發布時間：2022-04-09 19:29:37
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的工資結算論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
摘 要:隨著現代企業管理的加強和資本市場的發展，越來越多的企業采取股份支付的方式激勵員工為企業服務，正確掌握股份支付的會計與稅務處理對企業財會人員顯得越發重要，尤其是在新準則、新稅法實施后，分析研究股份支付職工薪酬的會計與稅務處理更具重要意義。
關鍵詞:職工薪酬；股份支付；會計處理；稅務處會計專業畢業論文理
一、 股份支付職工薪酬的基本概念
根據《企業會計準則第 9 號──職工薪酬》及其應用指南的規定，對職工的股份支付，屬于職工薪酬，以股份為基礎的薪酬，適用《企業會計準則第 11 號──股份支付》。準則規定，股份支付是指企業為獲取職工和其他方提供服務而授予權益工具或者承擔以權益工具為基礎確定的負債的交易，分為以權益結算的股份支付和以現金結算的股份支付。
以權益結算的股份支付，是指企業為獲取服務以股份或其他權益工具作為對價進行結算的交易，股票期權、限制性股票、企業以回購股份形式獎勵本企業職工，屬于權益結算的股份支付；以現金結算的股份支付，是指企業為獲取服務承擔以股份或其他權益工具為基礎計算確定的交付現金或其他資產義務的交易，股票增值權屬于現金結算的股份支付。除了立即可行權的股份支付外，無論權益結算的股份支付還是現金結算的股份支付，企業在授予日均不做會計處理。授予日，是指股份支付協議獲得批準的日期。其中“獲得批準”，是指企業與職工或其他方就股份支付的協議條款和條件已達成一致，畢業論文該協議獲得股東大會或類似機構的批準。等待期，是指可行權條件得到滿足的期間。可行權日，是指可行權條件得到滿足、職工和其他方具有從企業取得權益工具或現金的權利的日期。行權日，是指職工和其他方行使權利、獲取現金或權益工具的日期。
二、股份支付職工薪酬的會計處理
（一）以權益結算的股份支付處理
在會計處理上，以權益結算的股份支付換取職工提供服務的，應當以授予職工權益工具的公允價值計量。授予后立即可行權換取職工服務的以權益結算的股份支付，應當在授予日按照權益工具的公允價值計入相關成本或費用和資本公積。完成等待期內的服務或達到規定業績條件才可行權的換取職工服務的以權益結算的股份支付，在等待期內的每個資產負債表日，以對可行權權益工具數量的最佳估計為基礎，按照權益工具授予日的公允價值，將當期取得的服務計入相關成本或費用和資本公積。在資產負債表日，后續信息表明可行權權益工具的數量與以前估計不同的，需進行調整，并在可行權日調整至實際可行權的權益工具數量。在行權日，企業根據實際行權的權益工具數量，計算確定應轉入實收資本或股本的金額，將其轉入實收資本或股本。如果全部或部分權益工具未被行權而失效或作廢，應在行權有效期截止日將其從資本公積（其他資本公積）轉入資本公積（股本溢價），不沖減
成本費用。
（二）以現金結算的股份支付處理
在會計處理上，以現金結算的股份支付，應當按照企業承擔的以股份或其他權益工具為基礎計算確定的負債的公允價值計量。授予后立即可行權的以現金結算的股份支付，在授予日以企業承擔負債的公允價值計入相關成本或費用，相應增加負債。
完成等待期內的服務或達到規定業績條件以后才可行權的以現金結算的股份支付，在等待期內的每個資產負債表日，以對可行權情況的最佳估計為基礎，按照企業承擔負債的公允價值金額，將當期取得的服務計入成本或費用和相應的負債。在資產負債表日，后續信息表明企業當期承擔債務的公允價值與以前估計不同的，需進行調整，并在可行權日調整至實際可行權水平。企業要在相關負債結算前的每個資產負債表日以及結算日，對負債的公允價值重新計量，其變動計入當期損益（公允價值變動損益）。在行權日，企業根據實際行權的金額支付職工薪酬。但準則未明確規定到期未滿足行權條件的或放棄行權的會計處理，筆者認為，原先確認的負債應轉入資本公積（其他資本公積），不沖減成本費用。
三、股份支付職工薪酬的稅務處理
（一）股份支付職工薪酬的稅務處理
《企業所得稅法》及其實施條例尚未明確規定股份支付職工薪酬的內容。但從企業所得稅原理看，論文可得出如下結論。一是企業以權益結算的股份支付，屬于增加資本公積，不得在計算應納稅所得額時確認費用扣除。無論是授予后立即可行權，還是完成等待期內的服務或達到規定業績條件才可行權的換取職工服務的以權益結算的股份支付，以及以權益結算的股份支付換取其他方服務的，都應進行納稅調整。企業以回購股份方式獎勵本企業職工的，也屬于權益結算的股份支付，在計算應納稅所得額時，相關的成本費用也不能扣除。二是企業以現金結算的股份支付，屬于增加應付職工薪酬，即實施條例規定的工資、薪金支出，在計算應納稅所得額時允許稅前扣除。
（二）股份支付職工薪酬的企業所得稅處理
《企業所得稅法》及其實施條例尚未明確規定股份支付稅前扣除的具體內容。對于以權益結算的股份支付，從企業所得稅原理上討論，企業以權益結算的股份支付，屬于增加資本公積，不得在計算應納稅所得額時確認費用扣除；企業以現金結算的股份支付，屬于增加應付職工薪酬，即實施條例規定的工資、薪金支出，在計算應納稅所得額時允許在稅前扣除。企業發生的合理的工資、薪金支出，準予稅前扣除。
四、股份支付職工薪酬的會計與稅務處理差異
《企業會計準則 11 號──股份支付》及應用指南規定，以現金結算的股份支付按照行權日權益工具的公允價值計量，而以權益結算的股份支付授予日權益工具的公允價值的計量。但由于股份支付的結算方式不同，會導致企業記錄的成本費用不同，在權益工具的公允價值變動較大的情況下，兩種股份支付方式的不同使得企業的經營成果存在較大差異，且權益結算方式下，不能如實反映企業換取服務的對價。
所以
--> 筆者建議，按照新會計準則提倡的按公允價值計量的思路，以權益結算的股份支付，按照資產負債表日或行權日權益工具的公允價值計量，與以現金結算的股份支付會計處理形成一致，在可行權日的每個資產負債表日以及結算日，對權益工具的公允價值重新計量，其變動計入當期損益和所有者權益。隨著資本市場的發展，股份支付成為企業使用越來越廣泛的一種激勵機制，對股份支付在稅務處理上進行規范已經迫在眉捷。當然，稅法的修訂補充涉及的范疇重大而廣泛，筆者在此只是提出一點粗淺的看法，對股份支付的稅務處理如何進行規范，尚須理論界和有關部門進行進一步探討和論證。
參考文獻：
[1]財政部會計司編寫組.企業會計準則講解 2010[m].北京:人民出會計畢業論文范文版社，2010.
【關鍵詞】高職院校，財務信息管理系統，經費收支，資產監管
1、引言：高校財務信息管理問題一直得到來自各方的關注。所以對這個領域進行探索的財務人員及研究人員等也是日益增多。胡昀在他的論文《淺析高校財務管理的網絡化》中針對網絡財務發展的瓶頸，提出了網絡財務發展的解決對策：加強內部控制管理制度；加快培養網絡財務人才；加強防范網絡財務安全措施等[1]。梁勇在他的論文《論高校財務信息的公開》中探討了高校財務信息公開的相關問題，提出了高校財務信息公開的措施如樹立主動信息公開的意識；確定高校財務信息的內涵；利用現代信息網絡技術，實現財務信息公開的有效性管理。而對財務信息管理系統本身的模塊功能的實用型，在高職院校較少關注。
2、高職院校財務目前存在的問題
高職院校由于更注重培養學生專業的實用型和應用型，所以學校在實訓基地建設方面普遍投入都比較大，在相關的軟硬件設施的更新速度也比普通的高?？欤园凑掌胀ǖ呢攧展芾碇贫葘π枰碌能浻布荣Y產的清點、申請及購置相關資產及報銷手續會顯得比較繁瑣；由于實驗室的利用率比較高，高職教師的面向實用和應用的專業授課特點，實驗室及高職教師所用的消耗品消耗比較快，所以相關的消耗品也需要不斷補充，所以按照普通的財務審批、購買以及報銷等手續進行消耗品的補給會顯得死板；由于外聘的來自企業管理層和技術層面的教師相對普通高校數量增多，所以在相關的工資結算上手續較多；高職院校的教師及學生與企業的產學研等科研及實踐環節的合作需要更多的互動，其中發生的各種經費的核算及報銷的項目可能會有不少個性化的特點。
3、高職院校財務的信息化管理措施
3.1提高財務的信息化功能。目前高職院校財務的信息透明度還比較低，很多的財務信息管理功能都沒有啟用。財務工作人員從全校的學生繳費到各種財務單證的報銷等方面的工作壓力比較大。所以根據高職院校的特點，設計完善的財務管理信息系統的功能用于工作當中，可以有針對性地對目前存在的問題進行解決。
3.2簡化實訓基地及實驗室的軟硬件更新及報銷等手續。高職院校的實訓基地及相關實驗室是高職學生實踐能力培養的主要橋梁，而各類相關專業的數據更新及應用軟件不斷隨著時間的推移和社會的實際工作需要進行改進或完善或換代，國家的各類職業資格證書的考試用專業軟件也在不斷隨著新的需要而改變或升級，所以需完善各級的監控管理措施，增加高職院校財務信息化軟環境管理接口。
3.3簡化消耗品的申領手續。由于高職院校的特點，教師授課時會增加很多各類相關練習題資料，考慮到學生的吸收能力及經濟能力，這些資料都需要打印出來，這就導致紙張等消耗品的需要量非常大。同時，由于高職院校課程的實用型和應用型的要求，實驗室的利用率也非常高，實驗室中相關專業的物資消耗品如會計專業的賬冊、日記賬等、計算機網絡專業的網線、水晶頭等實驗器材的消耗量也比較大的。所以如果學校按照正常的消耗品申領制度，會給消耗品的管理人員及財務部門相關的工作人員帶來很多不便。所以在做高職院校財務的信息化系統時，需要有相關的消耗品申領功能。
3.4簡化學生繳費及獎學金、助學金領用等手續。由于高職院校學生的各種實踐活動較多，實踐活動的經費一部分來自學校，有一部分來自學生個人。所以學生除了繳納正常的學雜費外，有時候還需要繳納其他活動費用。所以通過增加學校的財務信息化繳費接口，并與相關銀行合作，既可以有利于提高工作效率，學生也方便繳費，學生的獎助學金則通過銀行轉賬及時到賬。
3.5簡化外聘人員工資結算手續。高職院校的師資隊伍普遍稍微弱一些，還有不少高職院校還和企業合作辦學開設相關專業，所以高職院校為了提高學生的實踐能力和專業理論修養，會從相關從事相關專業應用的企業聘任相關的具有較高專業技術水平的技術人員和較高管理水平的高層管理人員到學校講授有關專業的知識和實踐技能，聘請研究型大學的具有較高學術理論水平的教師到高職院校講授理論知識，由于聘請的相關人員比較多，傳統的外聘工作結算手續就會影響外聘教師的工作熱情。所以對于這類外聘教師多的學校，可以在高校財務信息管理系統中設置專門的外聘教師功能，將經過核實后的相關數據通過財務信息管理系統轉交到財務處的相關財務人員中，以便及時發放工資。
3.6增強各級領導對各級部門經費收支狀況的了解。由于高校的經費是有一定限度的。所以各級領導都需要按照高校的來自各級政府的撥款及培訓等實際總收入總體規劃，根據各級教學單位、相關部門及圖書館等的預算進行資金核定，并預留出臨時性的支出款項。所以各級領導隨時掌握核定的經費收支情況是非常必要的，而學校高層對學校的總收支情況及時了解掌握，對于學校的持續發展也是非常重要的。
結論：高職院校教學的特殊性及學校運營策略的特點導致其財務信息管理有其特殊性。而較完善的高校財務信息管理系統可以提高學校財務信息的透明度，提高基建資金的使用效率及加快基建項目的進度，簡化實訓基地及實驗室的軟硬件更新、報銷及各類消耗品等的審批申領手續，簡化外聘人員工資結算、學生繳費及獎學金、助學金領用等手續，通過授權強化各級領導對相應所屬部門的經費收支情況的管理情況等，使得學校處于一個良性循環的運轉當中。
參考文獻：
[1]胡昀. 淺析高校財務管理的網絡化[J]. 齊魯師范學院學報，2011，4：32-34
[2]梁勇. 論高校財務信息的公開[J].教育財會研究，2011，1：8-11
[3]喬春華. 節約型高校的財務視角[J]. 會計之友，2011（33）：54-57
關鍵詞：架子隊，管理，做法
京滬高速鐵路是我國《中長期鐵路網規劃》中投資規模最大、技術含量最高的一項工程。為實現京滬高速鐵路建設“五個一流”、“六個確保”的目標，2008年開工之初項目部按照鐵道部鐵建設〔2008〕51號《關于積極倡導架子隊管理模式的指導意見》、建設部建市[2005]131號《關于建立和完善勞務分包制度發展建筑勞務企業的意見》等文件精神進行架子隊的組建工作，做法如下。
1. 建立管理組織機構，制定管理制度
根據鐵道部鐵建設〔2008〕51號《關于積極倡導架子隊管理模式的指導意見》，項目部成立了架子隊管理領導機構。領導機構負責架子隊建設發展方向、管理機制、體制建設等重大事項的研究和決策。具體實施由項目部計財部進行，負責架子隊的選擇、成立、建設和管理及日常業務的指導、監督、檢查等。項目部編制了《勞務用工管理制度》、《勞務隊伍管理標準》、《合同管理規定》及《勞務用工合同》范本，下發各工區，使架子隊各項管理制度和合同文本標準化、規范化。
項目部所轄各工區相應成立架子隊管理機構，項目經理親自掛帥，相關業務部門共同參與，貫徹、落實、執行局項目部制定的相關管理辦法、實施細則，切實抓好本工區的架子隊建設及勞務用工管理工作。論文大全。
2. 嚴把入口關，重視勞務公司的選擇
要推行真正意義上的勞務用工和架子隊管理模式，就必須從勞務隊伍選擇的源頭把關，用制度管理。項目部根據《勞務用工管理制度》，明確要求在京滬項目使用的必須是“勞務公司”，這一點也是建設部建市[2005]131號文件所要求的，并且勞務公司必須持有合法有效的營業執照、資質證書、安全許可證、稅務登記證、組織機構代碼等資質證明文件。
首先，由各工區將無不良記錄擬選的勞務公司的相關法律文件在初步審查后上報二標項目部計財部，計財部對各工區上報的資料予以核實，對手續合法符合要求的勞務公司給予批復，準許工區使用該勞務公司，未經批準不得擅自使用。其次，經過審批的勞務公司與使用工區簽訂經項目部制定的統一格式的勞務合同。勞務合同范本中明確了雙方的權利義務責任，規定了勞務人員的工作內容、工資領取發放、勞動保險等條款。第三，簽訂勞務合同后，要求勞務公司必須提供勞務公司與每一個勞務作業人員簽訂的個人勞動合同復印件，以保障每一位勞務作業人員的合法權益；同時勞務公司提供每一位勞務作業人員的身份證明（含姓名、性別、年齡、籍貫、身份證號等）等資料，據此，各工區按規定對勞務作業人員進行了登記造冊，記錄相關內容。
通過上述措施，杜絕了不良勞務公司進入施工現場，保證了進場勞務隊基本素質。
3. 組建架子隊，推行架子隊管理模式
作業層建設是建筑施工企業最根本、最基礎的工作，所有工程從圖紙落實到實物都需要作業層具體操作來實現，因此作業層建設是完成施工任務的關鍵因素，而架子隊建設的的好壞關系著作業層的能力高低，直接影響著工程實體的質量。
3.1 架子隊的組建
根據文件規定每只架子隊要有以下主要管理技術人員組成，架子隊專職隊長、技術負責人，以及技術、質量、安全、試驗、材料、領工員、工班長等“九大員”。以上人員與選擇好的一個或幾個勞務公司的一定數量勞務人員組成架子隊；工區根據需要可以分工序、分區段組建多個相同人員構成的架子隊。并且以文件的形式明確工區各業務部門及架子隊“九大員”在架子隊管理運行中的工作職責。
3.2 架子隊與工區的關系
根據需要分工序、分區段組建的架子隊在實際施工過程中是受工區統一管理和指揮的，與工區是內部經濟關系，組成架子隊的勞務公司負責勞務人員的勞動關系和日常管理職責。施工現場所有勞務作業人員納入架子隊統一集中管理，由架子隊按照施工組織安排統籌勞務作業任務。工區對架子隊統一進行技術交底、物資供應、設備配置等，從根本上保證原材料的材質，從而保證工程質量，同時杜絕了過去管理工作中的管理不到位、勞務作業偷工減料的現象。
3.3 落實檢查防止架子隊流于形式
為了杜絕文件、現場兩張皮，管理和實際兩回事的問題，對每一個工區成立的架子隊項目部加強日常檢查，首先:審,看是否滿足51號文件精神；第二：查，看架子隊專職隊長、技術負責人、技術、質量、安全、試驗、材料、領工員、工班長等九大員是不是工區有相應資質和作業技能的正式職工；第三：驗，看架子隊九大員和工區相關部門責任是否清晰。從而最大限度的推行架子隊管理模式。
3.4 做好培訓工作，提高勞務人員工作技能
高效的學習培訓是在短時間內提高參建勞務工的素質和技能的最有效手段。為確保勞務工素質、技能符合京滬高速鐵路建設施工需要，項目部依托技術業校，開展大培訓工程，做到全員參與，過程覆蓋。重點圍繞高速鐵路標準、規范和分部分項工程施工要求、安全生產培訓等，以推進標準化建設為主線，將培訓與施工生產緊密結合。達到全員100%培訓，特殊崗位100%持證上崗。
3.5 對架子隊及勞務工實行動態管理
為了及時掌握架子隊的勞務人員信息，項目部要求對架子隊的勞務人員實行動態化管理。論文大全。要求各工區建立架子隊勞務人員管理臺帳，并且每月都要及時更新，對離場勞務人員辦理退場手續，完工勞務公司簽定離場協議，完善相關手續，減少法律風險。
4. 用制度保證架子隊勞務人員的權益
4.1 項目部在濟南建設銀行開設勞務工工資專用賬戶，設立300萬勞務工資保證金，以保證勞務工的利益不受侵害。
4.2 工區按照進場勞務作業人員花名冊和每一位勞務作業人員身份證辦理銀行工資卡。根據合同約定，每月編制勞務工工資結算單，按時足額將勞務工工資劃撥到銀行，由銀行直接為勞務工發放工資，并由銀行返回發放工資對賬單（結算單），以保證勞務作業人員工資的及時足額發放。
4.3 為了解決廣大勞務工的后顧之憂，改善勞務工的待遇，項目部為參建勞務人員購買了《建筑工程施工人員團體人身意外傷害綜合保險》，維護了廣大勞務工的切身利益，為勞務人員的穩定奠定了有力的基礎。
5. 總結
在推進作業層建設方面，將所有外部勞務隊伍的勞務工編入由我方九大員控制的“架子隊”，把有效、合理地使用社會勞動力資源與鐵道部倡導的企業“架子隊”管理模式有機的結合起來，既實現了對外部勞務隊伍使用的規范和管控，又符合建設單位對施工生產組織方式的要求，同時也滿足了建設部取消“包工頭”的相關規定。
架子隊是一種經實踐證明較好的施工生產組織方式，較為理想的勞動用工管理模式。采用架子隊管理模式，能充分利用社會勞動力資源，實現施工企業施工現場管理層與作業層銜接和有效運作，防止施工現場質量安全保證體系流于形式，對確保建設工程質量和施工安全具有重大意義。論文大全。京滬項目部架子隊管理模式還處在探索總結完善階段，還有很多不足之處，項目部將繼續完善架子隊管理模式，不斷強化勞務用工管理，進一步完善勞務用工管理，為全面推行架子隊管理模式奠定基礎。
【參考資料】
[1]鐵道部鐵建設【2008】51號《關于積極倡導架子隊管理模式的指導意見》
[2]建設部建市【2005】131號《關于建立和完善勞務分包制度發展建筑勞務企業的意見》
[3]中鐵股份生【2009】217號《中國中鐵股份有限公司鐵路工程項目實行架子隊管理模式的指導意見》和《中國中鐵股份有限公司鐵路工程項目實行架子隊管理模式操作指南》
司法會計鑒定書
文號
（鑒定專用章）
委托單位：
委托日期：
送 檢 人：
送檢材料：×年×月至×年×月，某銀行所提供的儲戶活期歷史明細對賬單和乙公司、丙公司、丁站有關記錄工資發放信息等涉案會計資料復印件及相關證明。經整理分類，編號如下：
鑒定要求：A某某，男，×歲，系甲站原站長。任職期間，自×年×月至×年×月止，A某某利用職務便利，從同時掌管的乙公司、丙公司和丁站三家企業中，以“C某某”的名義先后共領取掛名工資×萬元人民幣，由其個人支配使用。委托要求本鑒定對以上三家企業這部分支出的真實性予以證明。
檢驗：
一、劃入存折部分的情況
1.×年×月至×年×月，乙公司先后三十七次向“C某某”儲蓄戶支付工資，共計×元。其中，八次計×元，記增加應付工資、減少銀行存款；其余×元記增加營業成本、減少銀行存款（詳見附表一、附表三、C001至C005、C 008至C013、C015、C017至 C041）。
同時，乙公司先后二十六次向 “D某某”儲蓄戶支付工資，共計×元，均記增加營業成本、減少銀行存款（詳見附表一、附表三、C015、C017至C041）。
2.×年×月至×年×月，丙公司先后八次向“C某某”儲蓄戶支付工資，共計×元。其中，三次計×元，記增加應付工資、減少銀行存款；其余×元記增加營業成本、減少銀行存款（詳見附表一、附表三、C006、C007、C010至C014、C016）。
3.×年×月至×年×月，丁站先后十四次向“C某某”儲蓄戶支付工資，共計×元，均記增加應付工資、減少銀行存款。另有一次支付現金1 800元，記增加應付工資、減少現金（詳見附表一、附表三、C042至C056）。
同時，丁站亦先后十四次向“D某某”儲蓄戶支付工資，共計×元，均記增加應付工資、減少銀行存款（詳見附表一、附表三、C 042至C055）。
4.以上第一至第三項涉案會計事實中所涉及的“D某某”儲蓄戶數額均并入“C某某”儲蓄戶計算（詳見2002）。
5.以上第一至第三項涉案會計事實時間跨度為×年×月至×年×月，三家企業先后共五十六次向“C某某”儲蓄尸支付工資×元。其中，乙公司支付了×元，丙公司支付了×元，丁站支付了×元（詳見附表一、附表三）。以上五十六筆工資中，三筆未儲入“C某某”戶，即×年×月至×年×月和×年×月，共計3 400元；另一筆×年×月×元系直接領取現金，有“C某某”簽字。其余五十二筆計×元，與銀行“C某某”戶儲蓄記錄吻合（詳見附表一、Z001）
二、領取現金部分的情況
6.×年×月至×年×月，丙公司向“C某某”支付工資，計現金×元。計入應付工資（詳見附表二、附表三、X019）。
7.同期，丁站先后四十七次向“C某某”支付工資，共計現金×元。其中，二十三筆計×元計入應付工資，其余×元計入營業成本（詳見附表二、附表三、X001至X009、X010、X011至X017、X018、X020至X048）。
8.×年×月起，丁站在支付“C某某”每月×元的工資中代扣個人調節稅×元，實際發放現金×元（詳見X020至X048）。
9.除×年×月份外，每份現金報銷單均有“C某某”簽字（詳見X001至X048）。
論證：
1.本鑒定所依據的檢材均由委托方向案發單位收集取得，并由提供方蓋章，因此，檢材符合證據證明能力假定。
2.按照會計核算原理，一項經濟業務的發生，必然引起兩個方面或兩個以上方面的會計記錄。本鑒定均由兩份或兩份以上檢材證明同一涉案會計事實，即存入銀行和領取現金的部分分別由銀行存折記錄與有“C某某”簽字的現金報銷單印證；不僅如此，每一次付出均由傳票、應付工資或營業成本、銀行存款日記賬或現金日記賬等記錄相互印證，體現了會計勾稽關系，所以，檢材符合證據證明力假定。
3.根據第二項論證所述原理，本鑒定對以上第一部分第五項檢驗和第二部分第九項檢驗中的那些或缺乏銀行存折記錄、或無“C某某”簽字、或無現金報銷單的涉案會計事實將不予認定，顯然是合理和謹慎的。
4.同理，根據第二項論證所述原理，以上第一部分第四項檢驗所提及的存入“D某某”戶工資實際上也是存入“C某某”戶的涉案會計事實，也應由相關檢材印證。因此，在缺乏銀行及其結算憑證、但合并計算又符合銀行記錄的情況下，采信乙公司和丁站所出具的書面證明并以此修補檢材斷層，仍符合檢材的證據證明力假定。
5.自×年×月起，檢測站每月發放“C某某”工資時均代扣了個人調節稅，使“C某某”每月確實少領了×元現金，累計×元，似乎應從其領取總額中予以扣除。然而，此類代扣是基于前一工資數額而發生的代繳，仍應視為是從這一工資數額中發生的支出，因此，本鑒定仍然將這一部分金額計入“C某某”工資總額中，方法也是合理的。
結論：
×年×月至×年×月期間，乙公司、丙公司和丁站三家企業先后向“C某某”支付工資，累計×元。其中，四次計×元（大寫）不能肯定是否客觀存在，其余一百次計×元（大寫）事實客觀存在。
鑒定人：（簽名）
鑒定人：（簽名）
復核人：（簽名）
日期：
第二部分文證審查意見
司法會計文證審查意見書
文號
一、基本情況
×年×月×日，公訴人某某某提出委托，要求對案件中的司法會計鑒定結論文書進行審查。
該鑒定結論稱，乙公司、丙公司和丁站三家企業先后向“C某某”支付工資一百次計×元。
二、審查情況
該鑒定文書檢驗與論證合理、周密、嚴謹，前后呼應，所以，鑒定結論依據充分。
三、審查結論
可以作為鑒定結論使用。
第一部分公司的經營理念
客戶客戶的滿意與成功是度量我們工作成績最重要的標尺
員工是公司最重要的財富，員工素質及專業知識水平的提高就是公司財富的增長，員工的福利待遇及生活水平是公司經營業績的具體體現
產品不斷創新的產品是公司發展的軌跡
質量產品及服務質量是公司發展的生命線
品牌是公司產品及服務的一面明鏡
市場尋找、開拓最適合我們的市場并力爭取得最高占有率
管理一切經營活動的基石方針高科技、專業化、集團化、國際化口號創新求是
第二部分人事政策
2-1員工招聘和錄用
2-1-1招聘和錄用條件
-根據本公司特點，按工作能力、業務水平、敬業精神擇優
-所招員工須通過專業知識及技能的測試（根據需要選擇口頭或書面兩種方式）
2-1-2招聘程序
根據公司發展需要，由部門經理提交用人方案由人事部轉總經理批復決定
*人事部通過各大院校及人才中心或其他渠道為部門經理提供初步人選的各類人才資料
*部門經理參考人才資料確定面試人員
*人事部通知面試并將面試意見呈報總經理
*總經理匯總各方面意見確定試用人員
*人事部下發錄用通知并辦理試用手續
2-1-3招聘人員要求
*技術人員
高級技術人員：博士或高級職稱，對電子信息工程或軟件專業有豐富科研、開發經驗中級技術人員：具有電子信息、軟件開發三年以上專業開發經驗，碩士中級職稱以上技術人員：具有電子信息、計算機專業本科以上學歷
*管理類人員
經理：管理或電子類專業院校本科以上，在大型算機專業公司從事經營管理工作三年以上，有強烈的責任心和事業心。35歲以下
市場人員：電子類專業院校本科以上，1-3年工作經驗，具有市場開拓能力
財務人員：財經類大學本科，熟悉會計電算化
文秘人員：文科類大學本科，辦公管理經驗三年以上，協調能力強
質管人員：熟悉ISO9000，至少有三年電子類質量管理工作經驗
2-1-4報到手續
經核定錄用人員于報到日攜帶：一寸免冠照兩張，學歷證書及身份證復印件到人事部報到辦理就職手續
2-2試用
新進員工試用期不超過三個月，試用期滿由部門經理依據個人表現，提交是否轉正、延期或辭退報告，由人事部報總經理審核批復
2-3轉正及合同簽訂
轉正員工須與公司簽訂聘任合同。聘任合同一經簽訂、鑒證，雙方必須嚴格執行。
2-4離職
員工離職分為"辭職、解雇、開除、自動離職"四等（試用期內員工及公司雙方均有權提出辭職或解雇，而不負擔任何補償。離職前須與公司結清各項手續）
*辭職：試用期過之后，職員辭職需提前一個月通知公司，到職日期結算工資，但不結算任何福利
*自動離職：凡無故擅自曠工三天以上者，均作自動離職論，不予結算任何工資、福利
*解雇：工作期內，員工因工作表現、工作能力等因互不符合本公司要求，無法勝作本職，公司有權解雇，屆時結算工資及福利
*開除：員工因觸犯法律，嚴重違犯公司規章制度或犯嚴
重過失者，即予革職開除，計薪到革職日止
2-5內部調動
2-5-1原則公司根據工作需要，本著人盡其才發揮潛力的原則，鼓勵合理的人才內部流動
2-5-2程序
*員工填寫《員工內部調動申請》
*本部門及用人部門經理審批
*人事部報總經理批準
2-6晉升
2-6-1依據業績突出，并具有進一步發展潛力及獻身精神
2-6-2程序
*由上一級主管提名管理層審核總經理批準
*發文任命由人事部備案通知各部門
2-7培訓
2-7-1培訓政策：培訓是一種人力資源的投資，公司將培訓機會更多地給予工作表現出色，具有較大潛力職員
2-7-2公司將不斷培訓職員，如英文、計算機專業培訓等
2-7-3參加培訓前提：工作表現出色，有進一步發展潛力，忠誠獻身公司
2-7-4培訓協議：若參加投資大的培訓，應與公司簽訂培訓協議，包括服務年限和服務期未滿需補償條款等（具體參考聘任合同中的《培訓協議》）
2-8獎懲條例
2-8-1公司將根據員工工作業績及表現于每季度末進行一次業績評估，并分三等級（優秀、良好、較差），并在經濟上給予不同獎勵，辦法如下：
優秀500元
良好200元
較差5元
具體評估由人力部及部門經理考核打分報總經理批復
2-8-2對工作成績持續不佳及違紀員工，視情況給以經濟懲罰、留職查看直至解除勞動合同處分，具體內容如下：
序號違紀內容處罰辦法
1上班擅離職守、串崗口頭警告
2上班時睡覺、吃零食、看無關書刊、洗澡口頭警告
3未經批準，擅自變動一下班時間或縮短工作時間口頭警告
4不服從主管指令、工作調動書面警告
5未經批準擅自休假按曠工處理并書面警告
6虛報冒領，似造證明（伙造病假單、發票及虛報加班等）隱瞞事故實情，謊報情報，誣陷他人書面警告，辭退，或開除并追究經濟損失
7請假期間在外謀他職矢退，或開除并追究經濟損失
8破壞公物隨地吐痰、亂扔紙屑口頭警告，并按公物價值和造成的損失價值賠償
9公共場所吵鬧，干擾正常工作口頭警告
10打架斗毆、妨礙執行公務書面警告或辭退
11報復處罰職員，對于犯有違紀行為的職員不作處理的口頭警告，或辭退
12瀆職或因其它原因，嚴重損害公司聲譽書面警告，或辭退
13違犯外事紀委敗壞國家和公司聲譽利益辭退，或開除并追究經濟損失
14違犯社會治安管理條例和國家政策書面警告，或辭退
15盜竊公司財物開除并追究經濟損失
16觸犯國家法律開除，追究經濟損失并依法懲處
第三部分考勤制度
3-1公司統一實行每周五天工作制（星期六、日休息）
3-2公司作息時間：
夏季（5/1-----10/1）
早：8：00-----12：00
下：14：30-----18：00
冬季（10/1---5/1）
早：8：30-----12：00
下：13：00-----17：30
3-3全體員工不得遲到、早退、曠工
3-4每月遲到不得超過兩次，每次不得超過10分鐘，凡超過10分鐘，每分鐘罰款兩元，依此類推，第三次起凡超過半小時，按曠工半天論處，早退與遲到處罰相同
3-5曠工一天倒扣三天基本工資，曠工三天以上者，從第四天起視作自動離職，不予結算任何工資福利
3-6全月按規定之工作日上班，無遲到、早退、曠工及加班缺勤者為全勤，全勤獎金100元
3-7未轉正員工不享受全勤獎
3-8如因工作需要，公司要求員工于正常工作時間外超時工作時，各員工皆不得找藉詞推搪，應以工作為主，發揚良好服務精神
3-9對經各部門經理批準安排超時工作員工，均給予調休或發加班費
3-10職員請假須由本人填寫假條，經主管批準后方可離開，無特殊原因不可電話、捎話請假
3-11職員請假三天之內由部門經理批準，三天以上由總經理批準，各部門經理請假，一律由總經理批準
3-12公司設考勤員，員工上班須自覺到考勤員處簽到，如不作簽到視曠工處理
3-13月末財務部根據考勤記錄核發工資
第四部分薪資及福利
4-1薪資
4-1-1原則崗位職責
勞動力市場價格
教育背景
工作經驗
業績成果
司齡
4-1-2結構
月收入：基本工資+午餐補貼+全勤獎+效益獎金
(效益獎金：公司綜合各部門月工作效益以各部門為單位提取比例)
年收入：12×月收入+年終獎金
4-1-3公司依崗位職責將工資劃分五崗，每崗參考教育背景、
工作經驗、業績成果、司齡等分A、B、C三等級，具體標準如下：
崗位職務等級基本工資
一崗總經理總工程師
副總經理財務總監
其它董事會直接聘任人員A30-35檔
B25-30檔
C20-25檔
二崗總經理助理高級顧問
副總工程師部門總監
高級文秘A25-30檔
B20-25檔
C15-20檔
三崗部門經理高級（項目
主管程序員、系統分析員、
營銷人員、會計、經濟師等）A20-25檔
B15-20檔
C10-15檔
四崗程序開發人員
工程技術人員
市場銷售人員高級文員會計A15-20檔
B10-15檔
C8-10檔
五崗文員庫管物流
出納司機電工A10-15檔
B8-10檔
C6-8檔
說明：
每檔以RMB100元計
A等：
*博士、高工，五年以上工作經驗，司齡不少于三年
*本科以上學歷或有中級職稱，五年以上工作經驗，司齡不少于五年
B等：
*博士、高工，三年以上工作經驗，司齡不少于一年
*本科以上學歷或有中級職稱，三年以上相關工作經驗。司齡不少于二年
*專科以上學歷，五年以上工作經驗，司齡不少于五年
C等：?？茖W歷以上，一年以上工作經驗，司齡不少于一年
*上述每崗各等級工資標準，如有特殊情況，一崗職員的工資由董事會決定，二、三崗職員的工資由總經理決定并報董事會備案，四、五崗職員的工資由經理辦公會決定，報請總經理批準后核發
*公司新聘人員，試用期滿后，原則上從各崗位起始檔開始支付基本工資。
*對于在公司各項考核中成績優異，受到嘉獎的職員，工資可上浮一檔，對于成績不合格、或受到公司處分的職員工資可下浮一檔或重新試用
*原則上對公司四、五崗的正式職工在公司工作每滿一年工齡，重新審定一次工資，由經理辦公會決定是否給予升檔。對于收入達到或超過本崗位平均檔的職員，其每年晉升與否由總經理決定
*對于試用期人員，無論資歷或崗位一律定為4檔（特殊情況經總經理批準例外）
*本標準的解釋權歸經理辦公室
4-1-4支付方式
每月5日現金支付
4-2福利
4-2-1住房：
4-2-1-1租房（暫定）
*條件：對現時經公司核實確需解決住房的正式職員（家在西安的單身職工、已婚且一方有房職員或已有住所的職員均不在考慮之列）可申請集體租房，經總經理批準后辦理
*租金支付：公司負擔月租金的50%，個人負擔月租金的50%
*租房標準：城區標準單元套房，交通費自負
*人員限制：每單間不超過2人
4-2-1-2住房公積金
*是職工及其所在單位按規定繳存的具有保障性和互的職工個人住房基金，歸職工個人所有，職工離職時本息余額一次結清，退還職工本人
*住房公積金定向用于：
-員工購買、建造、大修理自住住房抵押貸款
-城市經濟適用住房專項貸款
-單位購買、建造員工住房專項貸款
*公積金來源方式：員工每月交納其基本工資的5%，公司付給員工月基本工資5%，這筆積金將存入房產服務公司為個人所設的帳戶中，按規定備用
*與公司正式簽約的正式職員有權申請參加此項計劃
*公司5%款項的提取按參加公積金計劃的年限而定
參加年限提取比例
0-----5年5%
5-----10年10%
10-----15年15%
15-----20年20%
20-----25年25%
25-----30年30%
4-2-2醫療合作基金制度
*基金來源：職員交納月基本工資2.5%（由財務直接從職員工資中扣除），公司支付職員月基本工資總額的2.5%作為公司職工月醫療合作基金。專項儲備，專款專用。用完為此。
*基金管理：由職員選定代表成立基金管理委員會單設帳戶統一管理，由財務部監督執行
*醫療費報銷辦法
-醫療費用不論大小須經職工選定的基金管理委員會初步審核，報總經理簽字由財務部具體辦理
-職員報銷時普通門診必須持市級以上醫療病歷，處方，發票等單據，經基金委員會及總經理審批后方可報銷，累計最高限額不得超過職工年交納基金的3倍
-除普通門診外的醫療費，如職員住院等大額醫療費用按進
入司年限長短承擔比例費用，標準如下：
年限醫療基金負擔個人負擔
5年以下60%40%
5年以上70%30%
10年以上80%20%
15年以上85%15%
*下列費用不予報銷
-各類滋補藥品、保健藥品、貴重藥品等
-因打架、斗毆、美容、及違犯計劃生育政策所致費用
-未經主管批準在市級以下醫院就診、住院者
-未經批準自行外購藥等
-病歷、處方、發票手續不全者
4-2-3休假
*可享受的帶薪假日
-法定假日（七天）
-婚假三天
-喪假：直系一天（配偶、子女、父母、公婆、岳父母）
非直系半天（兄弟、姐妹、姐夫、妹夫、兄嫂、弟媳、
祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兒媳）
-產假：女方90天男方2天
-哺乳假：每天有一小時的哺乳時間，可晚上班一小時或早
下班一小時，工資、福利及補貼按100%發給
-年假：服務滿一年的員工可享受10天年休假
-工傷假：工傷期間工資及一切福利、補貼按100%發給
*病假期間的工資支付：在國家規定的醫療期內福利補貼按100%發給
-工齡滿3年工資按70%發放
-工齡滿3---5年工資按80%發放
-工齡滿5年以上工資按90%發放
4-2-4正式職員申請可享受公司每年提供的常規體檢一次
4-2-5全勤員工月午餐補貼120元
4-2-6員工生日公司將為其訂做賀卡一張，生日蛋糕一個以示祝福。
第五部分差旅報銷辦法
5-1原則：
差旅費用實行總額包干，節約歸己，超支不補
5-2標準：
級別地區交通費住宿費餐費業務費
經理級以上沿海城市實支實支實支實支
內陸城市實支實支實支實支
部門經理以上沿海城市實支250元/天實支實支
內陸城市實支150元/天100元/天實支
普通員工沿海城市實支150元/天80元/天實支
內陸城市實支100元/天80元/天實支
說明：
*職員出差前應填寫出差申請單，出差期限由派遣主管視情況事先核準
*出差人員持標準的申請單可向財務部借相應數額的差費，出差回來后必須在一周內填寫出差報銷單并結清手續。如無特殊情況又未能在一周內結清差費財務部有權暫停支付其工資，等報銷完再核付
*出差人員可乖坐火車、輪船、飛機等交通工具，由派遣主管根據任務需要在出差申請單中審定，費用實報實銷
*出差期間因公支出下列費用，可實報實銷
-乖坐出租車按發票面值
-因公長途電話費按電信局收據為憑
-因公宴客費用，按正式發票為準
第六部分安全衛生
6-1公司內嚴禁吸煙附：公司禁煙通知
自年月日起嚴禁在公司、辦公場所、上班時間內吸煙。違者一次罰款人民幣50元，當場付清。如經理辦、市場部、會議室有客戶要求吸煙者，僅限在本部辦公室內，公司職員不得陪抽，如違反，按規定處罰！
6-2非電氣作業人員不得裝拆修理電氣設備
6-3愛護公司公物，注重所有設備的定期維修保養，節約用水、用電、易耗品
6-4養成衛生，不隨地吐痰，不亂丟紙屑，煙頭、雜物，如在公共場所發現有紙屑、雜物等，應隨時撿起放入垃圾桶，保持公司清潔
6-5應急電話：
市內觸電急救：7215449市內傷病急救：7213460
火警：119匪警：110
第七部分保密
7-1總則
7-1-1公司秘密是關系公司權力和利益，在一定時間內只限一定范圍的人員知悉的事項
7-1-2公司全體職員都有保守公司秘密的義務
7-2保密范圍
7-2-1經營信息
*公司重大決策中的秘密事項
*公司尚未付諸實施的經營戰略、經營方向、經營規劃、經營項目及經營決策
*公司內部掌握的合同、協議、意向書及可行性報告、主要會議記錄
*供銷情報及客戶檔案
*公司財務預決算報告及各類財務報表、統計報表
*公司所掌握的尚未進入市場或尚未公開的各類信息
*公司職員人事檔案、工資、勞務性收入及資料
*公司內部管理制度
7-2-2技術信息
*各類技術資料
*職員在工作期間完成的技術成果及著出的論文、著作、書籍或在工作期間總結、覺察到信息均屬公司
7-2-3其他經公司確定應當保密的事項
7-3公司秘級的確定
7-3-1公司經營發展中，直接影響公司權益的重要決策文件及技術信息資料為絕密級
7-3-2公司的規劃、財務報表、統計資料、重要會議記錄、客戶資料、經營狀況、管理制度等為機密級
7-3-3公司人事檔案、合同、協議、職員工資、尚未進入市場或尚未公開的各類信息為秘密級
7-4保密措施
7-4-1屬于公司秘密的文件、資料和其它物品的制作、收發、傳遞、使用、復制、摘抄、保存和銷毀，由經理辦專人執行
7-4-2對于密級的文件、資料和其他物品，必須采取以上保密措施：
*非經總經理或主管副總經理批準，不得復制和摘抄
*收發、傳遞和外出攜帶，由指定人員擔任，并采取必要的安全措施
*在設備完善的保險裝置中保存
7-4-3屬開公司秘密的設備或產品的研制、使用、保存、維修、銷毀，由公司指定專門部門負責執行，并采用相應的保密措施
7-4-4在對外交往與合作中需要提供公司秘密事項的，應當事先經總經理批準
7-4-5不準在私人交往和通信中泄露公司秘密，不準在公共場所談論公司秘密，不準通過其他方式傳遞公司秘密
7-4-6公司工作人員發現公司秘密已經泄露或者可能泄露時，應當立即采取補救措施并及時報告總經理辦公室
7-5責任與處罰
7-5-1出現下列情況之一者，給予警告，并扣發工資10-500元
*泄露公司秘密，尚未造成嚴重后果或經濟損失
*已泄露公司秘密但采取補救措施的
7-5-2出現下情況之一的，給予辭退并酌情賠償經濟損失直至追究法律責任
*故意或過失泄露公司秘密，造成嚴重后果或重大經濟損失
*違反本保密制度規定，為他人竊取、刺探、收買、或違章提供公司秘密的
*利用職權強制他人違反保密規定的
第八部分行為規范
您的儀容：
衣著整潔
修飾大方
精神飽滿
您上班時：
不遲到不串崗
不怠工不務私
您下班時：
不早退不拖拉
關好水電門窗
保證安全
您打電話時：
不閑談
不泄密
您接電話時：
先答"您好，亞橋公司"
您開會時：
準時到場
認真記錄
積極參與
您與同事們：
不過問工資、獎金及其它機密事宜
不傳遞小道消息
主動關心和幫助別人的病痛疾苦及其它困難
第九部分附則
9-1《職員手冊》為公司內部管理資料，屬機密文件，職員只可借閱，不可抄襲、翻印、私存、泄露。如有泄密，公司將根據保密制度給予相應懲罰直至追究法律責任
9-2本手冊解釋權歸公司經理辦公室
論文摘要：從醫院經濟業務發展的實際來看，受諸多因素的影響，醫院往來款管理混亂，有必要采取有效手段，改變醫院往來款管理的現狀。在此結合醫院往來款管理現狀，簡要分析制約醫院往來款管理的因素，并提出醫院往來款管理的對策。
一、醫院往來款管理現狀
1.往來款反映的信息量不足
醫院的往來款賬簿無論手工和信息化手段記錄，主要賬目信息僅反映往來款發生的日期、憑證號、摘要、借貸金額及余額，摘要信息過于簡單，如某些往來款只注明涉及的人或單位，而未說明用途，有串戶等現象，給全面分析往來款信息帶來難度，不利于醫院往來款的全面控制。
2.往來款核算不合理
醫院往來款需要進行明確的分類核算。但實際情況是醫院往來款分類核算不合理，內容混亂，諸如其他應收款與其他應付款內容完全相同等，有的醫院為了達到一定目的，虛列往來款收入與結余，私設醫院小金庫。
3.往來款結算問題
醫院往來款內控不足，結算不及時，導致多筆較大的應收款賬齡長，造成大量資金占用，壞呆賬風險增大；應付款有違醫院信用，拖欠不付，也有應付款原始憑證傳遞不及時或會計賬簿記錄有差錯等造成的漏付；或者對賬不及時或不對賬，對賬不規范，導致醫院往來款“三角債”現象存在。
4.應收款未能及時清欠
醫院由于住院病人多，個人交款頻繁，醫院未能設置應收款個人明細賬，給應收款清查帶來難度；清查人員不能及時將回收資金入帳，將資金挪作他用或私自截留，滋生違法行為；醫院領導和財務人員對往來款缺乏重視，導致往來款不能及時清欠，往來款掛賬時間長，5年、10年賬齡的往來款比比皆是。
5.應收款壞賬提取不規范
醫院缺乏有效的應收款風險管理，壞賬準備提取不規范，未能按照風險等級確定壞賬準備提取率，導致醫院的壞賬準備可行性較低。
二、制約醫院往來款管理的主要因素
1.醫院自身的管理缺陷
醫院領導認為財務管理不會為醫院創造效益，認為往來款管理與具體的醫院資產增長沒有什么聯系，從而不能對往來款進行嚴格控制；部分醫院領導更換較為頻繁，新官理事，上一任的往來款問題被掛賬，造成往來款長期掛賬，給醫院帶來不必要的損失；醫院往來款管理制度不健全，財務人員交接時，往來款交接不全面，導致往來款錯漏帳現象頻發；醫院缺乏有效的財務管理激勵機制，導致財務人員工作積極性不高，不能及時清理欠款，形成某些借款人長期拖欠借款不還。
2.醫院外部因素的影響
由于醫院存在貧困病人，造成應收醫療款不能清欠；“110”、“120”、熱心群眾等送來的各種危重病人，由于無法確認單位和家屬，或者債務人死亡等，造成應收醫療款的壞呆賬；醫保部門不能足額或按時撥付參保人員的醫療款，公費醫療單位的拖欠等，造成醫院應收款被久拖不還；醫院資金占用過多，出現周轉問題時，就會拖欠應付款，導致醫院三角債現象嚴重。
三、醫院往來款管理的對策
1.樹立全員管理意識
醫院領導要認識到往來款管理的重要性，樹立嚴格的往來款控制意識；強化醫院往來款管理的全員意識，明確各部門在往來款管理中應付的責任，使各部門認真執行醫院的往來款管理制度，配合財務部門做好往來款管理。
選用職業誠信度好、綜合素質高的會計人員管理往來款，通過定期輪崗機制，制約往來管理中款違規行為的發生；采取有效的激勵措施，充分調動往來款管理人員的工作積極性，促進管理人員及時進行往來款的清查和清欠。
2.健全醫院的往來款管理制度
醫院應該實施往來款管理責任制，經辦人擔負相關款項的及時結算、清欠，對經辦人不能回收的款項，給予經辦人一定比例的罰款。嚴格醫院往來款的賬務管理，確保往來款能夠準確反映較多的信息，保障往來款核算賬戶的設置合理，核算信息真實，杜絕醫院出現小金庫問題。
醫院應該利用嚴格的結算制度，約束經辦人及時進行結算，盡量減少掛賬的可能性。對超過結算日期的款項，要給予拖欠方催款通知，并下達結算通知書，督促拖欠方簽收，如在限定日期能仍不能結算的，醫院內部員工的欠款從工資里扣除，單位或其他個人欠款，需要根據實際情況，采取有效手段，促使其盡快還款。
醫院可以通過往來款管理，設立相應的信用等級，根據信用級別確定合作關系，避免長期掛賬現象。及時進行往來款對賬，發現問題及時處理，確保應付款的及時結算，保障醫院的信譽；激勵經辦人對應收款項進行清欠，可以利用一定的激勵手段，調動經辦人的清欠積極性，減少應收款拖欠（包括醫療保險應收款）；對長期掛賬的單位和個人，可以限定日期促其還款，超過期限可利用法律手段維護醫院的合法利益；對實在無法收回的掛賬，超過3年，可以申請轉入壞賬準備。
3.加強對往來款管理的監督
利用網絡對往來款進行監控，設立一定的欠費臨界點，一旦告警即通知個人或單位及時預付相關款項；給予貧困病人相應的優惠，使其能夠得到有效的治療；對不明身份危重病人救治，可申請政府應撥付一定的費用；對惡意逃款或利用醫療糾紛變相逃款的病人，可通過司法途徑解決。
總之，往來款作為醫院資產負債的主要科目，涉及的范圍較寬，牽涉醫院管理的多個方面，因此往來款的管理存在相應的問題，需要醫院采取有效措施進行內部控制，加強社會對醫院往來款的監督，防止往來款管理缺陷給醫院的經營帶來不良影響，以便提高醫院的經營管理水平。
參考文獻
[1]白帆.醫院往來賬管理問題初探[J].現代經濟（現代物業下半月刊），2008，7（8）.
論文摘要:過程審計是對工程項目的事中控制，是對工程項目經營管理狀況進行動態監督，在防范違法違規事件發生的同時，改善和加強經營管理，提高企業經濟效益，充分發揮內部審計工作監督與服務并重的職能。
0引言
內部審計作為企業內部控制體系的一個組成部分，幫助企業改善管理，提高經濟效益，促進企業總體經營目標的實現，是其服務宗旨和任務，是內部審計發展的必然趨勢。施工企業的效益主要來源于工程項目，能否取得較好的經濟效益關鍵在于工程項目的經營管理是否有效。近幾年對一些虧損項目審計發現普遍存在成本控制觀念差，管理混亂，有關職能部門疏于監督，導致管理失控。對工程項目進行過程審計，加強對項目管理事中監督，發現并及時糾正施工管理中存在的問題，及時堵塞漏洞，提高效益成為內部審計工作的重點工作。下面我對如何開展工程項目過程審計做一些初步探討。
1開展過程審計的有效組織方式
各職能部門組成聯合審計組是開展過程審計的有效組織方式。傳統的財務收支審計只是項目審計的一部分，而對施工過程中影響工程成本的施工組織方案、材料物資供應、施工機械的配置與調度、合同簽訂的嚴密性、分包工程成本計量等重要因素的審計，沒有相應的專業人員的參與很難達到一定的深度，也會使審計結果存在較大風險?！虼耍蓪徲嫴块T牽頭根據需要組織各有關職能部門具有豐富工作經驗的專業人員參與組成聯合審計組，是進行項目過程審計監督控制的內在需要，同時也是實施項目過程審計的有效方式。
2開展過程審計具體實施辦法
2.1工程初期開展審計調查，著重進行內控制度健全有效性檢查。督促項目部建立健全各項規章制度，完善會計基礎工作，保證初期工作進入規范化、制度化的軌道。工程開工初期之際，保證各項工作能有計劃的規范運作是很重要的，因為受人員調配、工期、施工環境等諸多因素的影響，各項規章制度還未建立健全，人員、機械設備未完全到位;針對這種情況，在新工程開工后幾個月內主要從以下幾個方面開展審計調查，督促檢查項目部的工作:
2.1.1檢查公司與項目部有沒有簽訂工程項目經營責任承包合同，有沒有進行責任成本測算，編制成本預測報告，公司有沒有下達目標成本及利潤指標，有沒有根據合同價及目標成本指標進行單價分解和控制，使公司和項目部對工程項目的成本情況能有一個清楚的認識。項目究竟是盈是虧，可采取什么措施扭虧為盈，只有做了預測才能做到心中有數。
2.1.2檢查是否與施工隊伍簽訂相關施工合同協議，合同簽訂是否符合程序，有無采取會簽會審的制度，有無明確承包單價、工程量的計量和工程結算方式。簽訂承包合同首先應該對勞務隊的實際施工能力及信用狀況進行審核，避免因沒有施工能力中途退場造成損失。其次，承包合同內容要規范、嚴謹、合理。主要包括工程數量的計量原則、單價的約定及其包含的工作內容、設計變更的處理、合同履約保證金及工程質量保證金的扣留與返還、竣工結算的辦理與款項的支付等，盡量保證不因合同而產生不必要的經濟糾紛。另外，與業主合同方面的變更管理要及時，隨時掌握和運用索賠條款。索賠是合同管理的重要環節，是挽回成本損失、提高經營效益的重要手段，它將成為項目管理中越來越重要的職能。
2.1.3檢查是否建立健全有效的內部管理制度和內部會計控制制度。如不相容職務分離控制、授權批準控制和材料物資采購、驗收保管、領用控制制度。通過完善內控制度，強化會計基礎工作，使項目部的經營活動和經濟業務程序化、制度化，有效的堵塞了管理漏洞。
2.2工程項目中期開展財冬盼古審計.重點針對項日的解昔管理、內部控制執行情況和財務收支進行審計監督。工程中期由于施工任務較緊，管理者更多的是關注施工生產進度，往往忽略了成本控制，很容易產生財務收支、經營合同簽訂、工程量計量確認等手續不完善的現象，產生管理環節上的漏洞，如果不能及時扭轉過來，很可能會滋生損公肥私行為，加劇管理混亂局面，給整個項目的經營帶來人為的不確定性。通過中期開展財務收支審計，核查資金來源及使用，鑒證資金收支的真實性、合法性，檢查有無違反財經紀律行為;檢查項目責任成本的控制執行情況，披露成本控制或管理控制環節存在的控制缺陷，評價內部控制的有效性及健全性。通過與有關部門人員交換意見，及時提出合理化建議，規范項目經營管理及會計核算行為，提高經營管理人員依法經營意識、成本控制意識，促使經營管理人員及時治理薄弱環節，保障資金周轉的安全與效益，強化項目經營管理，挖掘內部管理潛力，實現“管理出效益”的目標。具體實施主要圍繞以下幾個容易發生問題的方面開展審計工作:
2.2.1工程結算方面，抽查承包合同，核對結算單據。主要核查:結算手續是否完善，有沒有工程結算單或工程量驗收單，相關部門人員簽證手續是否完善，對外結算有沒有完稅發票;是否存在非法分包或分包控制管理不到位現象，如:不注重分包隊伍領用材料管理，安全管理，結算是否代扣稅金及工程質保金;與業主及分包隊伍結算資料整理是否及時充分，是否按照權責發生制及配比原則確認結算收入和成本真實反映當期的經營狀況;機械費是否已按規定攤銷進成本;職工集資設備、外租設備租賃臺班費價格與當期市場價格對比是否有較大的偏差。
2.2.2會計核算方面，主要通過抽查會計憑證方式進行。檢查核算行為是否規范，會計帳務處理是否存在亂擠亂攤成本費用現象。如:發放獎金、加班費不通過“應付工資”科目，直接在間接費用或工程施工成本項目核算;項目經濟活動是否違反財經紀律，不依法納稅，偷逃稅現象，給企業帶來潛在的經濟損失風險。如;材料采購無發票，工程款結算及工資支付未按規定履行個人所得稅代扣代繳義務等。是否存在帳外資產、潛虧掛帳問題，是否存在帳實不符的問題。這些問題如有存在應督促其及時糾正，防止漏洞產生。
2.2.3財務管理方面，著重檢查制度遵循和管理效率情況，查看是否存在以下問題:一是財務信息反饋是否滯后，施工過程中是否及時核算反映、傳遞財務信息，是否影響經理層進行人、財、物的調配與控制，從而降低經營決策的正確性、及時性。二是財務管理有沒有發揮預測、反映、監督、控制等作用，財務收支活動是否違反有關制度規定，開支有無計劃性、效益性。
2.2.4資金管理方面，檢查現金及銀行存款帳，主要檢查:結算工程款、材料款是否存在大額現金支付現象;是否存在違反資金管理規定，違規拆借資金行為或借用銀行帳戶進行其他經濟活動。
2.2.5物資管理方面。材料費占整個工程項目造價的比重很大，所以對材料的真實性、合理性進行審計非常重要。材料的采購、驗收、消耗環節是材料成本的控制點。在審計中重點檢查材料采購是否通過招標的方式采購;是否實行限額領料制度，將材料的實際消耗量與預算定額進行對比分析;為了控制材料的浪費，是否對超出合理損耗的主要材料明確責任由責任人來承擔損失，有效抑制不正常的浪費現象;材料驗收保管人員是否把好材料質量和數量驗收關，是否登記材料出入庫臺賬。
摘 要 報業集團實行宣傳經營兩分離后，采用先進的財務管理模式，運用現代化管理方法，實現有效的財務控制，以保證集團經營目標的實現。本文就報業集團如何創新財務管理模式強化財務管理進行探討。
關鍵詞 體制改革 財務管理 營運活動
隨著我國文化體制改革的不斷深入，報業向集團化、規?；?、效益化改革是時展的必然選擇，作為報業集團運營的重要組成部分和影響集團發展目標的財務管理活動，其管理模式只有緊跟集團體制改革的新步伐，才能充分發揮其對經營管理和經濟效益的促進作用，才能更好地規范報業集團所屬媒體、公司的經營活動，才能實現最終強化和提升財務在集團化運作中的功能，以適應報業集團經濟產業化、市場化、集團化的快速發展的需要，結合報業集團宣傳經營“兩分離”改革目標及實際情況，本文就報業集團體制改革中財務管理遇到的新情況及如何改進財務管理模式加以探討。
一、報業集團體制改革中財務管理模式的新特點
1．集團財務由事業型向企業型轉變，逐步向集團財務公司方向發展
改變了原先事業單位核算方式，嚴格執行《企業會計準則》與《新聞出版會計核算辦法》準確核算各項收入、成本與費用，提供真實有效的財務信息，并按照集團化管理要求，強化資金控制與管理，不斷提升財務管理水平，逐步向集團財務公司轉型。
2．由離散型向集中型轉變，統一預算控制
撤消所屬各媒體、各單位財務部門，歸并整合，成立財務部負責集團財務核算、人員、資金實行統一管理，并要求通過統一預算管理方式強化財務控制。
3．新聞媒體財務管理呈現新樣式
集團所屬各媒體實行預算管理、目標考核的財務管理模式。根據媒體的實際運營狀態及成本預測，集團每年下達人員、采編、辦公費用等預算，每月財務部根據預算進度與目標考核進度，劃撥媒體費用額度，且專設媒體財務處具體負責媒體的成本核算，媒體在額度范圍內使用。年終財務部根據目標考核結果決算各媒體可使用額度。
4．報業發展公司財務管理主導集團財務管理模式
報業發展公司是集團新聞與經營兩分離的主角，實行傳統新聞產業與文化產業、多元產業區分，相對封閉經營運作：一是傳統新聞產業為一線，包含各媒體新聞的采編及相關廣告、發行、印務、紙張等經營公司，二是文化多元產業為一線，獨立拓展文化產業及多元產業。對于新聞產業，廣告、發行、印務、紙張等分公司按集團預算及所確定費率保證運轉和發展外，收入由集團統一調配，保障媒體與集團基本運作；對于文化產業、多元產業相對獨立運作，報業發展公司自負盈虧、自我約束、自我發展。
二、報業集團改進創新財務管理的主要措施
1．改進集團財務組織結構并明確職責
集團財務部是對集團整體財務管理及傳統新聞產業服務的職能部門，在集團黨委領導下，設集團本部、媒體財務處、報業發展公司財務部。作為集團財務管理的責任部門，財務部按傳統新聞產業模式開展企業會計核算、財務管理、財務監督以及資本經營。其職能為：一是負責集團財務制度建設。二是預、決算管理。三是會計核算管理。四是投、融資管理。五是內部控制與監督。
加強財務人力資源管理改革。集團財務部按集團管理層人事制度改革要求，在崗位、分配、考核等方面進行改革：人員實行競爭上崗和定期崗位交流，并按確定崗位定崗定酬，原工資檔案保留，實行崗位工資與績效工資相結合的分配制度。崗位工資按崗位確定，績效工資經考核后兌現。
2．加強財務控制和現金流管理與控制
實行以成本為中心的預算控制：（1）對集團管理層各部門實行部門預算控制。（2）對集團后勤保障部門實行虛擬服務外包方式總控費用，待條件成熟實現服務完全外包。（3）對各媒體由集團下達人員及經費預算，并結合考核進行控制。以傳統新聞產業為中心的目標考核與預算控制：傳統新聞產業經營的廣告、發行、印刷、紙張分公司以集團下達的各項經營指標為目標，以確定的費率為限度，以經營預算為指導，進行財務總控。以文化產業、多元產業投資為中心的利潤與目標控制：（1）報業發展公司文化產業、多元產業的投入與發展完全按照市場規則，實行企業化運作，追求利潤最大化。因此應以資本投入產出率為主要控制指標。（2）財務部對具體項目投入產出情況進行全程監控，及時掌握投入項目運作情況，對具體項目進行評估，發現經營風險或異常情況及時向集團黨委報告。
集團現金流管理與控制。對于現代企業集團來說，現金流是比利潤更重要的指標，加強現金流管理，是提高財務運行能力和保障集團正常運作的重要手段。（1）由集團財務部總控現金流。（2）各媒體經費按進度及考核劃撥費用額度，每月在額度內報資金使用計劃，集團按資金使用計劃支付現金。
3．強化內部審計制度
為加強集團內部管理和審計監督，促進廉政建設，維護集團合法權益，保障經營活動健康發展，保證國有資產增值保值，集團建立內部審計制度，派專人專職對集團本部、全資子公司、控股子公司、分公司、各媒體定期進行內部審計，審查財務活動是否合法合規，財務信息是否真實完整，經濟合同履行是否規范，對財務預算執行情況進行審計。
三、集團財務管理技術革新實現“四統一”
1．統一財務核算體系
主要以用友軟件和財務框架構建集團化的核算體系，統一科目與權限設置，共用服務器在同一平臺操作。
2．統一現金流控制體系
建立集團資金管理系統，對資金計劃、資金結算、賬戶管理、票據管理、投融資、內部存貸、利息計算、資金監控等進行一體化管理。
3．統一經營管理運行體系
引進和提升與管理相關的人力資源管理軟件及經營相關的廣告、發行、印刷等專業管理軟件，與財務軟件相銜接，將管理、經營與財務管理實現即時溝通。
4．統一管理平臺體系
在以上各項基礎上搭建集團經營管理綜合平臺，以財務管理、廣告管理、發行管理、印務ERP和人力資源管理等系統為支撐，通過數據接口，將需要的數據集中到一個統一的平臺上，通過整合應用系統，實時監控，全面掌握經營信息。
體制改革促使集團財務管理從事業化管理轉變為現代企業集團化管理，管理手段通過網絡技術實現了現代化，使財務數據能實時共享，將財務管理前移至事中監督管理。財務人員的素質與技能得到了提高，優化了人員結構，為報業集團發展提供更有力財務支持，更好地促進了報業集團化、企業化的快速發展。
參考文獻：
