發布時間：2023-01-17 19:42:05
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的農村信用社會計樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
1、會計管理理念出現偏差，對會計管理工作重視程度不夠，會計職能未得到均衡發揮。目前農村信用社會計工作重財務管理輕會計管理、重成本核算輕質量管理、重經營效益輕會計監督的現象普遍存在。部分農村信用社重經營輕管理，對業務發展關注的多，對會計基礎工作重視的少，對經營效益關注的多，對制度落實重視的少，沒有真正樹立起制度先行、內控優先的思想。會計的管理職能、監督職能弱化。
2、會計基礎工作薄弱，規范化管理程度不高。在當前農村信用社會計工作中，會計僅行使了基本的核算職能，對會計管理、監督的認識僅僅停留在“記賬、算賬和報賬”的水平，忽視了會計監督的真正職能，甚至以為會計監督的職能就是“內控健全、賬平表對”；人員素質不很高，大多數屬于“記賬型”人才，真正從事過管理工作的“管理型”人才卻很少，會計基礎工作、規范化工作缺乏系統性建設，會計核算質量、內部管理水平大打折扣。
3、會計基本制度、內控制度執行流于形式，會計風險未得到有效防范。農村信用社確實制訂有一系列的會計基本制度和內部控制制度，以規范會計工作，防范會計風險。但目前有章不循、違規操作現象在基礎農村信用社中依然普遍存在，員工風險防范意識淡薄，會計風險頻發。分析近年來發生的會計案件及財務會計檢查暴露出問題的成因，絕大多數是由于會計基本制度、內部控制制度未得到有效貫徹落實。
4、會計管理手段單一，監督制約乏力。現階段農村信用社的會計管理、監督工作一般由營業單位的內勤主任或會計主管承擔，受日常事務性工作的影響，會計管理和監督的力度及方式已不適應業務發展的需要。同時，又因會計監督檢查人員配備不足，會計檢查輔導和事后監督未得到有效開展或流于形式，檢查監督的效果及頻率缺乏保證。再加上對檢查稽核發現的問題處理不及時、處罰力度不夠，內部稽核的監督約束作用未得到有效發揮。
5、法律意識淡漠。部分農村信用社在執行會計法規方面存在偏差，一方面對執行金融會計法規的重要意義認識不足，重視不夠。另一方面，在日常會計工作管理與操作方面，只滿足于每日賬平表平，對核算事項的合法性、合規性不加考慮，缺乏風險防范意識，規章制度形同虛設，導致犯罪分子有空可鉆。
6、會計隊伍老化，知識結構已不能滿足日益發展的會計工作的需要。近幾年，受農村信用社人員編制影響及經營工作的需要，一方面，會計隊伍未得到有效的補充和更新；另一方面，年輕的優秀會計人員先后被充實到其他部門從事經營管理工作，會計隊伍呈現出日益老化的趨勢。
7、崗位培訓機制未能有效建立。會計發展到今天，新準則、新業務、新知識層出不窮。可是，受師資等條件的限制，農村信用社的會計培訓工作一直未得到有效開展。同時，由于激勵機制缺位，會計人員學習會計新業務、新知識的自覺性不夠，會計人員的知識結構和知識更新已不適應業務發展及管理的需要。
8、激勵約束機制不健全。農村信用社現行激勵約束機制大多側重于對業務發展、資產管理的關注，對會計工作、會計人員激勵約束乏力，加之基層農村信用社會計人員配備普遍不足，承擔的業務量、責任與報酬明顯不對稱，致使部分會計人員心理失衡，責任意識、風險意識不強，缺乏工作的積極性和主動性。
二、加強農村信用社會計管理，防范會計風險的對策
加強會計管理和監督、防范會計風險是當前農村信用社會計工作的當務之急。在繼續加強財務管理的同時，如何有效落實會計基本制度和內控制度、加強會計管理、防范會計風險就成為當前和今后一個時期農村信用社會計工作的重心。為此，農村信用社必須把會計管理提升到一個新的高度來抓。要以制定和完善各項規章制度為基點，嚴格工作程序，嚴格業務流程，嚴格組織紀律，加強會計核算管理，構筑防范會計風險防線，有效減少差錯率，防止各類案件的發生。
1、樹立正確的會計管理理念，全面發揮會計職能。農村信用社要樹立正確的會計管理理念，應堅持以業務為中心，以會計管理為保證，一手抓業務開拓，一手抓會計管理監督，真正做到財務管理與會計管理、會計監督并重，全面發揮會計職能。農村信用社領導層首先要統一思想、提高認識，將建立健全內控制度當作大事來抓，逐步建立一套比較完善的管理監督控制機制。
2、強化會計基礎工作，推行規范化管理。強化會計基礎工作是加強內部管理、提高核算質量的有效手段。農村信用社要嚴格按照會計操作規程規范操作，逐步提高內部管理水平和會計核算質量；要認真查改當前制度執行中存在的漏洞，提出整改方案全面整改；要經常性地開展對會計人員的政治思想教育、職業道德教育，結合案例教育，培養會計人員的責任意識、敬業愛崗意識和風險意識，提高會計人員制度執行和風險防范的自覺性。
3、嚴格執行管理監督制度。要制定崗位責任制，農村信用社首先應根據相關業務之間相互制約的規定，嚴格崗位分工，因事設崗，因崗定人，建立和完善各個崗位的操作規程，以達到有效控制的目的；在會計結算業務和出納業務中，實行證、章、壓（押）三分管，電子聯行業務經辦、復核、授權三分開，相互監督，確保信用社資金安全。其次是從嚴密制度入手，查找會計部門的風險點，并制定切實有效防范案件的措施，強化崗位監督機制建設，對會計崗位人員進行定期不定期輪崗或分工調整。再次是加強賬務管理工作，嚴格按有關規定和支付結算辦法要求加強對其他應收款、其他應付款等過渡性科目的核算管理，切實防范結算風險。最后是建立現場授權制度，加強現場監管。
4、加強會計負責人的管理。為了提高全體會計人員的綜合素質，農村信用社必須制定一套對會計負責人的提撥、管理、使用、監督方面的辦法。一是在負責人的選撥任用上，堅持德才兼備的標準，把崗位輪換、請假提前請示并辦理交接手續等工作制度化、具體化，通過崗位輪換、定期考核等措施，加強對分社負責人的監督制約，消除風險隱患。二是加強思想政治工作，做到“兩手都要硬”。農村信用社要堅持不懈地開展黨性黨風教育、法紀條規教育、警示教育，筑牢思想道德防線，抵御腐朽思想的侵蝕。三是進行有效的行為排查工作。通過有效的管理、監督、教育，真正把分社負責人隊伍管住管好，提高風險防范能力。
5、完善監督檢查制度。農村信用社要開展系統的全方位的監督檢查，重在防范，把安全防范的“關口”往前移。一是要合理調配、充實會計管理人員，配備專職會計檢查輔導員，充分發揮會計檢查輔導的規范、監督和約束作用。二是組織檢查人員開展全面檢查活動，要以縣聯社為單位組織開展會計檢查輔導工作，實行會計檢查輔導責任制。充分發揮會計檢查輔導員等人員的職能優勢，同時加強協作形成綜合優勢進行檢查監督，對各種違章行為起到震懾作用。三是做到既講求量，又講求質。既要按檢查內容進行檢查，如庫存現金、憑證；又要檢查本質上的東西，如操作程序、技防設施、應急預案的操作熟練程度等。查出問題簽發整改通知書，整改通知書及整改報告由分管紀檢監察的縣聯社副主任存檔備查，對以后再次查出類似問題將加倍處罰，建立完善的整改意見和追蹤檢查制度。四是要實行專項檢查與全面檢查、一般輔導與重點幫教相結合，加大檢查輔導力度，確保會計檢查輔導質量，對檢查中發現的問題，檢查人員必須告訴經辦人員正確的做法和應注意的問題，做到不得犯同樣錯誤。
6、營造良好的農村信用社會計監督環境。農村信用社有必要加強對金融法律、會計法規的學習宣傳工作并使之制度化，讓全社員工都充分認識到會計監督在業務經營管理中的重要作用，理解和支持會計檢查人員依法行使監督職責，為有效進行會計監督創造一個良好的內部環境。
7、制訂和健全激勵約束機制。農村信用社要將制度落實情況與會計人員的報酬掛鉤，對發生的違章違紀行為要一查到底，分清責任，嚴格按照有關規定從嚴處理以杜絕隱患，并對存在的問題原因未查清不放過，人員未處理不放過，措施未落實不放過；在加大處罰力度的同時，也必須建立激勵機制。對那些遵章守紀，防范風險意識強的人員，給予一定的物質獎勵，通過獎勵鼓勵員工同違法違規違章行為作斗爭。
關鍵詞：農村信用社；會計；操作風險
一、農村信用社會計操作風險管理面臨挑戰
（一）操作風險的概念及成因
2005年年初以來，中國銀行業先后爆出多起金融大案，其涉案金額之巨、爆發頻率之高令銀行業界內外為之震驚。隨后中國銀行業監督管理委員會下發《關于加強防范操作風險工作力度的通知》，中國的金融界開始關注操作風險問題。
操作風險，顧名思義，是指因操作失敗引起的風險。通常是由財務制度上的疏漏、越權交易、支票欺詐等原因引起的風險。如今業內普遍認為，操作風險是源于內部程序不完善、人為失誤、系統故障或是外部事件所引發的直接或間接損失的風險。這個古老的風險，并沒有在金融業中得到與信用風險、市場風險等平等的重視，在巴林銀行、日本大和銀行因嚴重的操作風險管理失敗帶來巨大損失后，國際金融業才將視角逐漸投向這個古老而又陌生的范疇。最終將操作風險地位提升，納入風險管理范疇，應歸功于新巴塞爾協議。新協議中一項重要的修改，就是將操作風險納入風險資本的計算和監管框架。
（二）農村信用社的會計操作風險管理亟待加強
操作風險包含的范圍非常廣泛，幾乎涉及農村信用社（農信社）的各個業務領域。每個業務流程上的操作人員,特別是會計人員,都是一個微小的風險點，倘若管理出現偏差，案件隱患將無處不在。由于內控薄弱、制度執行力不強，一些情節惡劣的大要案頻頻暴發，且絕大多數都牽涉到會計、出納人員。作案手段也很簡單，都是違反了最基本的規章制度，有章不循，或是內外勾結。在沒有任何市場風險、信用風險的情況下，巨額的資金不知不覺中沒了蹤影。從制度與組織管理的細節上，采取有效的防范措施，杜絕每一個可能出現的漏洞，在當前農信社的會計工作中顯得十分迫切。
二、農村信用社當前會計操作中存在的風險隱患
（一）重要空白憑證管理不嚴
農信社從印刷廠購入或營業網點從上級機構領用的重要空白憑證出現缺號時處理不當。在未取得印刷廠相關證明材料的情況下，擅自將缺失的重要空白憑證銷號，既無情況說明，也無相關證明，該重要空白憑證到底存不存在？在哪里？不得而知。重要空白憑證的管理也不嚴格，在有的網點，一部分重要空白憑證入庫上鎖保管并入賬核算，另一部分卻隨意堆放在檔案室地上，既不入庫也不入賬，或雖入庫但未入賬核算。使用時，未嚴格堅持從小到大的原則順序使用，存在跳號使用的情況。
（二）賬戶管理混亂
當前農信社對銀行結算賬戶的管理有待完善。由于農信社的結算服務對象大多為中小民營企業、個體工商戶及當地村民委員會，申請開立銀行結算賬戶的資料完整性差。在歷史遺留問題和存款競爭激烈的現實情況下，賬戶管理混亂的狀態難以在短時間內有所改觀。對賬制度未有效落實，記賬與對賬人員為同一人、銀行企業對賬單發出去收不回、收回的對賬單未換人核對、對賬的真實性缺乏有效監督等現象普遍存在。
（三）會計基礎工作極不規范
農信社的會計操作風險隱患大多來源于會計基礎工作的不規范，給居心不良者留下可乘之機而形成。
突出表現在：傳票要素不全、硬性涂改日期或金額、無經辦人名章等；有的傳票適用錯誤，如某社在貸款季度結息時，用收貸憑證的第一聯（客戶回單聯）作單位存款的借方傳票，直接從客戶賬上轉出資金歸還相關貸款利息；有關登記薄形同虛設，相關事項從未進行記錄或記錄不全，如有些網點的會計、出納人員交接登記薄上，賬薄和重要空白憑證的名稱和數量記錄不全，印章交接手續不嚴密；短時間離崗時不退出操作系統，出納人員的現金、印章等不上鎖。
（四）儲蓄業務操作管理松懈
儲蓄存款是農信社重要的負債業務，是農信社營運資金的重要來源。為了生存，各金融機構想盡一切辦法拉存款，盡可能地取悅客戶，對柜面操作上的管理卻未得到應有的重視。
隨著儲蓄存款免填單業務在農信社廣泛開展以來，儲蓄存款的存、取款人與戶名不符，且無手續的現象在某些網點，特別是在農民糧食直補款項的網點中頻繁出現。儲蓄存單、存折和密碼的掛失業務操作存在漏洞——掛失時有的儲戶未在掛失申請書上簽字，掛失期滿后補發了存單、存折，卻無領取人簽收等。
三、有效防范會計操作風險應采取的措施
（一）健全規制，實現流程化管理
農信社內部規章制度的主要功能之一，就是風險控制功能。然而，由于種種原因，農信社長期以來以經驗型管理為主，內部規制建設非常薄弱，已成為制約發展、加強管理、防范風險的一根“軟肋”。
隨著電子化和新業務的發展，對原有業務，要根據有效管控需要對流程進行優化、提升，對新業務，必須設計業務操作流程并建立相應的管控流程，使其風險在有效控制之下。
規制建設流程化管理的意義在于規范各個環節的業務行為和管理行為，明確各自責任并能最有效地界定。同時，通過流程圖表示，便于學習、理解和掌握。
當每一筆會計業務的各個環節都有據可依，人人都按規定程序操作時，必能最大限度地避免會計操作過程中可能出現的隨意性和相伴而生的安全隱患。（二）落實責任、強化培訓，增強基層執行力
規制建立后，關鍵在落實。再多、再好、再新的制度規范，沒有執行落實或執行落實不到位，都形同虛設。
落實責任，是杜絕規制執行乏力，有令不行、有禁不止、違規不究等現象發生的有力保證。
強化培訓，是提升員工自覺執行規制意識的重要手段。
基層每個普通員工都是農信社最基本的組成細胞，是規制的執行主體和責任主體。但由于他們又都處于規制執行的最末端，對上級制定的一些規制的重要性、必要性，往往認識不清，理解不透，直接導致執行意識不強，執行意志不堅。
因此，要積極加強規制的教育培訓，建立定期強制培訓制度，員工每年都要接受一定時間的規制培訓教育，使每個基層員工全面掌握規制的內容和要點，深刻理解規制的意義、作用和落實的重要性、緊迫性以及不執行可能產生的嚴重后果，切實增強基層員工對規制的執行意識和理性認識，從而在工作中自覺提高執行力。
（三）加強人力資源管理，提高員工素質
在某信用社，注冊驗資的存款人以現金方式存入資金，在驗資期滿后，申請撤銷臨時存款賬戶并要求提取現金，該社這樣操作：會計人員填制一式兩聯特種轉賬傳票，由社主任在傳票上簽字同意，將該臨時存款賬戶上的全部資金轉入在該社開立基本存款賬戶的他人賬戶上，借其現金支票支取現金。
上例說明，當前農信社有少數會計人員業務技能較差，缺乏起碼的業務知識和風險意識，極易被別有用心者所利用，從而產生會計操作風險。
近年來，農信社的業務得到了快速發展，新知識、新業務不斷充實到農信社的理論和業務實踐，提升農信社員工整體素質，加強道德規范和職業操守教育，從思想上和技能上增強會計人員的風險意識和防范意識已是刻不容緩。
（四）建立嚴格縝密的問責機制
事前嚴加防范，有助于減少操作風險。建立問責制，加大對違規違紀案件的責任追究力度，其威懾作用亦不可低估。
針對農信社會計操作風險形成的特點，有必要將問責機制落實到每個崗位，對執行者、管理者、前任、檢查者和用人者等“五種人”嚴格問責。
問執行者之責，是強調拒絕違規操作，是每位員工義不容辭的義務和責任，對上級下達的違規指示應堅決抵制；強調凡是違法違規操作行為都必須問責，不以是否造成損失為問責條件，不能以沒有損失為由就不問責。問管理者之責，對內部控制存在嚴重問題但長期未能解決、發生大案要案的單位，必須追究上級相關負責人的領導責任。
問前任之責，無論責任人調到何處，都應按追溯原則追究責任。問檢查者之責，管理部門檢查人員檢查不力，不能發現已經存在的重要問題，也要問責。
問用人者之責，違反規定用人的必須承擔責任。
（五）構建風險防范長效機制
對操作風險的預警預報，是農信社的一個薄弱環節，很多應該發現的風險沒有及時發現，一而再、再而三地拖延了處置風險、減少損失的時機。
農信社在當前的改革中，要把構建防范會計操作風險的長效機制作為重點，建立會計操作風險預警機制，包括會計操作風險識別和認定系統、會計操作風險監測系統、會計操作風險處置系統等，科學有效地加強會計操作風險管理。如定期的業務分析、風險評估；定期實物盤點，各種賬證、賬簿、賬表的核對；業務活動的事后監督；內部控制系統的評審和反饋，以及帶有苗頭性、傾向性問題的預測預報等。
同時，要建立風險補償機制，通過保險、中介組織等形式，增強農信社抵御風險的能力。
參考文獻：
1、肖四如.制度與規范[M].江西人民出版社,2005.
2、肖四如.戰略與理念[M].江西人民出版社,2005.
關鍵詞：農村信用社；會計工作；管理
中圖分類號：F232 文獻標識碼：A 文章編號：1674-0432（2011）-09-0019-2
隨著農村信用社改革步伐的加快，現階段已經形成了“縣聯社核算，信用社主辦會計對門柜業務監督，臨柜會計人員記賬”的格局，會計人員核算水平正逐步弱化。農村信用社如何順應改革形勢的發展，加強會計工作管理，提高會計工作核算質量顯得尤為重要。
1 現階段農村信用社會計工作中存在的問題
1.1 農村信用社的管理力度不足
由于部分農村信用社的發展受管理體制沿革的影響，或者在信用社盈利情況長期不良的情況下，有一部分農村信用社對會計工作的管理缺乏力度，達不到系統性和規范化的要求，從而造成了對考核制度不完善、不認真執行，考核不到位、存在形式主義，監管對象重基層、不重高層等不良現象，制度建設與流程管理已遠不能適應現代化金融企業對會計工作的要求。
1.2 農村信用社會計人員素質偏低
現階段，農村信用社會計人員素質偏低已經成為一個普遍現象。其中，年齡構成不科學，整體年齡結構偏大，學歷層次和文化素質較差，對新知識、新業務的吸收消化能力偏弱，法律意識和風險防范意識普遍較低等，都普遍存在于農村信用社尤其是縣級以下的農村信用社會計從業人員之中。相應的，這些因素造成了一部分農村信用社會計從業人員無法準確、及時、合理地反映經營成果，以及無法準確計取計收存貸款利息，出現錯賬損失信用社和客戶利益等現象。
造成這一問題的主要原因，是教育培訓沒有緊跟業務發展的步伐。農村信用社網點遍布城鄉，有很大一部分網點地處偏遠鄉鎮，從而形成了業務量大，工作人員數量少的矛盾，使得單位組織集中培訓的次數和質量明顯偏低。此外，培訓內容與工作實際的結合程度不足，會計從業人員主動學習的愿望和能力較差，造成了學習效果不明顯，一部分會計人員工作往往只能憑借以往的經驗辦理，影響了整體業務的發展。
1.3 會計從業人員的法制觀念和風險防范意識淡薄
在工作中，有一部分會計人員的法制意識淡薄，不能以規章制度嚴格要求自己，違規違制的情況時有發生。如制度規定柜員離柜必須簽退，做到人離章收，重要空白憑證入柜，而部分柜員因為疏忽大意，對重要章證等保管不善，從而留下了安全隱患，被他人利用。有的會計人員不按制度辦事，礙于情面或疏于對內部人員的防范，對明知違反規定的業務不進行抵制。如果這些潛在的風險不能及時被察覺，加之會計人員不能主動抵制，失去了崗位間的監督制衡作用，最終釀成事故或引起案件的發生。
1.4 農村信用社內控制度不完善
農村信用社缺乏具體風險評估及控制為核心的信貸風險管理體系，尚未建立更為科學的內部評級法，無法對風險做出準確的識別和分析。有的規章制度只是一些粗略的條文規定，不利于財務人員上崗操作。貸款的發放沒有實行風險度管理，對計算機系統的風險控制能力差，對信用社內部控制缺乏具體的風險控制方法，缺少科學的風險管理體系。特別是在新業務的開展方面，內控制度建設滯后。
1.5 會計監督檢查不到位
現階段，有一部分農村信用社對會計監督工作的重視程度不足，使信用社內部的財務管理制度如同虛設。在例行檢查中往往浮于表面，難以真正發現問題，或者在檢查中把重點放在操作程序中的簡單問題上。這種作法往往導致一些違規行為長期存在且得不到糾正，當問題積累到一定程度時，已經發生了質的變化，造成較大的損失。另一方面，在對基層的檢查輔導中，上級部門難以對被檢查單位提出建設性意見和覺察風險隱患，無法為基層信用社規避風險。加之檢查人員的業務技能欠缺，進一步降低了監管督察的力度，使很多行之有效的規章制度不能落到實處。
2 加強農村信用社會計工作管理的建議
2.1 加強領導，提高會計工作管理水平
要提高農村信用社會計工作質量，必須加強對農村信用社會計工作的領導，提高會計工作管理水平。各級農村信用社及管理部門要成立領導小組，制定詳細的考核辦法和評分標準，把會計工作質量列入經營目標管理責任制進行考核，并和職工效益工資掛鉤。把具體目標、任務落實到內勤各崗位人員，由縣（市）農村信用聯社財務會計科按季進行檢查考核，通過加強領導、落實責任、獎罰并舉，增強會計人員的工作責任感、緊迫感和積極性，從而保證會計工作的順利進行。尤其是基層農村信用社應組織會計人員對各項政策制度、業務品種、法律法規進行學習，徹底解決會計工作中存在的問題。
2.2 健全機制，嚴格執行相關制度
農村信用社在認真貫徹執行上級聯社制定的《農村信用社財務管理制度》《農村信用社會計管理制度》和《農村信用社會計出納基本制度》的同時，要進一步制定和完善《農村信用社會計出納工作質量規范管理辦法》《農村信用社會計出納工作達標升級管理考核辦法》等內控制度，并逐一進行檢查落實，主要在會計憑證、會計賬簿、檔案管理、計算機管理、重要空白憑證管理、借款抵押品管理、有價證券管理等方面進行檢查，重點加強重要空白憑證管理、印押證分管制度、對賬制度、驗箱制度等。建立會計人員各崗位之間相互監督制約機制，規定會計主管與會計人員權限的制約關系。應強化崗位輪換制度，以便搞好事后監督。
2.3 加強培訓，提高會計人員的業務素質
會計從業人員除了要擁有熟練的技能，還要有堅定的職業道德和主動學習的主觀意愿。
在思想教育方面，由于農村信用社屬于金融業這樣一個特殊的行業，對于每天都要面對大量資金的工作人員，道德操守時刻都要承受巨大的考驗。這就要求相關部門在抓業務發展的同時，認真做好對會計人員的思想政治教育工作和法制教育，讓會計人員知法懂法，引導會計人員樹立正確的人生觀、金錢觀和價值觀，增強抵抗金錢誘惑力的道德水準，杜絕違規操作行為的發生。
在業務培訓方面，信用社會計人員要摒棄憑經驗辦理業務的思想，樹立主動學習的心態，不斷掌握新知識和新技能。而農村信用社應從學習崗位操作規程、崗位職責、業務技能入手，發揮“記賬、算賬、用賬、報賬”的特點，對會計人員實行輪訓，對主管會計實行定期出納知識培訓。特別是實行一級法人核算后，由于各崗位從事的工作不同，對會計知識掌握的程度不同，既懂管理，又懂核算的綜合型會計人員越來越少。聯社作為管理機構應從財務制度、稅收政策、內部規章制度、新業務開展等方面著手制定員工培訓中長期計劃，有計劃的進行職工培訓。此外，對優勝者給予一定的獎勵，優勝劣汰，通過開展形式多樣的業務競賽活動，迫使會計人員加強學習，促進業務水平的提高，培養應知應會能力，充分發揮會計人員的特殊職能。
2.4 強化監督，加強內控遏制業務風險
檢查監督是對基層會計業務核算狀況真實性、準確性的檢驗，也是有效促進會計基本制度、內控制度落實的保障。
首先，信用社要根據新形勢發展的要求，配齊配強財務主管和內審稽核人員，切實解決會計人員和稽核人員數量不足的問題。要充分發揮農村信用社財務主管和內審稽核人員的權威性。對他們的合理化建議，各級聯社要高度重視和大力支持，使他們有職有權，大膽地工作。
其次，檢查人員應提高自身素質，熟悉農村信用社業務操作和規章制度，檢查時才能發現薄弱環節及違規問題，才能使檢查具有權威性，逗硬查處。
再次，要制訂嚴格的監管制度，做到防范措施不嚴格不放過，監管力度不足不放過，發現問題不處理不放過，發現苗頭不預防不放過，力爭將風險苗頭消滅在萌芽狀態。
農村信用社內部應舉行諸如“內控和案防制度建設”等考試。內容涵蓋了“三個辦法、一個指引”和有關內控和案防制度的相關內容。通過考試，進一步增強對內控與案防制度重要性的認識，有效提高了對相關知識的理解和把握，使全體工作人員樹立自覺遵守規章制度、自覺執行內控要求、自覺抵制違規行為的風氣。
2.5 加強電子化會計監督建設
隨著農村信用社的不斷發展，計算機系統的運算操作較之傳統手工操作的優越性愈發突顯。在系統開發過程中會計人員應從業務種類、操作程序等各方面提出風險點及相應的風險控制需求，技術人員則通過程序設計將需求融入所開發的程序當中，并增加相應的安全控制功能，增強技術控制能力。只有加強電子化會計監督建設，充分發揮計算機在防范會計風險中的作用，以計算機技術來控制、規范日常業務處理操作，可以有效防范會計風險，提高經營管理效率。
總之，只有加強會計隊伍建設，做好會計從業人員的思想教育和業務培訓，建立健全相關管理制度，強化內控監管工作，以效益和安全評估會計人員工作，才能充分發揮會計人員的工作積極性，為農村信用社資金安全和業務能力提升起到推動作用。
參考文獻
[1] 吳兆德.芻議農村信用社的會計管理.時代經貿(下旬刊).
2008,(09).
[2] 辛士勇.應加強農信社會計基礎工作.中國農村信用合作,
2002,(05).
農村信用社主辦會計競聘演講
各位領導、各位評委、同志們：
懷著無比激動的心情，參加主辦會計競聘，首先我要感謝聯社領導給我們提供了一次展示自我，相互學習的機會。推行會計委派制，是聯社黨委為了提高信用社會計核算質量，進一步促進全縣信用社系統穩健經營和健康發展的一項重大會計制度改革，我衷心擁護聯社黨委的英明決策＊。作為一名有十多年會計從業經驗的競聘者，今天重新挑戰這個崗位，我有勇氣擔當重任，有信心把今后的工作做的更好。＊公平競爭，挑戰自我，在這里，我也衷心祝愿今天參加競聘的各位同仁，都能取得較好成績。
參加今天的公開競聘，我認為，我具有以下優勢：
第一、我是一名黨員。工作中我一直把政治理論學習作為提高自我的一項基礎任務，能夠認真學習貫徹執行黨的路線、方針、政策，思想上堅決同黨保持高度一致，堅決用黨的思想指導自己的工作實踐。不管是在照鏡、位莊信用社，還是來到現在的營業部，我始終做到堅持原則，廉潔奉公，落實制度，明確責任，搞好團結，加強管理，使所在單位的各項工作，尤其是會計業務得到了健康發展，受到了單位領導的肯定。
第二、具有扎實的業務基礎。一九九三年高中畢業參加工作后，在抓緊時間自學會計業務知識的同時，九七年我參加了聯社組織的平大計算機財會專業學習，系統學習了有關會計業務理論。一九九八年，我通過參加全國考試，獲得了助理經濟師資格，二OO二年我又報考了中級會計師資格考試，目前經濟法、會計實瘢ㄒ唬┮鴉竦猛ü，還有兩門課程今年正在進行復習備考。在業務技能上，我始終對自己嚴格要求，勤學苦練， /SPAN>OO一年獲得了會計電算化資格證書，同年在市辦組織的業務技能比賽中，我所參加的兩項比賽全部獲獎，取得了一個第一、一個第二的好成績，為聯社爭得了榮譽。二OO二年初，我被授予了市級青年崗位能手稱號，我還連續多年被評為信用社系統先進工作者。
第三、工作經驗豐富。參加工作以來，我先后從事過信用社營業會計、儲蓄會計、主管會計等諸多工作，不管是在哪一個工作崗位上，我都把堅持原則，細心謹慎，不折不扣執行規章制度作為一項準則，認真處理每一筆業務。在對外服務和內部管理上，用熱情迎來每一位儲戶，把微笑留給每一位客商，憑公心贏得尊重，靠真誠換取信任，是我一向的工作原則，這也給我的工作帶來了許多幫助，帶動了所在單位各項業務的發展。特別是2002年全市推行電子化建設過程中，我們營業部被列入首批上機網點，憑著集體智慧和平時學習掌握的電腦知識，我和同志們一道虛心學習，認真鉆研，細心操作，共克難關，在全市率先實現聯網成功，加快了業務操作進度，并順利完成了電算化年終決算，受到了聯社的肯定和表彰，為以后全縣信用社電算化推廣積累了經驗。
＊如果競聘成功，我的工作打算是：
一、加強學習，進一步適應主辦會計工作需要。要認真學習《會計法》、《農村信用社會計基本制度》、《農村信用社財務管理辦法》等規章制度，積極組織開展會計業務培訓，學習新的會計理論知識，同時進一步明確營業人員崗位職責，加強內控管理，提高信用社會計工作質量，提升信用社會計服務品牌。
二、積極配合聯社和社領導開展工作。作為主辦會計，在嚴格管理，忠于職守，搞好本職工作的同時，我將積極配合聯社和社領導開展工作，要認真落實聯社各項工作要求，保質保量完成上級下達的各項工作任務；要協助社領導加強管理，搞好團結，凝聚人心和士氣；要積極參與制訂各項計劃和規劃，搞好分析和預測，合理建議，準確決策，當好參謀助手。
三、加強會計核算，降低經營成本，提高盈利能力。作為主辦會計，我將嚴格遵循經濟核算原則，加強財務控制，杜絕不合理開支和浪費現象，開源節流，不斷降低經營成本，努力為所在信用社提高盈利能力創造條件，提高經濟效益。同時嚴格落實各項會計業務要求，認真編制、匯總各類報表帳簿，確保會計核算質量。
四、大力推進會計電算化。在電子化建設方面，我們信用社剛剛起步，遠遠落后其他金融機構。只有在較短時間內迎頭趕上，我們才能適應競爭和發展的需要。雖然目前在營業部這方面有了一定基礎，但還有許多東西需要我們不斷在實踐中改進和提高，完善和發展，我將進一步加強在這方面的學習，提高運用和操作能力，加強監督管理，并通過實踐積極為全縣信用社系統電算化的快速發展建言獻策。
如果競聘成功，我將認真履行主辦會計的職責，切實承擔好自己所肩負的使命，不辜負領導的信任和期待。如果不能競聘成功，我也將一如既往地努力工作，努力為信用社更好的明天盡心盡力。
關鍵詞：農村信用社；會計；操作風險
一、農村信用社會計操作風險管理面臨挑戰
（一）操作風險的概念及成因
2005年年初以來，中國銀行業先后爆出多起金融大案，其涉案金額之巨、爆發頻率之高令銀行業界內外為之震驚。隨后中國銀行業監督管理委員會下發《關于加強防范操作風險工作力度的通知》，中國的金融界開始關注操作風險問題。
操作風險，顧名思義，是指因操作失敗引起的風險。通常是由財務制度上的疏漏、越權交易、支票欺詐等原因引起的風險。如今業內普遍認為，操作風險是源于內部程序不完善、人為失誤、系統故障或是外部事件所引發的直接或間接損失的風險。這個古老的風險，并沒有在金融業中得到與信用風險、市場風險等平等的重視，在巴林銀行、日本大和銀行因嚴重的操作風險管理失敗帶來巨大損失后，國際金融業才將視角逐漸投向這個古老而又陌生的范疇。最終將操作風險地位提升，納入風險管理范疇，應歸功于新巴塞爾協議。新協議中一項重要的修改，就是將操作風險納入風險資本的計算和監管框架。
（二）農村信用社的會計操作風險管理亟待加強
操作風險包含的范圍非常廣泛，幾乎涉及農村信用社（農信社）的各個業務領域。每個業務流程上的操作人員,特別是會計人員,都是一個微小的風險點，倘若管理出現偏差，案件隱患將無處不在。由于內控薄弱、制度執行力不強，一些情節惡劣的大要案頻頻暴發，且絕大多數都牽涉到會計、出納人員。作案手段也很簡單，都是違反了最基本的規章制度，有章不循，或是內外勾結。在沒有任何市場風險、信用風險的情況下，巨額的資金不知不覺中沒了蹤影。從制度與組織管理的細節上，采取有效的防范措施，杜絕每一個可能出現的漏洞，在當前農信社的會計工作中顯得十分迫切。
二、農村信用社當前會計操作中存在的風險隱患
（一）重要空白憑證管理不嚴
農信社從印刷廠購入或營業網點從上級機構領用的重要空白憑證出現缺號時處理不當。在未取得印刷廠相關證明材料的情況下，擅自將缺失的重要空白憑證銷號，既無情況說明，也無相關證明，該重要空白憑證到底存不存在？在哪里？不得而知。重要空白憑證的管理也不嚴格，在有的網點，一部分重要空白憑證入庫上鎖保管并入賬核算，另一部分卻隨意堆放在檔案室地上，既不入庫也不入賬，或雖入庫但未入賬核算。使用時，未嚴格堅持從小到大的原則順序使用，存在跳號使用的情況。
（二）賬戶管理混亂
當前農信社對銀行結算賬戶的管理有待完善。由于農信社的結算服務對象大多為中小民營企業、個體工商戶及當地村民委員會，申請開立銀行結算賬戶的資料完整性差。在歷史遺留問題和存款競爭激烈的現實情況下，賬戶管理混亂的狀態難以在短時間內有所改觀。對賬制度未有效落實，記賬與對賬人員為同一人、銀行企業對賬單發出去收不回、收回的對賬單未換人核對、對賬的真實性缺乏有效監督等現象普遍存在。
（三）會計基礎工作極不規范
農信社的會計操作風險隱患大多來源于會計基礎工作的不規范，給居心不良者留下可乘之機而形成。
突出表現在：傳票要素不全、硬性涂改日期或金額、無經辦人名章等；有的傳票適用錯誤，如某社在貸款季度結息時，用收貸憑證的第一聯（客戶回單聯）作單位存款的借方傳票，直接從客戶賬上轉出資金歸還相關貸款利息；有關登記薄形同虛設，相關事項從未進行記錄或記錄不全，如有些網點的會計、出納人員交接登記薄上，賬薄和重要空白憑證的名稱和數量記錄不全，印章交接手續不嚴密；短時間離崗時不退出操作系統，出納人員的現金、印章等不上鎖。
（四）儲蓄業務操作管理松懈
儲蓄存款是農信社重要的負債業務，是農信社營運資金的重要來源。為了生存，各金融機構想盡一切辦法拉存款，盡可能地取悅客戶，對柜面操作上的管理卻未得到應有的重視。
隨著儲蓄存款免填單業務在農信社廣泛開展以來，儲蓄存款的存、取款人與戶名不符，且無手續的現象在某些網點，特別是在農民糧食直補款項的網點中頻繁出現。儲蓄存單、存折和密碼的掛失業務操作存在漏洞――掛失時有的儲戶未在掛失申請書上簽字，掛失期滿后補發了存單、存折，卻無領取人簽收等。
三、有效防范會計操作風險應采取的措施
（一）健全規制，實現流程化管理
農信社內部規章制度的主要功能之一，就是風險控制功能。然而，由于種種原因，農信社長期以來以經驗型管理為主，內部規制建設非常薄弱，已成為制約發展、加強管理、防范風險的一根“軟肋”。
隨著電子化和新業務的發展，對原有業務，要根據有效管控需要對流程進行優化、提升，對新業務，必須設計業務操作流程并建立相應的管控流程，使其風險在有效控制之下。
規制建設流程化管理的意義在于規范各個環節的業務行為和管理行為，明確各自責任并能最有效地界定。同時，通過流程圖表示，便于學習、理解和掌握。
當每一筆會計業務的各個環節都有據可依，人人都按規定程序操作時，必能最大限度地避免會計操作過程中可能出現的隨意性和相伴而生的安全隱患。
（二）落實責任、強化培訓，增強基層執行力
規制建立后，關鍵在落實。再多、再好、再新的制度規范，沒有執行落實或執行落實不到位，都形同虛設。
落實責任，是杜絕規制執行乏力，有令不行、有禁不止、違規不究等現象發生的有力保證。
強化培訓，是提升員工自覺執行規制意識的重要手段。
基層每個普通員工都是農信社最基本的組成細胞，是規制的執行主體和責任主體。但由于他們又都處于規制執行的最末端，對上級制定的一些規制的重要性、必要性，往往認識不清，理解不透，直接導致執行意識不強，執行意志不堅。
因此，要積極加強規制的教育培訓，建立定期強制培訓制度，員工每年都要接受一定時間的規制培訓教育，使每個基層員工全面掌握規制的內容和要點，深刻理解規制的意義、作用和落實的重要性、緊迫性以及不執行可能產生的嚴重后果，切實增強基層員工對規制的執行意識和理性認識，從而在工作中自覺提高執行力。
（三）加強人力資源管理，提高員工素質
在某信用社，注冊驗資的存款人以現金方式存入資金，在驗資期滿后，申請撤銷臨時存款賬戶并要求提取現金，該社這樣操作：會計人員填制一式兩聯特種轉賬傳票，由社主任在傳票上簽字同意，將該臨時存款賬戶上的全部資金轉入在該社開立基本存款賬戶的他人賬戶上，借其現金支票支取現金。
上例說明，當前農信社有少數會計人員業務技能較差，缺乏起碼的業務知識和風險意識，極易被別有用心者所利用，從而產生會計操作風險。
近年來，農信社的業務得到了快速發展，新知識、新業務不斷充實到農信社的理論和業務實踐，提升農信社員工整體素質，加強道德規范和職業操守教育，從思想上和技能上增強會計人員的風險意識和防范意識已是刻不容緩。
（四）建立嚴格縝密的問責機制
事前嚴加防范，有助于減少操作風險。建立問責制，加大對違規違紀案件的責任追究力度，其威懾作用亦不可低估。
針對農信社會計操作風險形成的特點，有必要將問責機制落實到每個崗位，對執行者、管理者、前任、檢查者和用人者等“五種人”嚴格問責。
問執行者之責，是強調拒絕違規操作，是每位員工義不容辭的義務和責任，對上級下達的違規指示應堅決抵制；強調凡是違法違規操作行為都必須問責，不以是否造成損失為問責條件，不能以沒有損失為由就不問責。問管理者之責，對內部控制存在嚴重問題但長期未能解決、發生大案要案的單位，必須追究上級相關負責人的領導責任。
問前任之責，無論責任人調到何處，都應按追溯原則追究責任。問檢查者之責，管理部門檢查人員檢查不力，不能發現已經存在的重要問題，也要問責。
問用人者之責，違反規定用人的必須承擔責任。
（五）構建風險防范長效機制
對操作風險的預警預報，是農信社的一個薄弱環節，很多應該發現的風險沒有及時發現，一而再、再而三地拖延了處置風險、減少損失的時機。
農信社在當前的改革中，要把構建防范會計操作風險的長效機制作為重點，建立會計操作風險預警機制，包括會計操作風險識別和認定系統、會計操作風險監測系統、會計操作風險處置系統等，科學有效地加強會計操作風險管理。如定期的業務分析、風險評估；定期實物盤點，各種賬證、賬簿、賬表的核對；業務活動的事后監督；內部控制系統的評審和反饋，以及帶有苗頭性、傾向性問題的預測預報等。
同時，要建立風險補償機制，通過保險、中介組織等形式，增強農信社抵御風險的能力。
參考文獻：
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【關鍵詞】新會計準則；農村信用社
一、新會計準則在銀行方面的主要變化
1.引入了公允價值
確定公允價值首先要明確活躍市場的概念。所謂活躍市場是指同時具有以下特征的市場：A市場內交易的對象具有同質性；B可隨時找到自愿交易的買方和賣方；C市場價格信息是公開的。
（1）存在活躍市場的金融工具公允價值的確定：根據活躍市場的特征，市場價格信息的公開性決定了該報價的較易獲得，而公允價值的確定則以活躍市場中的報價為依據。
（2）不存在活躍市場的金融工具的公允價值的確定：企業應當采用能夠反應，估值當日公平市場中價格的估值技術來確定公允價值。
（3）初始取得或源生的金融資產或金融負債公允價值的確定：應當建立在市場交易價格的基礎上確定公允價值。
由新會計準則中公允價值的計量方式可以知道，我國在實行新會計準則時，是從我國經濟的實際情況出發，較為科學、合理地考慮了我國會計環境國情，并不是單純地效仿發達國家的會計準則，而制定出的具有中國特色的會計準則。
2.完善了資產減值準備
（1）資產減值的定義
資產減值是指資產可收回金額低于其帳面價值。資產減值的本質就是未來的經濟價值會低于記賬時的賬面金額，受外部因素、內部使用方式、使用范圍的影響而減值，并且具有隱蔽性，通常都以無形的形式表現，屬于損失類科目。那么會計在企業中的任務，就是降低風險，按照降低了的價值代替原有的資產價值記賬，以均衡狀態調控企業資產。
（3）資產減值的確認
①表明資產減值的跡象
由于企業商譽和使用壽命的不確定性，需要每年進行減值測試，而其他資產則在資產負債日判斷是否存在減值跡象。
②資產可收回金額的計量
無論是資產的公允價值減去法律費用、相關稅費、搬運費等處置費后的凈額，還是資產未來現金流量現值，低于資產的賬面價值，就表明存在減值跡象，這種情況下，應當估計資產可收回金額，而資產可收回金額的確定，則是根據這兩者中價值較高的一方來確定。
③資產減值損失的確定
確定了資產可回收金額低于資產的公允價值減去處置費后的凈額和資產未來先進流量現值后，在進行賬務處理上，需要根據資產可收回金額，將資產的賬面金額減記至與可回收金額相同，而這減記的金額，就確認成為資產減值損失，劃入當期損益項下，并且計提相應的資產減值損失準備。
二、新會計準則頒布對農村信用社影響
1.提升會計信息的可靠性
新會計準則中要求會計人員掌握準確的會計信息，農村信用社面臨的問題越復雜，需要做出決策的地方越多，會計報表的重要性就越強，只有憑借可靠的會計核算數據所提供正確依據，才能最大限度地避免主觀臆斷帶來的風險性高的財務決策。這些翔實的數據需要給農村信用社管理層提供科學的決策依據。會計核算的基礎數據的掌握者應當是農村信用社的管理層。新會計準則就要求農村信用社的會計核算人員只有具備良好的專業知識和職業素養，并且對財務數據有深入透徹的分析，才能給決策者提供更好的依據，以便于他們做出符合農村信用社發展實際的決策。此外，新會計準則還要求農村信用社在進行會計核算應向企業外部使用會計報表的人員提供較為客觀的信息，也有助于政府監管部門對農村信用社的監管。
2.實現農村信用社價值最大化
新會計準則針對財務控制進行了規定，是對農村信用社的資金使用情況和以往的經濟活動進行梳理，通過對會計信息的研判，為農村信用社下一步的投資和發展方向提供科學的決策依據。農村信用社的管理層和決策者，都希望農村信用社的價值能最大化，通過對會計核算與匯總分析農村信用社下一步需要的資金規模、發展方向、資金利用重點等，通過科學的決策讓農村信用社的利潤最大化，進而實現農村信用社的價值最大化。
3.豐富了農村信用社會計工作的依據
我國已經設定了相關的法律規范，即《會計準則》，這一規范的制定對農村信用社額內部會計管理活動要了強制性的規定和要求。除此之外，還需以《會計法》等相關國家法律法規為準繩。新會計準則是會計核算建立的前提條件。新會計準則包括各種業務和以及相關的會計工作崗位，著眼于每個業務的各細節部分，并將會計內容延伸到其他相關的領域。這種新會計準則的全方位調控和其他方面的協調配合的結合，是會計核算活動覆蓋范圍更加的全面，有利于其內部經濟活動的有效實施。
三、結語
會計改革伴隨著社會經濟的發展和法律法規的變化以及整個科技水平的提升，會出現很多其他的問題，必須要與時俱進，綜合分析問題，采用恰當的方式進行處理和解決，這需要綜合考慮農村信用社的內部環境和外部因素。
參考文獻：
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關鍵詞：會計準則；信用社；財務影響；應對策略
隨著國內經濟高速發展，我國出臺了新會計準則，這是經濟發展的需求，也是適應新形勢的需要，它能提高財務信息透明度及可靠性以及提升財務信息質量。
一．新舊會計準則的對比
2006 年2 月，財政部頒布了新企業會計準則體系。新會計準則范圍之廣、程度之深是史無前例的，它是財政部為適應新形勢下國內外經濟環境發展需要而作出的重大會計改革決策。新準則體系融合了新的理論成果和以往的實踐經驗，體現了我國推進經濟增長方式轉變的背景，將經濟增長方式的理念轉變蘊含于會計理念的轉變之中。例如：新會計準則不僅僅簡單關注企業損益情況而且更強調對企業財務狀況的真實反映；不僅僅關注結果更強調企業盈利模式和資產的營運效率，更重視資產質量， 關注企業今后的增長潛能；不僅僅是對歷史的總結更揭示可能存在的風險。新準則的實施，對農村信用社經營將產生積極而深遠的影響。本文將會根據新會計準則的相關規定的實施對信用社財務狀況和風險管理產生怎樣的影響展開論述。新準則的實施，將有的金融資產、金融負債公允價值的變化要直接計入損益，將給信用社損益確認標準帶來根本性的改變。在公平交易中，熟悉情況的當事人自愿進行資產交換或負債清償的金額叫做公允價值。一方面由于我國相關市場的發展不成熟，市場交易不夠活躍，許多金融工具的公允價值無法可靠計量，可能會發生人為操作結果的情況；另一方面公允價值隨市場價格的變化而變化， 頻繁變動將導致財務狀況和盈利能力的波動性上升。按照新會計準則的規定，貸款屬于金融資產，攤余成本計量 應按照實際利率法。新會計準則與現行的新會計準則相比較，主要差別為前者是內含報酬率，后者是合同利率;前者徹底遵循了權責發生制原則，后者仍在一定程度上應用了收入實現制原則，這對實際操作也產生了重大影響。基于上述分析:新會計準則的實施將對信用社財務狀況和風險管理產生重大影響。
二．新會計準則對信用社的影響
1.新會計準則對信用社的積極影響
（1）在經營性質上的改進
新準則更加清晰明確了農村信用社企業化運作的特征和模式。從以下三點可看出。一方面評判工具和模式企業化。新準則指出，農村信用社對外信息披露包括：資產負債表、利潤表、利潤分配表、所有者權益增減變動表、現金流量表、附注六個方面的財務報告。這一規定使農村信用社投資人和客戶對象在認知觀念上達成了一致。有利于進一步透視投資雙方的財務狀況。促進雙方的合作了解。一方面是經營工具和計量標準企業化。新會計準則在對會計基本定義重新界定的同時，對具體的業務工作也做了重大調整并進一步對金融資產進行；將衍生工具納入表內核算，對其產生的正負面影響的特性進行了有效的管理和控制；對金融資產減值的特殊性采用現金流量折現法，使貸款價值反映更加真實等。三是促進農村信用社管理手段進一步向現代化企業制度邁進。
（2）在經營戰略上的優勢
新會計準則在經營戰略上有利于突出股東財富效應的決策定位，股東對農村信用社的發展起重要作用，新會計準則促進經營成果和經營目標的最優化和最大化。這要求農村信用社在符合客觀實際的前提下優化決策，合理經營。
（3）在風險管理上的優勢
一是金融資產減值準備的提取更加客觀、科學。實施未來現金流量折現法后，能夠更為真實地計量貸款的損失程度和內在價值，從而使農村信用社金融資產減值準備既不至于影響農村信用社的利潤水平，又能成為農村信用社抵御風險的有效工具。五級分類方法與之相比較，由于允許過多的人為判斷，必然帶有較大的主觀性。二是有效規避了利用減值準備調控利潤的財務舞弊嫌疑。新會計準則規定，金融資產的減值損失一經確認即不得轉回，在業績評判上有利于真實業績的反映。但是按照《金融企業會計制度》規定，提取的貸款損失計人當期損益，發生貸款損失沖減已計提的貸款損失準備；已沖銷的貸款損失以后又收回的，其核銷的貸款損失準備可以轉回。三是金融衍生工具表外業務表內化，有利于充分、及時地反映企業的衍生工具業務所隱含的風險及其對企業財務狀況和經營成果的影響。新會計準則對衍生工具賬務的新規定有利于農村信用社的穩健經營。一是金融資產減值準備的提取更加客觀、科學。實施未來現金流量折現法后，能夠更為真實地計量貸款的內在價值和損失程度，從而使農村信用社金融資產減值準備既能成為農村信用社抵御風險的有效工具，又不至于影響農村信用社的利潤水平。實踐表明由于其并不需要實物交割，損益又不在資產負債表上反映，因而其風險極高卻又難以監測。這一點上世紀90年代中期巴林銀行倒閉的例子就充分證明了。從這個角度來說，新會計準則對衍生工具賬務的新規定有利于農村信用社的穩健經營。應計貸款，新會計準則下，貸款的攤余成本可能與貸款本金不一致，實際利率與合同利率也可能不一致，但是新會計準則按照貸款本金和合同利率確認利息收入，確實的利息收入可能會出現差異；二是對于一筆現行標準下的非應計貸款，新會計準則下，該筆貸款的攤余價值可能不為零，但需按照實際利率確認利息收入， 對于已發生減值的貸款，利息收入按照減值發生時的未來現金流量折現率計算利息收入，但是新會計準則將不再確認利息收入，目前，信用社貸款手續費不收取，貸款實際利率與名義利率幾乎相同。因而盡管新會計準則與現行的新會計準則存在差異，但對于利息收入方面的影響不大， 但從長遠看，隨著信用社在項目投、融資安排中更多扮演財務顧問的角色， 吸取手續費率相應提高，貸款利息收入將相應產生變化。
2.新會計準則對信用社的消極影響
對信用主財務形成的影響主要體現在：一方面，使信用社會計處理的主觀 判斷因素增多，這就需要會計人員進行專業判斷，增加了財務操縱的程序。另一方面，使信用社財務波動性增大。新會計準則要求新增的規定中，要求信用社采用公允價值計量金融工具，并及時確認金融工具市場價值的變動。現行會計方法只要求在金融工具的價值實現時才確認。
三、信用社在面對新的會計準則應采取的措施
基于上述分析:新會計準則的實施將對信用社財務狀況和風險管理產生十分深刻的影響。良好的財務狀況和風險管理水平是信用社保障企業穩健運行和防范金融風險的基本條件。但是，我們希望新會計準則的實施給農村信用社帶來積極影響，而不希望看到新會計準則不正當實施給信用社產生負面影響。針對目前農村信用社實際情況，本文研究表明， 正確合理地實施新會計準則，將會給農村信用社經營帶來積極而深遠的影響。但目前新會計準則實施在信用社的現狀下有較大的難度，鑒于實際情況，我們提出如下建議：
1.加強培訓和指導
信用社財務從業人員在新準則實施后，要達到熟悉業務信息，提高農村信用社工作效率及質量。從業人員要熟練掌握會計準則的具體規定和深刻理解會計準則的精神實質，必須嚴格加大培訓力度，提高人員素質。培養和提高會計人員對交易事項的報告，計量，確認做出準確判斷和處理的能力，這是新準則順利實施的基礎和關鍵。
2.更新經營理念，轉變管理方式
新準則體系強化風險管理的導向和充分體現了科學發展觀。金融資產與負債的重新分類預示著管理思路的變化。金融資產減值準備計提、公允價值的引入，不僅僅是會計問題，更重要的是一個全新的管理問題。因此，要想新會計準則順利實施，就必須加快實現經營管理理念和業務增長方式的轉變。
3.完善內部制度，健全風險管理體系
新會計準則實施，需要現有的操作程序和相關業務制度進行重大調整，在新會計準則實施前，為了符合新會計準則的相關要求，必須盡快對財務系統進行必要的修改。同時加快研發測算科學的內部評估模型和金融工具公允價值的計量工具，提早對現有規章進行修改、補充和完善，建立健全內控機制，創新業務流程。
參考文獻：
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關鍵詞：農信社；票據貼現；內控制度
中圖分類號：F832.2 文獻標志碼：A 文章編號：1673—291X（2012）26—0126—02
一、農村信用社開展票據業務的重要性
1.票據業務的開展使農村信用社利息收入增長。農村信用社通過發展票據貼現業務，擴大獲利空間和競爭領域。票據貼現不僅使農村信用社資金的收回既安全又快捷，而且能獲得較多利息收入。同時，也使持票人通過貼現可得到短期資金的融通，獲取更多的經營收益。
2.票據業務可以使農村信用社資產質量改善。只要嚴格把關審查農村信用社票據的真實性和可靠性就會有效提高信貸資產質量。
3.票據業務是預防農村信用社金融風險的有利手段。隨著農村信用社業務的發展壯大，員工的業務素質不斷提高，使得辦理收益大、流動性強、風險小的貼現業務日趨成熟。一方面，農村信用社經營風險得到規避，增加效益；另一方面，發展貼現業務使中央銀行運用再貼現政策手段調節了金融市場的貨幣供應量。
二、農村信用社發展貼現業務所面臨的問題
1.票據業務的滯后發展和缺乏“貼現”等相關業務知識是影響票據業務開展的客觀因素。農村信用社受商業銀行實行信貸集約化管理的影響，基層農村信用社信貸權力被上收，使得基層農村信用社大部分精力都放在存款和貸款收息工作上。因為農村信用社的收入主要依靠貸款利息收入，陳舊的思想觀念制約著農村信用社發展貼現業務，沒有精力去開發新的金融業務品種。在現代市場經濟中，農村信用社一方面在整個金融市場中的地位尚未完全被人們所認可；另一方面，傳統的現金交易和自身對貼現業務的認知度較低，加之社會公眾缺乏對票據“貼現”等相關業務知識的了解，以及受到農業銀行、郵政儲蓄銀行等競爭對手影響，農村信用社票據業務發展遲緩。
2.發展貼現業務受體制不順、結算不暢以及專業人員相對偏少影響。現有的從業人員學歷偏低，知識更新較慢，不能適應新的金融品種需求。在業務處理時，會計人員應檢查票據是否存在要素齊備、是否有真實交易背景、是否有規范的背書等。這不僅要求會計人員要有強烈的責任心，同時，也要有識別票據真偽的業務能力。否則出現差錯，必將埋下風險隱患。同時，由于客戶結算渠道有限、科技手段落后，在電子化結算網絡建設飛速發展的今日，農村信用社至今仍未徹底擺脫手工操作，結算效率低下，從而影響新金融品種特別是貼現業務的拓展。即使個別農村信用社被準許開辦了貼現業務，也會因結算渠道不暢而制約匯票在辦理、貼現及轉貼現的查詢、承兌等方面的操作。加之辦理貼現業務需要多人審批，在本不發達的貼現和轉貼現市場上，更限制了辦理貼現業務的積極性，使一些貼現業務的客戶喪失了票據交易的機會，抑制票據業務的發展。
3.內控制度不完善，票據貼現風險高。按照監管原則，開辦新業務必須內控先行，在農村信用社存在規章制度不健全，管理工作不適應業務發展的需要，在開辦票據貼現業務時，并沒有建立較為完善的、行之有效的、相互制約的內部控制制度，票據業務的辦理全憑某個職能部門任意操作，加之信用缺失、道德淪喪等因素影響，承兌銀行和承兌企業不履行承兌義務，導致貼現票據的到期資金不能按時收回，從而給貼現方帶來損失，造成承兌墊款、貼現墊款等信用風險。同時，本來有些風險是完全可以通過檢查使之得以及時發現并予以化解的，但由于有些流于形式的檢查，使票據業務的違規操作，沒能及時糾正，從而無法根除風險和隱患。
三、票據貼現業務存在問題的解決途徑
1.高度重視思想教育，用法律防范職業道德風險。及時掌握從業人員的思想動機，提高從業人員的思想水平，增強服務意識，經常組織從業人員開展職業道德和法律知識學習，使從業人員要有較高的職業素養，同時還要有一定的法律知識，自覺抵制各種腐敗思想的侵蝕，正確對待手中的權力，并增強對不良思想的防范能力。
