編制方法太模式化，很多企業還通過采用標準化的預算管理軟件來替代預算編制方法，使預算拘泥于形式，形同虛設。
(五)預算管理執行力度不夠
研究發現，我國多數企業都重視預算編制，這些企業都有一整套的預算編制表格，但卻很少有企業能夠拿出相應的預算管理制度，雖然也有些企業也制訂了相應的預算管理制度，但不能結合實際，缺乏可操作性。企業這種重編制、輕管理的管理方式導致企業的預算執行力度不夠，導致企業的預算管理虎頭蛇尾。
四、目前我國企業實施全面預算管理的幾個改進措施
(一)樹立科學的全面預算管理理念
企業要做好全面預算管理，就必須樹立科學的全面預算管理理念，重視企業的預算管理，使全面預算體現在企業管理的全方位，從簡單的 “財務預算”觀念中走出來，體現在企業的一切經濟活動中，包括經營、投資及財務等各項活動，使企業各部門都參與到企業全面預算管理中，從而樹立科學的預算管理理念。
(二)樹立預算管理與企業戰略目標相結合的理念
企業應樹立預算管理與企業戰略目標相結合的理念，是企業預算目標與企業經營管理的長期目標相結合。因此，企業在進行預算編制時，應充分結合企業長期的戰略目標，做好市場調研與企業資源的分析，確定企業的長期發展目標，以此為依據編制企業的各期預算指標，使各期預算指標相互銜接。
(三)確立“以人為本，關注預算道德”的新理念，全面提高預算工作的效率和效果
人是預算的制定者、預算信息的利用者、預算的執行者，也是預算制度的被考核者。人是預算工作的主體，是預算工作效果好壞的決定性因素。因此，預算工作應該以人為本，離開了對人的關注，企業的預算工作無法搞好。由于預算影響到很多人的經濟利益，預算管理不可避免地涉及到道德問題。“以人為本，關注預算道德”的理念還要求企業在執行預算工作過程中應該尊重人性，注意發揮員工的主觀能動性，鼓勵各級員工參與預算工作，在員工中塑造“這是我們的預算”的氛圍，不給員工造成“這是你強加給我的預算”的感覺。
(四)采取不同的預算編制策略和技巧，是提高預算的先進性、現實性的關鍵
預算是全面預算管理的工具，預算是否準確、可靠，會直接影響預算管理的效果。預算不僅要全面，而且預算的編制應當具有先進性、現實性。預算只有同時具備先進性和現實性，才可能具有科學性。為使預算具有先進性和現實性，就必須進行詳細的調查研究，細分預算對象，考慮各種內在和外在的影響因素，掌握足夠的信息量，針對不同的業務內容和特點采取不同的編制方法。
(五)建立嚴格的預算執行激勵機制
沒有考核，預算工作無法執行，預算管理變得毫無意義。嚴格考核不僅是為了將預算指標值與預算的實際執行結果進行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，改進以后的工作，也是為了對員工實施公正的獎懲，以便獎勤罰懶，調動員工的積極性，激勵員工共同努力，確保企業戰略目標的最終實現。因此，企業應建立相關的預算考核、評價及獎懲管理制度，依據企業各部門的預算管理執行情況對其進行考評，并嚴格執行，對預算管理執行好的單位或部門給予獎勵。反之，進行嚴懲。以此加強各預算部門和相關人員的責任心。
五、結束語
目前，越來越多的企業開始采用全面預算管理模式。假若企業可以清楚地認識到全面預算管理中存在的不足之處并加以改進，那么一定可以達到更好的效果。
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論文摘要:本文以通信行業的全面預算管理為主線，首先對全面預算管理的概念特征及實施背景進行了簡要介紹，而后對其體系構成進行了詳細的闡述，最后以次為據提出了下一步的相關完善策略，以供其借鑒或參考。
一、全面預算管理的概念特征及其背景
全面預算管理是指通過預算對企業內部各部門、各單位的各種財務和非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效的組織和協調企業生產經營活動，完成既定經營目標的一種全過程、全方位、全員參與的預算管理活動。從理論上說，全面預算管理應具有全面性、戰略性、系統性、科學性的特征；作為企業經營管理的一種重要工具，全面預算管理可協助企業戰略管理的實施，使財務管理更加符合現代企業理財理念，并可與計劃管理、庫存管理、營銷管理、采購管理、生產管理一道，共同支撐著企業整體經營管理活動的順利進行。
就國內通信行業而言，在經歷了前一階段的規范化及規模性調整后，現已取得3G執照、實現了全業務運營的通信運營商，如中國移動、中國聯通等，如何提高企業自身的競爭力，如何實現3G投資拉動效應，帶動上下游產業發展等一系列問題都成為了業內外關注的焦點。在這種大環境下，戰略導向成為了企業發展的關鍵，而財務管理如何充分的融入這些戰略理念，并將其通過全面預算管理來得以實現，將對生產經營的引導、整合、控制、激勵功能有效的發揮出來，促進企業戰略以及價值最大化目標的最終實現，是至關重要的。
二、通信行業全面預算管理的體系構成
一般而言，通信行業的全面預算管理體系主要包括預算內容、預算組織、預算編制、預算執行、預算評價五方面內容，具體如下：
(一)預算內容
作為企業財務戰略管理的核心工具，通信行業全面預算管理的內容應由經營預算、投資預算、人工成本預算、運維預算、財務預算五方面組成，而非前期單純的以財務預算作為統領。上述各預算環節緊密相聯，相輔相成，總體上詮釋了企業經營管理的方方面面，體現了企業的戰略導向。
(二)預算組織
作為預算管理職能的執行主體，全面預算管理委員會應由公司決策層為主組建，并充分保證其獨立性、戰略性、權威性，主要職責包括：制定預算制度程序；審議、批復年度預算草案；審議、批準、下達各分公司年度預算目標；審議、批準預算執行分析報告和預算執行考核結果。全面預算委員會下設預算管理辦公室，并由總會擔任辦公室主任，具體分組如經營預算組、投資預算組、運維預算組、采購預算組、人力預算組、綜合預算組由該機構再行指定。
(三)預算編制
作為全面預算管理的推行基礎，通信行業的預算編制應采取縱向、橫向相結合的原則，以戰略為導向，以收支差額為目標，以現金流量為核心，科學、合理的進行編制，并輔以詳細、客觀的預算解釋說明。在此過程中，完善的目標傳導、分解機制和資源整合、配置體制也是至關重要的。
(四)預算執行
以全面預算編制為基礎，全面預算執行的管控是確保其既定戰略、預算目標得以落實和實施的關鍵。以山東聯通為例，該單位以精細化思想為指引建立了一套包括預算編制、執行控制、預算分析、預算評價等在內的完整的預算控制流程，搭建了包括宏觀經濟、業務發展、量收情況、資源效率等指標在內的企業綜合運營評價體系，將預算控制滲透企業經營的各個環節。
(五)預算評價
作為全面預算管理的收尾階段，對前期預算執行效果的評價是強化其預算約束，維護預算目標剛性、嚴肅性的重要保障。為此，通信行業的全面預算評價應與績效考核充分結合起來，對其按季度、年度進行考核，通過考核結果形成對企業負責人的典型評價，并對其今后工作進行原則指導。 轉貼于
三、通信行業全面預算管理的完善策略
(一)革新全面預算管理工具
以中國移動、中國聯通為例，通信行業下一步應積極嘗試資金結算中心、財務公司這種資金管控模式，將全面預算管理通過上述模式來加以實現，以增加預算管理的剛性，提高預算管理的效率。一般而言，全面預算編制的結果應通過各項財務數據來反映，這些數據一經形成并通過審批，便具有了相應的約束力，各部門、各單位只能依次而執行。一旦出現超預算情況，則需通過上述系統層層審批來得以實現，此時任何越權審批都可被系統自行阻斷。
(二)有效加強資本預算管理
從理論上說，資本預算主要包括固定資產投資預算、權益性資本投資預算和債券投資預算，這需要以投資概算為基礎，準確測算相關項目投資，并對其投資回報率進行合理預測。在編制項目投資預算和各期現金凈流量預算時，需將預算控制工作與項目進展緊密聯系起來，并將其滲透至項目施工階段的各個環節，及時將各階段工程成本實際發生值與預期值進行比較，從而實現動態控制。此外，資本預算考核需以投資回報率為依據，并與績效相掛鉤。
(三)推行利潤中心管理模式
所謂利潤中心管理模式，就是指在對各預算單位的考核評價中引入“準利潤”這一概念，轉變各預算單位責任中心定位，由“收入中心”轉為“準利潤中心”，并將效益理念與責任逐步傳導、滲透至各預算單位。為實現該目標，首先需將可控資源權限適當下放到至各單位，并賦予其一定的銷售決策權和資源控制權，以充分調動各單位的經營積極性。其次，對各級單位預算的考核增加盈利性指標，合理歸集利潤中心的資源消耗，科學評價其經營業績。
(四)強化預算分析預警功能
從目前來看，國內通信行業已建立了比較完備的預算分析體系，大多數單位都會執行月度預算分析，匯總公司生產經營、財務狀況的重要信息以及各成本中心的運作狀況，并對差異較大的事項進行重點關注。下一步，通信行業的預算分析應以資金結算中心為平臺，借助于ERP輔助決策支持系統，將預算分析升級至預算預警這一高度，通過對財務數據的深度挖掘查找預算偏離原因，并形成對其支撐戰略的修訂性建議，從而達到戰略預算反饋的目的。
參考文獻：
[1]高晨，企業預算管理——以戰略為導向[M].北京:中國財政經濟出版社，2004年
